財務會計工作細化執(zhí)行與模板

濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構(gòu)。近年來，亞星集團逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以財務管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟運行新機制，把企業(yè)全面預算控制制度作為貫徹落實以財務管理為中心的基本制度。在內(nèi)容上，全面預算體系具體包括8個預算：資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。

亞星集團全面預算的編制按時間分為年度預算編制和月度預算編制。月度預算是為確保年度預算的實現(xiàn)，經(jīng)過科學地計劃組織與分析，結(jié)合本企業(yè)不同時期動態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行編制。具體明確6個要點：(1)預算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。(2)預算編制程序：自上而下。自下而上、上下結(jié)合。(3)預算編制基礎(chǔ)：集團年度預測目標。(4)預算編制重點：銷售預算。(5)預算前提：企業(yè)方針、目標、利潤。(6)預算指標的確定：年度預算股東大會審議批準，月度預算董事會審議批準。

全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算;②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務費用預算;③材料、物資、設(shè)備采購預算;④工資及獎金支出預算;⑤大、中、小修預算;⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預算;⑦各項基金提取及使用預算;⑧對外投資預算;⑨銀行借款及還款預算;⑩貨幣資金收支預算等。預算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

年度、月度全面預算下達后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟運行所遵循的基本準則，在執(zhí)行過程中要做到：

①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制計劃值差額比例在5%之內(nèi);年度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4-5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構(gòu)審議通過后實施。

②信息及時反潰建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。

在銷售環(huán)節(jié)，財務部門通過計算機統(tǒng)一開票的方式實施監(jiān)控，對每個客戶建立應收賬款業(yè)務結(jié)算卡，應收賬款超過一定限額，則停止開票，避免壞賬。同時，財務部門根據(jù)每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導反饋收入預算的執(zhí)行情況，確保銷售預算目標的實現(xiàn)。

在物資采購環(huán)節(jié)，財務部門嚴格審核每筆業(yè)務有無計劃處簽發(fā)的“采購計劃通知單”、有無審計處審簽并蓋章的經(jīng)濟合同和“價格審核通知單”、有無財務預算、專用發(fā)票是否規(guī)范等。財務部門對每個供應商建立應付賬款業(yè)務結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供應商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財務部門報銷時必須有財務部門的會計派駐員、成本核算員或預算計劃處的簽章，各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預算計劃處結(jié)算，從而有效地控制成本及相關(guān)費用的開支。財務部門根據(jù)每天的資金支出日報，及時向各部門和領(lǐng)導反饋預算的執(zhí)行情況，控制資金支出。

全面預算實現(xiàn)了財務部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務部門與購銷業(yè)務部門的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務部門依據(jù)某個時期(月度、年度)企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預算項目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報經(jīng)總經(jīng)理批準后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預算執(zhí)行情況進行全面考核，經(jīng)被考核部門、責任人確認后獎懲兌現(xiàn)。

全面預算控制制度的實施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導向打下了基矗

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