稅收政策建議

改革開放30年以來，國家在不同時期，曾經(jīng)出臺過很多稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策，有些隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整已經(jīng)取消或弱化，有些還在執(zhí)行，有些有所增補、完善或增加，概括起來，從稅種、稅目上大致有以下幾類：

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策;

二、企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策;

三、營業(yè)稅優(yōu)惠政策;

四、關(guān)稅優(yōu)惠政策;

五、耕地占用稅優(yōu)惠政策;

六、契稅優(yōu)惠政策;

七、土地使用稅優(yōu)惠政策;

八、個人所得稅優(yōu)惠政策;

九、消費稅優(yōu)惠政策

十、其他稅種優(yōu)惠政策

從優(yōu)惠政策的實施方式又可分為以下幾類：

一、稅收減免：指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除應納稅額。

二、稅收豁免：指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些應稅項目或應稅來源不予征稅，以豁免其稅收負擔。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。

三、稅收扣除，指準許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從應稅對象中扣除，以減輕其稅收負擔。

四、稅收抵免：指準許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應納稅額中扣除，以減輕其稅收負擔。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。

五、優(yōu)惠稅率：指對特定的納稅人或經(jīng)濟活動采用較一般稅率為低的稅率征稅。

六、延期納稅，指準許納稅人將其應納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期稅負。

七、加速折舊，指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負得以遞延。

八、盈虧相抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應納稅額;或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請退還其以前年度已納部分稅款。

九、優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵納稅人從事某種經(jīng)濟活動而將其已納稅款按相應程序予以退還，以減輕其稅負。主要包括出口退稅和再投資退稅。

從優(yōu)惠政策的區(qū)域、產(chǎn)業(yè)政策方面，又可分為以下幾種：

一、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策;

二、 開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策;

三、 農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收優(yōu)惠政策;

四、 金融保險證券優(yōu)惠政策;

五、 文教衛(wèi)生體育產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策;

六、 民政福利、民族產(chǎn)品及災害減免優(yōu)惠政策;

七、 區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)惠政策(如西部大開發(fā)等);

八、 其他優(yōu)惠政策(如中小企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、特殊行業(yè)等)。

以上稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實施始于20世紀70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟的建立;對吸引外資、促進區(qū)域經(jīng)濟增長和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進步，實現(xiàn)國家階段性政策目標，西部開發(fā)等方面發(fā)揮了巨大的歷史性積極作用，并為下一步政策目標的實現(xiàn)奠定了基矗

但是，由于我國目前主要的稅收優(yōu)惠政策涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主;稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主;實行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主;稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟，以外向性稅收優(yōu)惠為主，而且，由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時期，針對的是不同的對象，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變化多，因此往往使納稅人無所適從;加之地方財政收入的增長與稅收優(yōu)惠政策的矛盾，地主政府更傾向于從嚴掌握;地方國稅、地稅機構(gòu)迫于上級的稅收任務壓力，對稅收減免也不是十分積極和主動。

從新疆某縣級市前3年的稅收增長情況看，年均增長率達到了20%以上，而該市的GDP年均增長為13.5%，稅收增長遠高于該市的GDP增長。從全國的情況看，普遍存在類似的情況，這說明，國家的稅收優(yōu)惠政策在基層并沒有得到完全的執(zhí)行。

據(jù)分析和調(diào)研，主要原因有四：

一是企業(yè)沒有免稅意識或嫌麻煩，寧愿多列成本費用、少計收入，搞賬外賬，違法偷漏稅，以減少稅負;實際上是加大了企業(yè)的納稅成本，加大違規(guī)違法的處罰風險。

二是稅務機關(guān)沒有主動地、積極地宣傳“依法享受稅收優(yōu)惠”，而是把宣傳的重點放在依法納稅和稅收處罰方面;

三是各基層稅務機關(guān)征稅有任務，但我們從來沒有聽說過稅務機關(guān)給企業(yè)落實稅收優(yōu)惠政策有任務的說法。

四是納稅人和征稅人(指稅務機關(guān))的稅收法律意識淡薄，納稅人沒有依法納稅意識和依法享受稅務優(yōu)惠政策意識;征稅人只有依法征收意識而沒有依法免稅意識;企業(yè)不繳稅、少繳稅或偷漏稅有嚴懲，多繳稅，沒有享受應該享受的優(yōu)惠政策卻無人承擔責任;繳稅容易退稅難，納稅人的權(quán)利沒有保障，納稅人沒有享受到應該享有的尊嚴。

在稅收服務方面，通過到多家稅務機關(guān)的基層所體驗，窗口單位服務差，人員素質(zhì)差，辦事效率低，一件事情要跑七、八次，甚至十多次，辦理免稅業(yè)務幾個月才能批下來，影響了稅務機關(guān)的整體形象和國家稅收的尊嚴。

針對以上問題，建議：

一、建議有關(guān)部門加大監(jiān)督檢查力度，要求稅務機關(guān)必須限期辦理企業(yè)稅收優(yōu)惠業(yè)務，否則，要承擔經(jīng)濟和法律責任;

二、建議政府督查部門向社會廣泛聘請義務督查員，賦予一定的權(quán)利監(jiān)督稅務部門履行職責、改善服務，取消稅務部門內(nèi)設的外部督查員;

三、建議將企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受率作為考核稅務機關(guān)的工作政績依據(jù)之一，達不到一定的比例，追究主要領(lǐng)導的責任;

四、對稅務機關(guān)工作人員吃拿卡要現(xiàn)象進一步清查和嚴查，建立和完善實名或匿名舉報制度，對違法違規(guī)人員清除稅務隊伍，保持稅務隊伍的純潔性。(

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