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所得稅核定征收鑒定表
核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法
第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)
所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共
和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。
第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)
所得稅。
一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)
定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的;
二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支
出不能準(zhǔn)確核算的;
三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收
入總額不能準(zhǔn)確核算的;
四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的;
五、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑
證及有關(guān)納稅資料的;
六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法
，以及其他合理的辦法。
定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅
人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。核定應(yīng)
稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅
人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目
的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
第四條 核定征收的基本要求
一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等
情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);
二、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的
問題，幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)
、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式過渡;
三、對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí);
四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁
違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍;
五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本
地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。
第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：
一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表，以下簡(jiǎn)稱鑒
定表)，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。
二、鑒定表中5個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)
查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定征收方式
征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收鑒定表1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，
或者2、3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;2、
3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收
企業(yè)所得稅。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒定表審核后，應(yīng)報(bào)縣(市、區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
縣(市、區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐
戶及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)。
四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級(jí)
稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。
第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的
1至3月底。
當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。
第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅
年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收方式
的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。
第八條 對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人
的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合本
地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所
得率。
第九條 實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況
進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定
納稅人的應(yīng)納所得稅額。
第十條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式
如下：
應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×適用稅率;
應(yīng)納稅所得額= 收入總額×應(yīng)稅所得率或
…………= 成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)。
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