會(huì)計(jì)核算崗位工作流程

一、 出納崗工作流程

出納崗設(shè)經(jīng)營(yíng)出納和電費(fèi)出納兩個(gè)崗位，經(jīng)營(yíng)出納負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)收支涉及的現(xiàn)金、銀行存款的出納工作;電費(fèi)出納負(fù)責(zé)電費(fèi)資金收入及上繳的出納工作。

(一)經(jīng)營(yíng)出納崗工作流程

1、現(xiàn)金收付

1)、收現(xiàn)

根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)開(kāi)具的收據(jù)(發(fā)票)收款→檢查收據(jù)(發(fā)票)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬→登記票據(jù)傳遞登記本→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資崗(水電費(fèi)、代收款項(xiàng))

生產(chǎn)費(fèi)用崗(其他應(yīng)收款)

銷(xiāo)售核算崗(電費(fèi))

材料核算崗(材料款)

注：(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。

(2)隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字。

2)、付現(xiàn)

審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致→檢查并督促領(lǐng)款人簽名→據(jù)記賬憑證金額付款→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章→登記現(xiàn)金日記賬→將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核

3)、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金→及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金→下午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行

注：(1)下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。

(2)從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)注意保密，確保資金安全。

4)、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。

(二)銀行存款收付

1)、銀收

1、 整理從銀行(除電費(fèi)專(zhuān)戶(hù)外)取得的進(jìn)帳單

二、費(fèi)用崗工作流程

(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度(如超預(yù)算額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo))→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門(mén)專(zhuān)項(xiàng))

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗→出納審核支付金額正確、核對(duì)借款金額扣款正確后付款→核對(duì)系統(tǒng)現(xiàn)金(銀行存款)日記賬→出納在憑證上簽字→憑證傳回專(zhuān)責(zé)會(huì)計(jì)→傳主管崗位復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)非工資性費(fèi)用支出原則上必須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。

(3)費(fèi)用審核依據(jù)《紅河供電局業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法》、《紅河供電局差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)規(guī)定》、《云南電網(wǎng)公司紅河供電局資金審批及支付管理辦法(試行)》等。

審核要點(diǎn)有：購(gòu)買(mǎi)低耗品或勞保物資等必須有詳細(xì)的明細(xì)清單(一般情況下應(yīng)取得實(shí)時(shí)電腦小票清單，而不是手寫(xiě)清單)，明細(xì)清單應(yīng)加蓋供應(yīng)商的發(fā)票專(zhuān)用章;預(yù)算內(nèi)費(fèi)用須核對(duì)相應(yīng)的經(jīng)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目;預(yù)算內(nèi)費(fèi)用在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字、財(cái)務(wù)部主任審批;預(yù)算外費(fèi)用須有局長(zhǎng)批示;業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須有經(jīng)審批的接待登記單，登記單內(nèi)容必須完整，不得漏填、簡(jiǎn)填，接待登記單作為憑證附件入賬;差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)必須有出差派遣單、審批后的行程安排表，并作為憑證附件入賬;會(huì)議費(fèi)必須有會(huì)議通知，會(huì)議通知內(nèi)容必須具備會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議時(shí)間、參會(huì)人員、會(huì)議內(nèi)容。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目，正確選取專(zhuān)項(xiàng)。

(5)報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。

(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(二)、辦公用品、低耗品報(bào)銷(xiāo)

(1)審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與明細(xì)清單一致→審核是否有本部門(mén)物資管理人員的驗(yàn)收，并開(kāi)具部門(mén)驗(yàn)收單、登記辦公用品明細(xì)帳→專(zhuān)責(zé)會(huì)計(jì)核對(duì)本部門(mén)預(yù)算(超預(yù)算拒絕報(bào)銷(xiāo))→審核付款審批手續(xù)是否齊備→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用---辦公費(fèi)(部門(mén)專(zhuān)項(xiàng))

貸：銀行存款或現(xiàn)金(其他應(yīng)收款) →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)審核要點(diǎn)：是否有報(bào)銷(xiāo)部門(mén)物資管理人員的驗(yàn)收，并開(kāi)具部門(mén)驗(yàn)收單;是否附明細(xì)清單(一般應(yīng)附實(shí)時(shí)開(kāi)具的電腦小票)

(2)不定期抽查由部門(mén)登記的辦公用品明細(xì)帳

(三)、修理費(fèi)

(1)汽車(chē)維修

審核車(chē)隊(duì)核算員傳來(lái)的車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用→審核車(chē)隊(duì)核算員輔助賬并簽章→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目(按部門(mén))

貸：現(xiàn)金/銀行存款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。

(2)零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來(lái)的修理發(fā)票→審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門(mén)(如有承擔(dān)部門(mén)，須部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可)→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。

(四)、贊助費(fèi)

審核是否附申請(qǐng)報(bào)告→審核是否附合法收據(jù)→審核是否有受贈(zèng)部門(mén)的簽章→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)(部門(mén)專(zhuān)項(xiàng))

貸：銀行存款\現(xiàn)金→傳出納崗

(五)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

審核上級(jí)部門(mén)立項(xiàng)批復(fù)的文件→審核可研報(bào)告→審核發(fā)票→審核付款審批手續(xù)是否完備編→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)(項(xiàng)目明細(xì)科目)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與付款審批單匹配。

(六)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

月末攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn) →傳主管崗復(fù)核→傳檔案管理裝訂歸檔

注：無(wú)形資產(chǎn)按 年攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)金額

三、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用

1、審核月度資金計(jì)劃

根據(jù)宣傳部策劃的廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況→ 審核宣傳部下月資金使用計(jì)劃→匯總資金計(jì)劃→報(bào)預(yù)委會(huì)審批

2、審核付款

(1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目→審核廣告合同、發(fā)票等→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→出納崗付款

(2)簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費(fèi)用→營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)

貸：銀行存款 →在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)→傳主管崗復(fù)核

注：(1)首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。

(2)付款金額按資金審批管理權(quán)限審核批準(zhǔn)。

(3)支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第(4)項(xiàng)下列附件后方可辦理，即編制憑證。發(fā)票、合同、付款審批單、銀行付款憑證必須匹配。

(4)媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等;戶(hù)外廣告(車(chē)體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。

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