出納工作規(guī)范
《現(xiàn)代漢語詞典》稱，出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。”在實際工作中，盡管會計監(jiān)督在前，每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納工作來完成的。因此，出納可以依據(jù)詞解派生出三層含義：出納是指人，某出納(出納員);出納是指崗位，出納室(科);出納是指工作，現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。由于工作屬性使然，出納工作歸集起來有三個特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口;二、出納是第一手會計信息的收集者;三、出納是外界觀察企業(yè)會計管理水平和財務(wù)水平的窗口，會計是以貨幣計量的價值尺度，出納在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實意義。
出納在會計循環(huán)中的地位和作用
會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶，建立高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。出納在會計循環(huán)中的地位和作用，反映在收支憑據(jù)真實，傳遞循序漸進(jìn)，貨幣計量準(zhǔn)確，信息反饋及時等方面。
1、地位。出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代�！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會計機構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點。所以出納在會計工作中和會計循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。
2、作用。出納是會計工作的一部分，也就是說出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須完全置于會計循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)。二是及時反饋經(jīng)濟信息，按照《會計法》的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作。三是反腐倡廉，對支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。四是保衛(wèi)資金安全，保護(hù)國家資財安全，在現(xiàn)金流量大，假-幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。
出納在會計循環(huán)中的'地位和作用是兩個方面的，一方面領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員要注意樹立和培養(yǎng)，運用法律法規(guī)建立出納人員的工作條件和約束機制。另一方面，出納人員要加強學(xué)習(xí)，提高技能，注意職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺維護(hù)尊嚴(yán)，二者之間要互為條件，達(dá)到做好會計工作和經(jīng)濟管理工作的共同目的。
出納是會計工作紀(jì)律的執(zhí)行者
財務(wù)大檢查，物價、稅收大檢查，是查果詢因。其實因果關(guān)系是很明確的。收款、付款是出納的基本職能，出納工作的一舉一動都在執(zhí)行著財務(wù)紀(jì)律和會計紀(jì)律。在國家的會計法制、財務(wù)政策滌入人心的今天，出納人員必然會碰到違心地執(zhí)行收支的情況，為此，應(yīng)當(dāng)把自覺執(zhí)行會計紀(jì)律當(dāng)作出納人員的首責(zé)。執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟工作的基本要求和準(zhǔn)則、維護(hù)和執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律則是經(jīng)濟工作微觀要求的基矗出納人員在執(zhí)行公務(wù)的過程中，也有自己的準(zhǔn)則，無論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)，資金的進(jìn)入和退出，出納工作都是源頭。出納工作貫穿會計工作的起始和終結(jié)，我們把出納稱為財會工作紀(jì)律的執(zhí)行者。事實也證明，一個強有力的出納人員，必定會為本單位的財會工作帶來生機與活力，尤其是在企業(yè)債務(wù)重組的情況下。
出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度，建立良好的會計工作秩序，使記賬、算賬、報賬工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，進(jìn)一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。記賬憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其中外來原始憑證幾乎全部都是通過出納操作來完成的。每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證，出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策，法規(guī)、紀(jì)律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關(guān)。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。
做好出納工作，整頓會計工作秩序
“會計工作是經(jīng)濟管理工作的重要基幢。整頓會計工作秩序、嚴(yán)格會計核算，強化會計監(jiān)督，對于加強和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟秩序是十分重要的。按照國務(wù)院的指示，整頓會計工作秩序應(yīng)當(dāng)重點整頓賬目混亂，會計信息失真，亂攤成本，小金庫等問題，其中賬目混亂，信息失真，小金庫等問題都與出納工作相關(guān)，出納人員被動地接受錯誤指令，就會使問題出現(xiàn)。因此，整頓會計工作秩序，必須從做好出納工作開始。
1、出納人員應(yīng)當(dāng)與全體財會人員一道，模范地執(zhí)行《會計法》。應(yīng)當(dāng)熟悉黨和國家的路線，方針，政策，會計法律，法規(guī)和現(xiàn)行的財經(jīng)紀(jì)律，制度，政策。凡違反規(guī)定的開支有權(quán)拒絕受理，如果明知單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員的簽證不合法、不真實還執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)負(fù)連帶責(zé)任。
2、出納人員應(yīng)當(dāng)對出納工作熱心，遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，公正無私，依法辦事。
3、規(guī)范出納工作，要求出納人員，財務(wù)人員同時也要自覺做到(1)工作程序化，即每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過驗收，制單、復(fù)核，審批，才能據(jù)實開票或點鈔;(2)堅持原則，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付;(3)熟練細(xì)致，提高效率，杜絕差錯;(4)建立備忘錄，對收付款對象的特征，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額至少有一個短期記憶;(5)保持心態(tài)平衡。堅持這些要求，就能保證出納工作的效率和質(zhì)量，有利于整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。
《規(guī)范》第13條規(guī)定“會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換”。這項規(guī)定對于全面提高會計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力是有積極意義的。在實際工作中，人們通常把出納工作看成是一項簡單的收付活動。其實這是一個誤解，一是對出納工作認(rèn)識不足，把出納工作簡單化，絕對化。二是對出納人員不負(fù)責(zé)，沒有深厚的會計工作經(jīng)驗和技術(shù)功底，往往會在工作過程中出差錯，既害國家，又害個人。因此對從事出納工作的會計人員應(yīng)當(dāng)有一個學(xué)歷上、工作年限上和體質(zhì)上的限制性規(guī)定。不宜把會計上崗的第一天從出納工作開始。
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