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財務(wù)人員讀書筆記

如何讀資產(chǎn)負債表：

財務(wù)人員讀書筆記

1. 總額觀察--方向資產(chǎn)總額=負債總額+股東權(quán)益

2. 具體項目瀏覽--原因股東權(quán)益：股本，資本公積，盈余公積，未分配利潤。

3. 透視財務(wù)狀況--常規(guī)指標(biāo) 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

速動比率=速動資產(chǎn)總額/流動負債總額

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

換角度看資產(chǎn)負債表：

二加二法則

評估資產(chǎn)的成本與市價：歷史成本VS現(xiàn)行市價

資產(chǎn)含水量：評估應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款--本質(zhì)是流動資產(chǎn)，但很多時候無法收回;母公司欠子公司的錢;存貨(賬上價vs現(xiàn)實價);評估長期投資項目;評估待處理損失(100%水分);短期投資;評估無形資產(chǎn);

負債：潛在的負債(編表人應(yīng)有詳細描述)

應(yīng)該對八種資產(chǎn)進行減值準(zhǔn)備：短期投資--投資跌價準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款--要計提壞賬準(zhǔn)備

存貨--要計提跌價準(zhǔn)備

長期投資，在建工程，無形資產(chǎn)-，委托貸款--要計提減值準(zhǔn)備

提準(zhǔn)備與沖準(zhǔn)備---對利潤的影響(提-下降，沖，上升)

不能在企業(yè)資產(chǎn)負債表上反應(yīng)出來：企業(yè)的商譽，管理水平，隊伍

怎么閱讀利潤表：

單步驟式利潤表：收入-費用=利潤

多步驟式利潤表(配比規(guī)則)：用收入以及為了取得收入而投入的費用進行配比來滿足管理需求

1. 營業(yè)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用=營業(yè)利潤

營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

利潤總額-所得稅=凈利潤

本月數(shù)，截止本月數(shù)

檢查經(jīng)營成果--把握結(jié)果(從下往上讀); 分層觀察(到底哪里值得注意); 項目對比

透視經(jīng)營結(jié)果--財務(wù)比例 1. 毛利率毛利額/主業(yè)務(wù)收入

2. 銷售凈利率凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入

3. 資產(chǎn)凈利率凈利潤/資產(chǎn)總額

4. 凈值報酬率凈利潤/平均股東權(quán)益

5. 市盈率將來盈利能力股票的現(xiàn)行價格/每股盈余一塊錢盈利可以支撐多少股價，高，投資信心足。

人為因素對利潤表的影響：1. 成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法：先進先出法，后進先出法

2. 折舊的計算方法：平均年限法，加速年限法

3. 八項減值準(zhǔn)備的計提：提準(zhǔn)備與沖準(zhǔn)備

4. 費用的攤銷：分攤時限

5. 借款利息：想讓利潤多時，把借款利息都加入到固定資產(chǎn)成本里面，不走費用;想讓利潤少的時候，把借款費用全部走了財務(wù)費。

怎么閱讀利潤分配表：

作用： 1. 講述可供分配的利潤來源， 2. 講述利潤的分配去向 3. 講述未分配利潤的剩余數(shù)

可供分配利潤來源：凈利潤，年初未分配利潤，盈余公積金轉(zhuǎn)入

《公司法》10%凈利潤--法定盈余公積金

5%-10%凈利潤--法定公益金

股東有權(quán)利進行分配的內(nèi)容：支付給優(yōu)先股股東的股利;提取的任意盈余公積; 應(yīng)付普通股股利; 轉(zhuǎn)作股本的利潤。

未分配利潤分配方法：

怎樣閱讀利潤分配表： 1. 把握可供分配的利潤來源 2. 關(guān)注利潤分配的取向

怎樣閱讀現(xiàn)金流量表

貨幣資金：現(xiàn)金，存款，其他貨幣資金。

現(xiàn)金等價物(約當(dāng)現(xiàn)金)：期限在三個月以內(nèi)的短期債券投資

現(xiàn)金流量表一年編一次，流入，流出，凈流量

主表，補充資料

經(jīng)濟活動的分類： 1. 經(jīng)營活動 2. 投資活動(股權(quán)投資vs債權(quán)投資) 3. 籌資活動(A.借還 B. 注資撤資)

現(xiàn)金流量表的作用：1. 能夠提供企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金來龍去脈及現(xiàn)金余額變動的會計信息。

2. 規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

3. 分析企業(yè)凈利潤與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因。

4. 分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性

5. 分析和判斷企業(yè)的償債能力

怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(兩種計量基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制及收復(fù)實現(xiàn)制)

利潤表的計量基礎(chǔ)--權(quán)責(zé)發(fā)生制

現(xiàn)金流量表的計量基礎(chǔ)--收付實現(xiàn)制

現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--流入量：流出量--購買商品接受勞務(wù)所支付現(xiàn)金(買東西花了多少錢)

現(xiàn)金流量表主表：經(jīng)營活動：

流入量：1. 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(收到的錢);2. 收到的稅費返還;3. 收到的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金

流出量： 1. 購買商品接受勞務(wù)所支付現(xiàn)金;2. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;3.支付的各項稅費;支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動：

流入：1. 收回投資(終止)得到現(xiàn)金;2：持有投資期間拿回現(xiàn)金;3. 處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所收到的資金凈額;

流出：1.企業(yè)的對內(nèi)投資--構(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn);2. 投資所支付的現(xiàn)金--對外投資;3. 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動：

流入：1. 吸收投資收到現(xiàn)金;2.借款所收到現(xiàn)金;3. 其它與籌資活動有關(guān)的資金

流出：1. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(本金);2. 分配股利利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金;

現(xiàn)金流量表主表的勾稽關(guān)系(指標(biāo)和指標(biāo)之間的關(guān)系)：

經(jīng)營/投資/籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=經(jīng)營/投資/籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小記-經(jīng)營/投資/籌資活動所產(chǎn)生的流出小計

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響

透視經(jīng)營活動：1. 企業(yè)造血功能：經(jīng)營活動產(chǎn)生的`現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)

2. 利潤：利潤應(yīng)該是現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量就越高。

經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)=現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額/利潤表中的營業(yè)利潤

3. 銷售和收款應(yīng)該保持適度的比率現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動說產(chǎn)生現(xiàn)金流量/(利潤表的主營業(yè)收入+本期所發(fā)生的銷項稅額)

4. 各種流量(企業(yè)的活力)：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，可以透視出企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。

評估投資活動：1. 關(guān)注投資的目的，方向和規(guī)模

2. 檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險是加大了(投資在無形資產(chǎn))還是減低了(投資在固定資產(chǎn))

評估籌資活動：1. 關(guān)注籌資方式負債--風(fēng)險增加注資--企業(yè)風(fēng)險下賤，股東風(fēng)險增加

2. 關(guān)注籌資活動給企業(yè)帶來的風(fēng)險

3. 籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模/戰(zhàn)略是否一致

怎樣閱讀會計報表附注和財務(wù)情況說明書

會計報表附注基本內(nèi)容：1.公司基本情況--歷史，法定代表，營業(yè)執(zhí)照號碼，行業(yè)性質(zhì)，經(jīng)營范圍，主要產(chǎn)品，提供的勞務(wù)，報告期間內(nèi)因收購或是出售資產(chǎn)，或合并

2. 主要會計政策及變更情況：執(zhí)行的是什么會計制度(企業(yè)會計制度/金融企業(yè)會計制度/小企業(yè)的會計制度);會計年度;對指標(biāo)計算方法核算方法的解釋(股份公司短期投資：成本市價孰低法披露;壞賬損失：直接轉(zhuǎn)銷法，備抵法，提前做費用;固定資產(chǎn)折舊：平均年限法，加速折舊法;存貨：實際成本計價核算;采用先進先出法計價;包裝物，低值易耗品，攤銷采用五五攤銷法;包裝物期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。)

3. 主要會計報表項目注釋：貨幣資金(現(xiàn)金人民幣+現(xiàn)金美元(折合成人民幣)+銀行存款(人民幣存款+美金存款(折合成人民幣))+匯票存款+本票存款)

應(yīng)收賬款(一、按賬齡分類：欠賬金在三個月內(nèi)的有多少，三個月到六個月的有多少，......二、主要的債務(wù)人是：......)

4. 或有(可能會發(fā)生，但企業(yè)無法控制)事項說明：貸款擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保

5. 資產(chǎn)負債表日后(12月31號后到表報出去以前)事項中的非調(diào)整事項說明：(事故，減值)

6. 其他需要說明的事項

財務(wù)情況說明書及其內(nèi)容：1. 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況：銷售實現(xiàn)了多少，生產(chǎn)如何

2. 企業(yè)盈利及分配情況

3. 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

4. 其他重要事項的說明

怎樣總體評價企業(yè)的財務(wù)狀況：1. 企業(yè)盈利能力評價

2. 企業(yè)營運能力評價：資產(chǎn)效率使用高

3. 企業(yè)財務(wù)安全評價