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稅務(wù)局暑期實(shí)習(xí)報(bào)告
一、 實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介
包頭市稀土高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局組建于1996年12月，1998年11月經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)成為副處級(jí)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)高新區(qū)范圍內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的稅收征管工作。局內(nèi)現(xiàn)設(shè)有九個(gè)科一個(gè)稅務(wù)所，現(xiàn)有干部職工81人，男49人，女32人。其中有黨員54人，占全局總?cè)藬?shù)的 66.7%，團(tuán)員2人，占全局總?cè)藬?shù)的2.5 %；研究生5人，本科41人，大專(zhuān)32人，中專(zhuān)1人，高中2人，中專(zhuān)以上學(xué)歷人員占全局總?cè)藬?shù)的97.5%，是一支由四個(gè)民族組成，政治素質(zhì)過(guò)硬，業(yè)務(wù)熟練，知識(shí)化、專(zhuān)業(yè)化的干部隊(duì)伍。截至2015年10月底，全局共管轄納稅人2230戶(hù)，其中個(gè)體工商戶(hù)848戶(hù)。
利用這個(gè)假期，我與稅源評(píng)估組人員一起參與了對(duì)某某商貿(mào)有限責(zé)任公司2015年的增值稅納稅評(píng)估。在評(píng)估前，我對(duì)納稅評(píng)估的意義、特點(diǎn)、作用、方法進(jìn)行了學(xué)習(xí)。
二、對(duì)納稅評(píng)估工作的理解
（—）納稅評(píng)估的涵義
企業(yè)納稅評(píng)估，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步措施加強(qiáng)稅收征管，納稅評(píng)估是指上市在審核納稅人申報(bào)時(shí)，御用申報(bào)信息和第三方信息對(duì)納稅人去的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估，也即對(duì)映納稅額的評(píng)估。
（二）開(kāi)展納稅評(píng)估工作的意義
1、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的水源監(jiān)控能力。
2、加強(qiáng)納稅評(píng)估有利于提高稅收信息化建設(shè)水平。
3、加強(qiáng)納稅蘋(píng)果有利于稅源管理員職能的全面發(fā)揮。
4、加強(qiáng)納稅評(píng)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好內(nèi)部管理。
（三）納稅評(píng)估的作用。
1、納稅評(píng)估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。
2、納稅評(píng)估是提高稅源監(jiān)控能力和水平的一項(xiàng)具體措施
3、納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查事實(shí)體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。
（四）納稅評(píng)估工作方法
1、實(shí)行分類(lèi)評(píng)估管理，拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定。
2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。
3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。
4、依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。
5、發(fā)揮評(píng)估作用，開(kāi)展納稅信用評(píng)估，實(shí)行等級(jí)管理。
三、開(kāi)展增值稅評(píng)估的過(guò)程
（一）企業(yè)基本情況
XX公司于2015年7月19日登記注冊(cè)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金30萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：機(jī)電設(shè)備、機(jī)電配件、化工產(chǎn)品、蘭炭、焦炭、電石、石灰；行業(yè)類(lèi)型：商貿(mào)企業(yè)。
（二） 征管難點(diǎn)
1、 客戶(hù)較多為一般納稅人，也有小規(guī)模納稅人，存在銷(xiāo)售不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象。
2、 商品購(gòu)進(jìn)完全采用現(xiàn)金交易，購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金難以如實(shí)反映。
3、 購(gòu)進(jìn)商品在外地，其商品銷(xiāo)往外地，也就是該商業(yè)企業(yè)的購(gòu)入、銷(xiāo)售均在外
地，只有核算在本地，經(jīng)典的“兩頭在外”企業(yè)。
（三） 評(píng)估對(duì)象的確定
該公司2015年1-8月銷(xiāo)售收入1269.6萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本1261.4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)-27.6萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅23.8萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)1.87%，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用327.98萬(wàn)元，當(dāng)期虧損較大，增值稅稅負(fù)較低，但銷(xiāo)售狀態(tài)良好。
（四） 數(shù)據(jù)細(xì)化分析
通過(guò)綜合征管軟件“一戶(hù)式”查詢(xún)，該公司2015年增值稅、企業(yè)所得稅均為零申報(bào)，無(wú)銷(xiāo)售收入反映。從2015年1月成為輔導(dǎo)期一般納稅人后開(kāi)始產(chǎn)生銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、應(yīng)納增值稅。連續(xù)4個(gè)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入367萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金76萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納增值稅23.8萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)為6.48%，5月開(kāi)始一直到8月連續(xù)4個(gè)月有留抵稅金。1-8月平均增值稅稅負(fù)為1.87%，增值稅稅負(fù)低于同業(yè)水平。通過(guò)進(jìn)一步查詢(xún)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2015年底企業(yè)應(yīng)收賬款貸方余額954.8萬(wàn)元，其他應(yīng)收款借方余額589.9萬(wàn)元，存貨51萬(wàn)元，也就是說(shuō)企業(yè)有大量的預(yù)收賬款一直在掛帳，截止2015年8月底會(huì)計(jì)利潤(rùn)-27.6萬(wàn)元。綜合分析后發(fā)現(xiàn)：
1、 該納稅人有500多萬(wàn)元的預(yù)收款從2015年12月一直掛賬。
2、 管理費(fèi)用較高，2015年8月底達(dá)到32.2萬(wàn)元，其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)僅為4.3萬(wàn)元
3、 2015年8月底主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之差僅為8萬(wàn)元，而企業(yè)的資金力量月
平均達(dá)到158.8萬(wàn)元
4、 增值稅平均稅負(fù)低于行業(yè)水平。
（五） 稅務(wù)約談?shì)o導(dǎo)
經(jīng)約談：一是確認(rèn)了550萬(wàn)元的預(yù)收款一直掛賬的事實(shí)，對(duì)方企業(yè)為某地的上市公司，本公司就某項(xiàng)材料的供應(yīng)與該上市公司達(dá)成協(xié)議，貨到后經(jīng)上市公司物資部門(mén)出具檢驗(yàn)報(bào)告，按檢驗(yàn)指標(biāo)確定價(jià)格，企業(yè)按其價(jià)格出具專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。二是公司的銷(xiāo)售價(jià)為一票制，即材料價(jià)格總包括運(yùn)輸費(fèi)用，1-8月該公司通過(guò)地方稅務(wù)窗口開(kāi)局運(yùn)輸發(fā)票328萬(wàn)元。三是該公司的存貨反應(yīng)的是預(yù)付款，該企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。
通過(guò)與該公司法定代表進(jìn)一步的約談，確認(rèn)該公司回款后不及時(shí)進(jìn)行沖減，只為滯后銷(xiāo)售，達(dá)到延期納稅的目的。
（六） 納稅評(píng)估結(jié)果
通過(guò)稅務(wù)約談?shì)o導(dǎo)，該公司與2015年12月將378萬(wàn)元的預(yù)收款作為收入申報(bào)納稅。
（七） 稅收征管建議
1、 應(yīng)當(dāng)關(guān)注商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，商品的可流通情況。
2、 關(guān)注納稅人資金流向，特別是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”以及“存貨”等科目。
3、 定期與財(cái)務(wù)人員、法定代表人以及銷(xiāo)售人員進(jìn)行溝通。
4、 提高納稅服務(wù)質(zhì)量，積極宣傳稅法，是納稅人提高納稅意識(shí)，做到依法、如實(shí)、及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅。
四、通過(guò)實(shí)踐后對(duì)我的感受
第一個(gè)感受就累，特別累，每天都要干8個(gè)小時(shí)左右，填表，在電腦上查找納稅人信息。雖然是做著辦公，但也很辛苦。所以學(xué)習(xí)是開(kāi)心的，這一點(diǎn)無(wú)庸質(zhì)疑。
第二企業(yè)的辦稅人員來(lái)填表的很多人都缺乏必要的知識(shí)，指導(dǎo)起來(lái)很困難。因此我覺(jué)得企業(yè)十分需要有注冊(cè)稅務(wù)師資格的或是熟練掌握稅務(wù)流程，會(huì)計(jì)知識(shí)的大學(xué)生。和企業(yè)的辦稅人員交流，聽(tīng)到很多，學(xué)到很多。
第三就是檢驗(yàn)了我大學(xué)兩年來(lái)學(xué)到的知識(shí)，這其中主要是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。
現(xiàn)在我談?wù)剺I(yè)務(wù)方面學(xué)到的東西，這些東西可能不全面，而且我們正式實(shí)習(xí)的時(shí)候應(yīng)該回接觸到，有不對(duì)的地方希望大家指出。
首先，國(guó)稅局主要征收消費(fèi)稅，增值稅，地稅征收營(yíng)業(yè)稅等。有一點(diǎn)我不太清楚，地稅和國(guó)稅與中央稅和地方稅是這樣定義區(qū)分的。課本上在談到分稅制的時(shí)候講到，國(guó)稅局和地方稅務(wù)局，實(shí)行分級(jí)征管，中央稅和共享稅由國(guó)稅局征收，共享稅中的地方部分，由國(guó)稅局直接劃入地方金庫(kù),地方稅由地稅局負(fù)責(zé)征收。
第二，稅務(wù)查賬與會(huì)計(jì)記賬。會(huì)計(jì)記賬的順序是原始憑證—記賬憑證—明細(xì)賬—總賬—年度報(bào)表。而在查賬的實(shí)際工作中，一般采用與會(huì)計(jì)記賬相反的順序，就是說(shuō)先看報(bào)表，再看總賬，明細(xì)賬和記賬憑證�？锤髻~戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，包括時(shí)間和憑證號(hào)。再找明細(xì)賬中相應(yīng)憑證號(hào)的原始憑證，看是否有異常。
最后就是填寫(xiě)稅務(wù)稽查記錄，主要有企業(yè)名稱(chēng)，法人代表，稅務(wù)登記證號(hào)，企業(yè)的類(lèi)型和性質(zhì)，年平均職工人數(shù)(這個(gè)信息很重要)。
我的體會(huì)是，財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)的一定要把會(huì)計(jì)學(xué)好，掌握扎實(shí)，工作中一定會(huì)用的，可以去考注冊(cè)稅務(wù)師找工作會(huì)有優(yōu)勢(shì)。
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