審計應(yīng)用法規(guī)經(jīng)驗交流范文
審計工作中，對違紀問題的定性和處理處罰，要求審計人員必須準確掌握和引用法律和規(guī)章，如何做到這一點，結(jié)合工作實踐談點粗淺認識：
一、注意掌握法規(guī)的時間效力。法規(guī)的時間效力是指法規(guī)何時開始生效、何時廢止的問題。各種法規(guī)都有一定的時間效力，不是任何時期和任何條件下都能適用的。審計中在認定被審計單位違紀問題和對其作出處理處罰時，除了應(yīng)熟悉相關(guān)法規(guī)的內(nèi)容外，還必須準確掌握法規(guī)的時間效力，如果對法規(guī)的時間效力掌握失誤，就會發(fā)生用失效的法規(guī)來否定現(xiàn)行的經(jīng)濟活動，或用現(xiàn)行的法規(guī)來否定過去的經(jīng)濟活動，這樣將會帶來不良后果。
二、注意掌握法規(guī)的適用范圍。每一部法規(guī)都有它的適用范圍。有的法規(guī)在全國范圍內(nèi)適用，如《會計法》、《稅法》、《審計法》及實施條例等；有的法規(guī)在特定地區(qū)內(nèi)適用，如《自治條例》等；有的法規(guī)在地方范圍內(nèi)適用，如《省融資性擔保機構(gòu)審批管理辦法》《省農(nóng)村居民最低生活保障辦法》等；有的法規(guī)在行業(yè)范圍內(nèi)適用，如《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范招投標活動的若干意見》等。由于不同地區(qū)、不同行業(yè)部門發(fā)展水平不盡相同，各地區(qū)、各行業(yè)部門都根據(jù)自己的實際情況和特點，制定出只適用于本地區(qū)、本行業(yè)部門的政策和規(guī)章。所以說，不同地區(qū)和不同行業(yè)部門制定的法規(guī)，其適用范圍也不同。但不論哪種情況，審計工作中在處理問題引用法規(guī)時，只有準確掌握各種法規(guī)的適用范圍，才不至于出現(xiàn)錯誤。
三、注意掌握法規(guī)的層次性。由于制定法規(guī)的機關(guān)和效率不同，法規(guī)分為不同的層次。從法規(guī)的制定過程來看，法規(guī)的層次越高，其效力越大，覆蓋面也就越大。低層次的法規(guī)是在高層次法規(guī)的原則規(guī)定基礎(chǔ)上制定的，工作中遇到低層次法規(guī)規(guī)定與高層次法規(guī)規(guī)定相抵觸時，要以高層次法規(guī)規(guī)定為準。如果低層次法規(guī)是在高層次法規(guī)的原則規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)和本部門具體情況加以補充和具體化的，則應(yīng)以低層次法規(guī)為準。
四、注意正確區(qū)分規(guī)范類法規(guī)和懲戒類法規(guī)。對違紀問題的處理處罰，適用的法規(guī)是不同的，根據(jù)人們通常對法規(guī)的分類，可分為規(guī)范類法規(guī)和懲戒類法規(guī)。規(guī)范類法規(guī)是指規(guī)范人們經(jīng)濟活動行為標準的法規(guī)；懲戒類法規(guī)是指對違反經(jīng)濟活動的行為標準進行處理處罰的法規(guī)。規(guī)范類法規(guī)是審計定性的依據(jù)，懲戒類法規(guī)是審計處理處罰的依據(jù)。例如在在擠占、挪用扶貧資金問題處理中，《財政扶貧資金管理辦法》就是規(guī)范類法規(guī)，《財政違法行為處罰處分條例》屬于懲戒類法規(guī)，適用于對違紀問題的'處理處罰，相反，對違紀問題的定性，則不能用此法規(guī)。引用法規(guī)時，要注意正確區(qū)分這兩類法規(guī)的不同用途，以免張冠李戴。
五、注意引用法規(guī)要完整。引用法規(guī)要完整，是指對違紀問題的定性和處理處罰引用法規(guī)時，一要寫明法規(guī)的文件標題；二要寫明所依據(jù)的法規(guī)原文；三要寫明法規(guī)的發(fā)文機關(guān)及字號。怎樣做可以避免斷章取義錯引法規(guī)情況的發(fā)生，還可以使被審計單位了解審計定性的依據(jù)和處理處罰的依據(jù)，對問題的定性和處理處罰有一個清楚的認識。
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