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跟蹤審計工作小結(jié)
不經(jīng)意間，工作已經(jīng)告一段落，相信你一定有很多值得分享的經(jīng)驗，是時候靜下心來好好寫寫小結(jié)了。那么問題來了，小結(jié)應(yīng)該怎么寫？以下是小編整理的跟蹤審計工作小結(jié)，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
跟蹤審計工作小結(jié)1
機場建設(shè)項目是一項投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動。建設(shè)一個機場少則耗費幾億、幾十億元，多則花費數(shù)百億元，僅20xx年中央用于民航機場建設(shè)的投資就多達2，000億元。面對如此巨額投資，為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為，建立與之相適應(yīng)的機場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機場建設(shè)全過程跟蹤審計一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法，從項目立項開始就介入跟蹤審計，對機場建設(shè)項目實施全過程的動態(tài)審查監(jiān)督，取得了顯著效果。
一、問題的提出
建設(shè)項目跟蹤審計，其實質(zhì)是實時審計，又稱為同步審計，是指審計部門對建設(shè)項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程地審計、監(jiān)督、分析和評價，通過及時掌握項目建設(shè)動態(tài)信息，發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，幫助建設(shè)部門糾正偏差，以實現(xiàn)對工程建設(shè)項目全過程的動態(tài)審計監(jiān)督與控制。機場建設(shè)項目是我國重大基建項目之一，它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益�？v觀我國的機場建設(shè)項目審計發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的建設(shè)項目管理審計，基本審計方式都是事后審計為主，未能真正滲透到建設(shè)項目的全過程，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失浪費，也只能秋后算賬，于事無補。另外，由于機場建設(shè)項目資金量龐大，涉及范圍廣，管理非常復(fù)雜，如果管理體制不健全，很容易讓有些人有機可乘。因此，只有將機場項目建設(shè)跟蹤審計變“事后”審計為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計，做到“關(guān)口前移”、“全程控制”，才能最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
二、機場建設(shè)項目跟蹤審計的主要職能
機場建設(shè)項目跟蹤審計的主要職能是：受機場集團委托，代表機場集團對機場的整個建設(shè)活動實施全過程的管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括：
1、建設(shè)項目前期跟蹤審計。主要包括對建設(shè)項目可行性研究報告、設(shè)計任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報告等以及對建設(shè)項目概算、建設(shè)項目招投標、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實施等進行審計，重點審查建設(shè)項目是否合法合規(guī)，各項程序是否依次進行，有無漏項違規(guī)操作等問題，確保建設(shè)項目按照建設(shè)程序?qū)嵤?/p>
2、施工階段跟蹤審計。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進度款、主要材料設(shè)備的選購和定價、隱蔽工程驗收和變更簽證等進行監(jiān)督審查。重點審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進度款的支付是否嚴格按照合同規(guī)定進行、隱蔽工程驗收各方人員是否到位，并按實驗收及現(xiàn)場變更簽證的真實性等。
3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財務(wù)決算進行審計。重點審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實完整、取費是否準確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進行、是否符合相關(guān)程序及財務(wù)決算的完整性、真實性和合規(guī)性等。
三、機場建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式
我國建設(shè)工程項目跟蹤審計起步較晚，仍然處于初級探索階段。首都機場在三期擴建過程中率先引入了全過程跟蹤審計理念，取得了顯著的效果，重慶江北國際機場三期改擴建工程在結(jié)合自身實際的基礎(chǔ)上，借鑒首都機場在跟蹤審計方面的成功經(jīng)驗，積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計模式。
重慶機場集團總公司成立了重慶江北國際機場擴建指揮部，代表業(yè)主對重慶江北國際機場三期改擴建工程進行全面管理指揮，三期擴建初設(shè)批復(fù)的概算達34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為，重慶機場集團引入了全過程跟蹤審計理念，成立了專門跟蹤審計小組，對三期改擴建工程實施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機場集團于審計部下專門設(shè)立了三期改擴建工程跟蹤審計小組，組長由集團黨委副書記擔(dān)任，全面負責(zé)三期改擴建跟蹤審計工作，并通過公開招標擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負責(zé)具體的跟蹤審計工作。審計小組下又分為管理審計和造價審計兩個工作隊，分別負責(zé)工程管理和造價方面的.全過程跟蹤審計。這個審計小組是代表重慶機場集團公司對包括擴建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進行跟蹤審計，為規(guī)范建設(shè)主體行為，及時發(fā)現(xiàn)和評價項目建設(shè)中遇到的問題并主動進行控制，及早實現(xiàn)項目目標都具有重要意義。重慶江北國際機場三期改擴建項目實施的全過程跟蹤審計是在首都機場集團黨委副書記的指導(dǎo)下順利實施的，借鑒了首都機場跟蹤審計的成功經(jīng)驗，建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計模式。
四、確保跟蹤審計目標實現(xiàn)的對策措施
1、完善四項對接制度。
一是審計人員參加指揮部例會制度。審計人員通過參加擴建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議，全面了解相關(guān)情況，安排審計工作；
二是建立《審計通知單》制度。指揮部通過《審計通知單》，及時告知審計機構(gòu)需要審計的項目，同時也作為審計機構(gòu)的工作依據(jù)；
三是《審計建議書》制度。審計人員在審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時發(fā)出《審計建議書》，并督促改進；有關(guān)單位在接到《審計建議書》后，應(yīng)正確對待并針對問題積極改進�！秾徲嫿ㄗh書》將作為業(yè)主對審計機構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù)；
四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計要求，由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗收單據(jù)，以規(guī)范各類簽證行為。
2、把握六個審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，相對機場巨大的投資規(guī)模，無論是機場方還是中介審計機構(gòu)的審計力量均明顯不足，加上審計成本也相對有限，把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，方能達到事半功倍的效果。
一是設(shè)計變更和施工變更。通常有些施工單位在招標時以低價中標，然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩，增加變更索賠，從而獲取利潤。與此同時，現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗，在變更的真實性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以，加強對變更的審計，既有利于合理控制工程造價，又可以起到預(yù)防腐敗的作用；
二是招投標管理審查，特別是招標文件和合同文件的審查。招投標是機場建設(shè)中一個非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié)，招投標效果的好壞直接決定著成本控制，影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此，需要跟蹤審計小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān)，認真做好招投標管理特別是招標文件的審查和招標程序的合規(guī)性；
三是設(shè)備和材料采購。這個環(huán)節(jié)在實際操作過程中，人為的因素影響較大，要盡可能在合同中細化和明確。同時，要加強設(shè)備和材料的機場和現(xiàn)場管理，重點防范以假亂真、以次充好問題，有時換個產(chǎn)地和品牌，雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題，但價格差異卻很大；
四是隱蔽工程。跟蹤審計要及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證，防止偷工減料，準確掌握工程施工過程中各種有效信息，監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況，既可保證施工工序和施工質(zhì)量，又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少與施工方的爭議和扯皮；
五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會想盡各種辦法，甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此，跟蹤審計單位要通過對合同和支付情況的審查，嚴格按照合同約定、按施工進度付款，防止超前支付，確保資金安全；
六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量，還可能會引發(fā)社會問題，是現(xiàn)實中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源，跟蹤審計機構(gòu)切要重視。
3、做好審計定位，增強審計的服務(wù)性。機場建設(shè)項目實施跟蹤審計后，跟蹤審計成為了建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計實施過程中，審計人員頻繁介入各項建設(shè)活動，如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計人員偏離自己的職責(zé)范圍，出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計工作，反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實施。因此，做好審計定位是保證審計效果的前提。
4、堅持“全面審計、突出重點”的原則。機場建設(shè)是一項非常復(fù)雜的建設(shè)活動，規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強，加上機場建設(shè)跟蹤審計剛起步，審計力量不足，經(jīng)費也有限，面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此，我們要堅持“全面審計，突出重點”的原則，把握跟蹤審計關(guān)鍵節(jié)點，做到主次分明、重點突出。根據(jù)審計項目的安排考慮需求性和重要性兩方面，保證跟蹤一個成效一個。
五、總結(jié)
我國機場建設(shè)項目全過程跟蹤審計起步比較晚，很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中，現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個機場擴建項目中試行全過程跟蹤審計，已經(jīng)取得了一定的成效，建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機場三期改擴建工程實踐，結(jié)合相關(guān)理論，為我國大型基建項目實施全過程跟蹤審計提供一定的借鑒。
跟蹤審計工作小結(jié)2
一、引言
我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進了國家重大決策部署貫徹落實�？梢�，政策措施落實跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。
二、審計實施流程
通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。
在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在20xx年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
�。�2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。
通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的`來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴格。
最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。
跟蹤審計工作小結(jié)3
科研事業(yè)單位的基建工程項目，為科技人才開展科學(xué)研究提供良好物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境，是科研工作不可或缺的部分。與此同時，由于基建工程項目本身的復(fù)雜性及科研事業(yè)單位向科研工作的重點傾斜性，科研事業(yè)單位的基建項目中質(zhì)量、腐敗問題等時有發(fā)生。因此，加強對基建工程的審計監(jiān)督，是科研事業(yè)單位避免基建項目出現(xiàn)質(zhì)量、腐敗等現(xiàn)象的重要手段。
當(dāng)前，科研事業(yè)單位大型基建工程的審計監(jiān)督主要以事后結(jié)算審計為主，直接結(jié)果是部分重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補救，或者補救成本過高。而跟蹤審計采取對建設(shè)項目實施過程的合法性、合規(guī)性、真實性進行全過程跟蹤監(jiān)督的形式，在實現(xiàn)事前預(yù)防的同時，還可以及時發(fā)現(xiàn)苗頭，將問題及早扼殺。目前，跟蹤審計已在部分公共工程建設(shè)項目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和認可。本文從科研事業(yè)單位大型基建工程項目的特性出發(fā)，探索其跟蹤審計模式，為科研事業(yè)單位開展大型基建工程跟蹤審計提供參考。
一、基建項目跟蹤審計的定義及組織模式
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近年來，基建項目跟蹤審計作為一種新興的審計方式，在節(jié)約工程造價、預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮出了具體的作用，受到理論界和實踐者的高度重視。目前，關(guān)于基建項目跟蹤審計定義，尚未有統(tǒng)一和明確的定義，其中曹xx認為跟蹤審計，是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。筆者認為，基建項目跟蹤審計，是一種全過程的造價控制，是審計部門對基建項目策劃決策及建設(shè)實施各個階段的合法性、合規(guī)性、真實性、效益性進行全過程跟蹤監(jiān)督。
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從實踐來看，單位開展基建項目跟蹤審計的組織模式，基本分為以下三種：
一是外包跟蹤審計服務(wù)。單位由于人手等原因，采取服務(wù)外包的形式，將跟蹤審計委托專業(yè)跟蹤審計單位開展。
二是自行開展跟蹤審計。單位由于內(nèi)部人員具有工程造價、建造等職業(yè)資格，基建專業(yè)能力強，可以自行開展跟蹤審計。
三是外包與自行開展相結(jié)合。既借助專業(yè)跟蹤審計單位的力量，又充分利用自身人員熟悉單位的特點，將二者結(jié)合，共同服務(wù)跟蹤審計。
以上三種跟蹤審計組織模式，各有特點：外包跟蹤審計服務(wù)，能充分借助專業(yè)機構(gòu)的力量，在跟蹤審計方面發(fā)揮專業(yè)力量，出具的報告更具有信服力；自行開展跟蹤審計，能更好地結(jié)合單位特點，咨詢意見更貼近單位實際；將外包與自行開展相結(jié)合的組織模式，使專業(yè)力量與內(nèi)部實際相結(jié)合，更好地控制工程造價。各單位從自身實際出發(fā)，從工作的側(cè)重點出發(fā)，選擇了不同的組織模式，其出發(fā)點都是為了控制工程造價，對基建項目各個階段的合法性、合規(guī)性、真實性、效益性進行監(jiān)督。
二、科研事業(yè)單位基建項目跟蹤審計組織模式的選擇
�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位基建項目的特點
由于科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)是開展科學(xué)研究，其基建項目是為科研服務(wù)，為科學(xué)研究提供必要的工作基礎(chǔ)，因此，科研事業(yè)單位的基建項目建設(shè)呈現(xiàn)出如下特點：
1、從建設(shè)內(nèi)容來看，大部分基建項目要根據(jù)科研活動的特點，專門建設(shè)專用建筑物或者專用部位。在基建項目的設(shè)計階段，需要使用該基建項目的科研人員參與，明確科研活動所需場地的大小、設(shè)備的擺放、輔助配套設(shè)施等。如某些生物研究，就需要專門的潔凈室，在設(shè)計階段，應(yīng)提前明確。
2、從資金來看，科研事業(yè)單位的基建資金，除了來自國家發(fā)改委、財政部或者各單位主管部門的基建投資經(jīng)費外，科研事業(yè)單位會自籌相當(dāng)比例的資金。由于自籌資金的`壓力，科研事業(yè)單位更需要控制基建項目的建設(shè)成本，有效利用資金，把有限資金用在“刀刃”上，滿足科研活動需要。
3、從基建管理角度來看，大部分科研事業(yè)單位，基建項目并非每年都有，出于成本等因素的考慮，未專門設(shè)置基建管理部門，和配置較多基建專業(yè)人才。
（二）科研事業(yè)單位跟蹤審計的選擇
科研事業(yè)單位，從基建工程特點出發(fā)，基于最優(yōu)的原則，應(yīng)選擇符合自身的跟蹤審計組織模式。由于建設(shè)內(nèi)容的特殊性，專業(yè)的跟蹤審計單位不了解科研活動規(guī)律，不能從根本上理解基建項目的內(nèi)在使用方向；同時，從資金角度出發(fā)，處于控制工程造價成本的角度出發(fā)，圍裙律，就需要專門的基建完全委托跟蹤審計單位，費用將較高，因此，外包跟蹤審計服務(wù)不是一個最優(yōu)的選擇。由于人才的缺乏，不僅僅是與基建相關(guān)的建造專業(yè)較強，還有工程造價專業(yè)也較強，大多數(shù)科研事業(yè)單位無法自行開展跟蹤審計。因此，本文認為，科研事業(yè)單位，基于最優(yōu)的原則，從成本和效益角度出發(fā)，應(yīng)選擇將外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計組織模式。
三、外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計組織模式的具體實施內(nèi)容
（一）科研單位充分借助跟蹤審計單位，做好各項管理
1、選聘優(yōu)秀的跟蹤審計單位。按照政府采購法、招投標法等相關(guān)規(guī)定，可以采取招標的方式選擇業(yè)績良好、信譽度高、專業(yè)技術(shù)力量較強和審計費用合適的專業(yè)跟蹤審計單位。
2、做好溝通和協(xié)調(diào)。在項目開展過程中，科研事業(yè)單位強調(diào)跟蹤審計單位是為基本建設(shè)項目服務(wù)，要站在公正的立場，不偏不倚，發(fā)揮專業(yè)的造價咨詢意見。在溝通渠道和方式上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計單位專門的溝通渠道，強調(diào)跟蹤審計單位不直接與施工方溝通，其造價咨詢意見首先反饋給科研事業(yè)單位，由其與監(jiān)理單位、施工單位進行溝通。在協(xié)調(diào)機制上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計單位的定期協(xié)調(diào)會議，專門就雙方了解的情況進行協(xié)商。這樣，保證跟蹤審計單位真正為科研事業(yè)單位所用，代表其利益。
3、加強跟蹤審計單位的評價和總結(jié)，把好出口關(guān)。由于大型基建項目的跟蹤審計，是委托給第三方——專業(yè)的跟蹤審計單位開展，科研事業(yè)單位有必要對其工作進行評價。在結(jié)算審計中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評價審計價值、審計效益的重要標準，但跟蹤審計的成效不僅僅體現(xiàn)在項目建設(shè)過程中控制了工程造價，還對建設(shè)過程進行了監(jiān)督評價，使跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正。這些工作成果是隱性的、無法量化的，所以不能主要以審減率來簡單衡量跟蹤審計的價值，應(yīng)從各個角度全面客觀地評價跟蹤審計的成果。這樣通過建立健全跟蹤審計單位的業(yè)績評價考核機制，引導(dǎo)專業(yè)機構(gòu)發(fā)揮跟蹤審計的最大效用，更加深入了解基建項目的內(nèi)部特性，服務(wù)科研基本建設(shè)，同時，科研事業(yè)單位可以淘汰不合適的跟蹤審計單位，培養(yǎng)一批了解科研單位基本建設(shè)特性、配合默契的跟蹤審計單位。
4、以內(nèi)部培養(yǎng)為主，強化隊伍建設(shè)。“沒有合適的人，就做不好合適的事”�？蒲惺聵I(yè)單位在依托跟蹤審計單位開展全過程跟蹤審計的過程中，要把培養(yǎng)跟蹤審計的復(fù)合型人才作為科研事業(yè)單位的一個重要工作來抓，在人力、財力、物力方面下大力氣。
�。ǘ└檶徲媶挝灰浞职l(fā)揮專業(yè)特長
1、在合同中明確各自的權(quán)責(zé)�？蒲惺聵I(yè)單位與中介機構(gòu)簽訂審計合同，明確各自的職責(zé)。跟蹤審計機構(gòu)從公平公正的角度出發(fā)，按照行業(yè)規(guī)則開展全過程跟蹤審計，對審計結(jié)果負責(zé)；科研事業(yè)單位負責(zé)對中介機構(gòu)出具的審計報告進行抽查與監(jiān)督，監(jiān)督其公平、公正依法開展審計。
2、跟蹤審計單位要制定詳細、可行的跟蹤審計方案，明確跟蹤審計的程序、內(nèi)容和要求、審計資料及審計報告格式等，規(guī)范自身行為。
3、跟蹤審計單位要選派優(yōu)秀的跟蹤審計人員，組織項目小組。小組內(nèi)不僅僅要配備懂造價的土建、安裝工程師，還要配備懂現(xiàn)場施工的建造師，和懂經(jīng)濟、財務(wù)等專業(yè)的人員。
4、跟蹤審計單位要在關(guān)鍵節(jié)點，在基建項目現(xiàn)場駐點，將重要信息拍照留存，以便日后工程的結(jié)算、索賠糾紛的處理，以此控制工程造價。
5、跟蹤審計單位建立嚴格的跟蹤流程。在跟蹤審計過程中，按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立嚴格的工作流程，并按照流程開展工作。跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不是替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的原則上，實施再監(jiān)督。
6、保持學(xué)習(xí)的態(tài)度。由于科研活動的特殊性，在跟蹤審計過程中，跟蹤審計單位對于特殊的事項，要向科學(xué)家虛心學(xué)習(xí)、請教，從科研的角度控制造價。
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