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城市集中供熱成本監(jiān)審辦法
第一條 為規(guī)范城市集中供熱成本監(jiān)審工作，提高城市集中供熱價格管理的科學性、合理性，根據(jù)《政府制定價格成本監(jiān)審辦法》、《企業(yè)會計制度》等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于政府價格主管部門成本調(diào)查機構對城市集中供熱(以下簡稱供熱)經(jīng)營者實施供熱定價成本監(jiān)審的行為。供熱經(jīng)營者包括熱力生產(chǎn)企業(yè)和熱力輸配企業(yè)。
本辦法所稱供熱定價成本監(jiān)審，是指政府價格主管部門成本調(diào)查機構審核、核算供熱經(jīng)營者供熱定價成本的行為。
本辦法所稱供熱定價成本是指一定范圍內(nèi)供熱經(jīng)營者社會平均合理費用支出，是政府價格主管部門制定供熱價格的基本依據(jù)。
第三條 供熱定價成本監(jiān)審應當遵循下列原則：
(一)權責發(fā)生制原則。凡是本期供熱定價成本應負擔的費用，不論費用是否支付，均應計入本期成本;凡是不屬于本期供熱成本負擔的費用，即使已發(fā)生，也不得計入本期供熱成本。
(二)合法性原則。不符合《政府定價成本監(jiān)審辦法》、《企業(yè)會計制度》等有關法律、行政法規(guī)和財務會計制度規(guī)定的費用支出不得計入供熱成本。
(三)相關性原則。凡與供熱經(jīng)營無關的費用，一律不得計入供熱成本。
(四)分類核算原則。供熱定價成本按熱源生產(chǎn)方式分類核算。熱源生產(chǎn)方式為自產(chǎn)和外購。
第四條 供熱定價成本監(jiān)審是對供熱經(jīng)營者成本監(jiān)審時近三個會計年度的財務數(shù)據(jù)為依據(jù)進行審核、核算。
第五條 供熱定價成本監(jiān)審,以經(jīng)財政、稅務、審計等政府部門或會計師事務所審計的年度財務會計報告及審計無誤的賬簿和原始憑證為基礎，做到真實、準確、完整、合理。
第六條 供熱定價成本監(jiān)審，除《政府定價成本監(jiān)審辦法》第十二條規(guī)定的費用不得計入成本外，下列費用支出也不得計入成本。
(一)經(jīng)營者非持續(xù)、非正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的不合理費用;
(二)固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、閑置和出售的凈損失，滯納金、違約金、罰款和公益性捐贈;
(三)各種資本性支出;
(四)對外投資等;
第七條 供熱定價成本由生產(chǎn)成本和期間費用兩部分構成。
第八條 生產(chǎn)成本是指供熱生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接合理費用支出。包括直接原輔材料費用、水電費用、直接工資及福利費和制造費用。
直接原輔材料費用是指供熱生產(chǎn)過程中實際消耗的原煤、燃氣、燃油、鹽等項費用支出。外購熱源的，包括外購熱源費用支出。
水電費用是指供熱生產(chǎn)過程中消耗的外購水電費用支出。
直接工資及福利費是指直接從事供熱生產(chǎn)、輸送、維護人員的工資、津貼、補貼和獎金等，按規(guī)定的比例計提的職工福利費。
制造費用是指生產(chǎn)、輸送、維護部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。制造費用包括生產(chǎn)、輸送、維護部門管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費、水電費、差旅費、勞動保護費、機物料消耗及其他等。
第九條 期間費用是指供熱經(jīng)營者為組織和管理供熱生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的合理費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用。
管理費用是指供熱經(jīng)營者管理部門為組織和管理供熱生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。管理費用包括：公司經(jīng)費(工資及福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他)、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、咨詢費、印刷費、土地使用費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、壞帳損失、業(yè)務招待費、住房公積金及其他。
營業(yè)費用是指供熱經(jīng)營者在供熱銷售過程中所發(fā)生的各項費用，包括供熱收費人員的工資及福利費、收費網(wǎng)點費用、其他費用等。
財務費用是指供熱經(jīng)營者為籌措生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息凈支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費、籌措資金發(fā)生的其他費用。
第十條 供熱面積的確定。供熱面積是指各類供熱面積的總和，包括居民、工商企業(yè)、行政事業(yè)、社會組織等。
第十一條 供熱實際煤耗(油耗、氣耗)總量的核定。供熱經(jīng)營者實際煤(油、氣)耗總量按供熱經(jīng)營者會計年度實際消耗量核定。正常生產(chǎn)的，按不高于當?shù)赝愋湾仩t的平均標準煤(油、氣)耗核定。沒有正常生產(chǎn)或生產(chǎn)不正常的，按照可行性研究報告的煤(油、氣)消耗標準核定。
第十二條 供熱耗煤(油、氣)價格及費用的核定.供熱耗煤(油、氣)價格按本會計年度煤(油、氣)購進批次、購進量、購進價格加權計算。煤(油、氣)費用核定按本會計年度煤(油、氣)購進費用總額加年初庫存減年末庫存進行核定。供熱煤(油、氣)價格及費用的核定，必須以購進合同、原始票據(jù)為依據(jù)。
第十三條 供熱經(jīng)營者職工人數(shù)的核定。供熱經(jīng)營者職工人數(shù)包括生產(chǎn)人員、輸配人員及經(jīng)營管理人員，人數(shù)包括在崗職工(合同制職工)、臨時工及其它聘用人員。不同供熱企業(yè)的勞動定員控制在下列范圍內(nèi)：
熱電聯(lián)產(chǎn)供熱企業(yè)職工定員標準如下：
裝機容量<50MW(單機容量>1.5MW)150---180人;
裝機容量<100MW(單機容量25、50MW)250---280人;
裝機容量>500MW(單機容量100MW及以上)300---400人;
燃煤區(qū)域鍋爐房集中供熱職工定員標準如下：
4T/h鍋爐 2―4臺 19―31人;
6.5T/h爐 2―4臺 28―41人;
10T/h鍋爐 2―4臺 35―56人;
20T/h鍋爐 2―4臺 53―84人;
35T/h 鍋爐 2―4臺 73―108人
80T/h鍋爐以上的區(qū)域鍋爐房職工定員按電力企業(yè)同規(guī)格鍋爐(不含氣輪機、發(fā)電機)配備人員核定
燃氣、燃油區(qū)域供熱鍋爐房人員按同規(guī)格燃煤鍋爐房職工定員的70��以內(nèi)進行核定。
供熱輸配人員核定按不高于當?shù)毓崞髽I(yè)平均配置標準確定。
職工人數(shù)未超員的，據(jù)實核定;超員的按規(guī)定的職工定員標準核定，職工從事與供熱無關工作的，或非供熱季節(jié)從事其它工作的，應據(jù)實核減。
第十四條 職工工資標準及工資總額的核定。職工工資標準按照當年統(tǒng)計部門公布的本行政區(qū)域在崗職工年平均工資核定。臨時工及其他聘用人員按實發(fā)工資標準據(jù)實核定。
第十五條 工資附加及各項保險計提標準的核定，職工福利費按工資總額的14%計提;工會經(jīng)費按工資總額的2%計提;教育經(jīng)費按工資總額1.5%計提。養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，計提標準按照國家和當?shù)卣?guī)定的比例和水平據(jù)實核定。
臨時工及其他聘用人員工資附加及其各項保險的計提，據(jù)實核算，未計提的不再計提。
第十六條 業(yè)務招待費的核定。全年供熱銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的，按不超過年銷售凈額的0.5%核定;超過1500萬元(含1500萬元)但不超過5000萬元的，按不超過該部分的0.3%核定;超過5000萬元(含5000萬元)但不超過1億元的，按不超過該部分的0.2%核定;超過1億元(含1億元)，按不超過該部分的0.1%核定。業(yè)務招待費在管理費用中專項核算，不得在其他項目重復計算。
第十七條 固定資產(chǎn)原值的核定。固定資產(chǎn)原值按照供熱經(jīng)營者各類固定資產(chǎn)原值分別核定，與供熱無關經(jīng)營項目的固定資產(chǎn)、出租、轉(zhuǎn)讓或閑置的固定資產(chǎn)、折舊期滿的固定資產(chǎn)，應從固定資產(chǎn)原值中核減,職工住房不得計入固定資產(chǎn)總值。
第十八條 政府投資和居民入網(wǎng)(集資)費的核定。政府投資的應從固定資產(chǎn)中核減,居民入網(wǎng)(集資)費,按歷年累計額從固定資產(chǎn)中核減。
第十九條 公務車輛的配備。按照當?shù)卣?guī)定配備標準核定，超標準配備的應從固定資產(chǎn)原值中核減。
第二十條 固定資產(chǎn)折舊計提。固定資本折舊計提按“平均年限法”，折舊年限按不低于《財政部關于各企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定》的年限中值計提，多用途的固定資產(chǎn)應按使用比例合理分攤折舊。
第二十一條 維修費的核算。原則上據(jù)實核算，但最高不得超過當?shù)仄骄�，新投產(chǎn)企業(yè)的維修費按當?shù)仄骄胶怂恪?/p>
第二十二條 非供熱季節(jié)從事其他業(yè)務的費用分攤，按收入比例進行分攤核算。
第二十三條 供熱季節(jié)前收取取暖費的，按不高于同期銀行活期存款平均利率和供熱期一半時間計算利息，從財務費用中核減。
第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本辦法結合本地實際情況制定具體實施辦法。
第二十五條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。
第二十六條 本辦法由國家發(fā)展和改革委員會負責解釋。
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