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單位內(nèi)部人員管理制度
行政單位內(nèi)部會計管理制度
一、內(nèi)部會計管理體系
１、局長對本單位財務(wù)會計工作全面負責，領(lǐng)導(dǎo)財會機構(gòu)和會計人員及其它人員認真執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施; 保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障和支持財政會計人員依法履行職責; 對于忠于職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。
２、分管財會工作的副局長，應(yīng)熟悉財務(wù)管理和會計業(yè)務(wù)，在局長的領(lǐng)導(dǎo)下，行使總會計師職權(quán)，具體組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)會計工作，在財務(wù)會計工作中對局長負責。
３、會計主管應(yīng)精通財務(wù)管理和會計業(yè)務(wù)，在分管局長的領(lǐng)導(dǎo)下，行使會計機構(gòu)負責人的職權(quán)，具體負責辦理本單位的財務(wù)會計工作。
４、一般會計人員在會計主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按照崗位職責和內(nèi)部管理制度的有關(guān)規(guī)定辦理財務(wù)會計工作。
５、財會科是具體辦理財務(wù)管理和會計核算工作的職能部門，對本單位的一切經(jīng)濟活動負有核算、管理和監(jiān)督職能。
６、單位的一切收支(除法人獨立核算單位外)都必須納入單位財會科統(tǒng)一核算，所屬各單位的財務(wù)會計工作，必須接受辦公室的監(jiān)督管理。
７、會計核算的形式采取一級核算形式。
８、財務(wù)會計人員的配備，應(yīng)選派政治素質(zhì)好、熟悉國家法規(guī)政策，堅持原則、依法辦事、熱愛會計工作，具有一定的會計專業(yè)知識和較強的工作能力，持有會計證的人員擔任。并要加強培訓(xùn)教育，使其不斷地提高政治業(yè)務(wù)和職業(yè)道德水平。
二、財務(wù)收支審批制度
１、為加強財務(wù)管理，嚴肅各項收支的審批權(quán)限。本單位的一切財務(wù)收支，實行分級審批制度，經(jīng)費支出和業(yè)務(wù)支出500元以下的由分管局長批準簽字，500元以上的由局長批準簽字。
２、對于特殊和超過1000元的重大財務(wù)收支，要經(jīng)局長辦公會集體研究決定，由局長簽字。
３、臨時支出實行報告審批制，由用款科室提出申請報告，報局長審批，大額臨時支出要由領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準。
４、財務(wù)收支審批程序，應(yīng)先經(jīng)會計主管人員審核，再報局長或分管局長批準后，方可辦理收支。
５、經(jīng)辦人、審核人、批準人、實物驗收人都應(yīng)在原始憑證上簽字，并按職責權(quán)限依法承擔相應(yīng)的責任。
三、會計人員崗位責任制
㈠ 會計主管的崗位職責
１、具體管理本局的財務(wù)會計工作，行使財會科長的職權(quán)。
２、具體組織貫徹實施國家法律、法規(guī)、財務(wù)會計制度，落實財政部門布置的財務(wù)會計工作任務(wù)。
３、管理本局各項資金，制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。
４、參加財務(wù)有關(guān)會議，參與經(jīng)濟決策，審查對外提供的會計資料。
５、對本局所屬各單位的財務(wù)會計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，組織會計人員參加培訓(xùn)教育。
６、按照審核無誤的記帳憑證，登記總帳、明細帳，做到帳證相符、帳帳相符。
７、依據(jù)總帳、明細帳，編制資產(chǎn)負債表、收支總表、經(jīng)費支出明細表等，做到帳表相符，表與表之間對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字一致。核對無誤后，將各種會計報表聯(lián)同財務(wù)情況說明書，加具封面，裝訂成冊，提交領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，及時上報領(lǐng)導(dǎo)和主管部門。
８、按年、按季編寫財務(wù)情況說明書，報告前期財務(wù)收支情況，要全面詳細，重大問題作簡要說明。
９、定期編寫財務(wù)會計分析報告。綜合分析財務(wù)狀況，收集有關(guān)會計資料，進行綜合分析和專題分析。針對影響財務(wù)狀況的重大問題，深入實際調(diào)查研究，找出問題存在的原因，提出改進措施和建議。
１０、管理會計憑證和帳表等會計檔案、每月終了，將會計資料收集齊全、整理分類、裝訂成冊，年終及時歸檔。
㈡、出納崗位職責
１、辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。
嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核或所長審核簽章、領(lǐng)導(dǎo)批準簽字的收付款憑證，復(fù)核無誤后，辦理款項收付。
庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金，不得任意挪用現(xiàn)金，不準公-款私存，嚴格控制簽發(fā)空白支票。
２、登記現(xiàn)金和銀行日記帳。
根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行日記帳，并結(jié)出余額。現(xiàn)金帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，銀行帳面余額要及時與銀行對帳單核對，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳表余額調(diào)節(jié)相符。對未達帳款要及時查詢。
要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。 出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作，不得兼任稽核和會計檔案保管工作。
３、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。
對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保安全完整，如有短缺，要付賠償責任，要保守保險柜密碼的秘密，保管號鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。
４、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。
出納所管印章必須妥善保管，嚴格按規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
㈢、稽核崗位職責
１、根據(jù)財務(wù)收支計劃及財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，是否符合預(yù)算和計劃。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出意見，向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并采取切實措施加以制止和糾正。
２、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其它會計資料的是否合法，內(nèi)容是否真實，數(shù)字是否準確，手續(xù)是否完整，分錄是否正確，記錄是否規(guī)范。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明更正和處理。
３、審核財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
四、稽核制度
１、要配備專職或兼職稽核人員，負責稽核工作，稽核人員要對經(jīng)審核后的會計資料簽章負責。
２、稽核工作的主要職責：
審核財務(wù)計劃、財務(wù)收支、會計憑證、帳簿、報表和其它會計資料、各項財產(chǎn)物資增減變動和結(jié)存情況。 ３、稽核工作的主要權(quán)限：
在審核工作中，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出建議或意見，并采取措施制止和糾正，有權(quán)要求經(jīng)辦人員重新核實和更正。
４、稽核工作的主要程序：
編制的財務(wù)計劃、發(fā)生的財務(wù)收支，應(yīng)先經(jīng)稽核審核后，再報領(lǐng)導(dǎo)批準執(zhí)行; 原始憑證先經(jīng)稽核審核后再編制記帳憑證，記帳憑證先經(jīng)稽核復(fù)核后再登記帳簿，帳簿先經(jīng)稽核抽查后再編制會計報表，會計報表先經(jīng)稽核核對無誤后再對外報出。
５、稽核工作的基本方法：
對財務(wù)計劃、財務(wù)收支憑證采取逐筆審核法; 對記帳憑證、會計帳簿采取抽查復(fù)核法;對會計報表和其它會計資料按照對應(yīng)關(guān)系采取交叉核對法。
五、內(nèi)部牽制制度
１、實行內(nèi)部牽制制度，是為了加強會計人員相互制約、相互核對，提高會計工作的質(zhì)量，防止會計事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯以及營私舞弊等行為。
２、凡涉及款項、財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，都必須有兩人或兩人以上辦理。
３、現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由所長和領(lǐng)導(dǎo)審核批準，出納人員付款，記帳人員記帳，而不能由一人兼辦。
４、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。銀行印鑒必須由兩人分管，不得由一人保管。
５、任用會計人員應(yīng)當實行回避制度，局長、副局長的直系親屬不得擔任本局的 會計主管、出納;會計主管的直系親屬不得擔任本局出納崗位。
需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。
六、帳務(wù)處理程序
１、本局執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政單位會計制度，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。
２、收入使用財政部門統(tǒng)一印制的收據(jù)，使用收款、付款、轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制。
３、設(shè)置訂本式總帳、現(xiàn)金和銀行存款日記帳; 活頁式明細帳、固定資產(chǎn)帳。按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)置和登記帳簿，及時對帳、結(jié)帳，按規(guī)定改錯。
４、帳務(wù)的傳遞程序，原始憑證先由經(jīng)辦人送稽核審核，再報局長批準，經(jīng)辦人、審核人、 批準人都簽字后，出納方可辦理款項收付，并逐筆登記現(xiàn)金和銀行日記帳; 記帳憑證先由出納編制，經(jīng)稽核審核簽章后，移交會計記帳登記總帳和明細帳; 根據(jù)總帳、明細帳編制會計報表。
５、按照國家統(tǒng)一會計制度要求，編制資產(chǎn)負債表、收支表、經(jīng)費支出明細表等會計資料，加具封面，由制表人、會計主管、局長長簽字并蓋章后對外報出。
七、財務(wù)會計分析制度
為了正確評價本單位的財務(wù)狀況，不斷改進財務(wù)管理工作，增收節(jié)支，提高資金使用效益，會計主管應(yīng)按年、按季定期編制財務(wù)分析，報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
㈠、會計分析的內(nèi)容：
１、分析單位預(yù)算收支執(zhí)行情況，是否符合黨和國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)、財務(wù)會計制度和工作任務(wù)的要求。與前期相比，有無特殊變化及其變化的原因。
２、分析收入、支出情況，要了解掌握單位的各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標準，是否按規(guī)定的用途、標準使用。找出收支管理中存在的問題，提出加強管理、增收節(jié)支的措施和建議。
３、分析財務(wù)管理情況，各項內(nèi)部財務(wù)會計管理制度是否健全，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，具體措施落實情況如何。要找出存在的問題，進一步健全和完善各項規(guī)章制度和管理措施。
㈡、會計分析的方法
一般采用比較分析法，將兩個或兩個以上相關(guān)指標(可比指標)進行對比，測算出相互之間的差異，進行分析比較，找出產(chǎn)生差異的主要原因。主要適用于一是本期實際執(zhí)行與本期計劃進行比較;二是本期實際執(zhí)行與同類單位先進水平進行比較;三是本期實際執(zhí)行情況與歷史同期進行比較。
也可采用因素分析法和差額分析法。
八、原始憑證管理制度
原始憑證包括各類發(fā)票、收據(jù)、罰款票據(jù)和自制票據(jù)。
１、原始憑證的使用：外來發(fā)票格式必須使用縣以上稅務(wù)部門驗印的各類發(fā)票，收據(jù)和罰款票據(jù)必須使用縣以上財政部門驗印的專用票據(jù)，自制憑證必須符合《會計
基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)要求。
２、原始憑證傳遞程序：辦理財務(wù)收支業(yè)務(wù)要符合預(yù)算計劃或經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，各項支出由經(jīng)辦人持原始憑證先經(jīng)稽核或所長審核，再報單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，后交出納報銷。
３、原始憑證的填制：必須做到真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、數(shù)字正確、印章齊全、順序使用、多聯(lián)復(fù)寫、不得撕毀。
４、原始憑證的責任：原始憑證必須由經(jīng)辦人、稽核、單位領(lǐng)導(dǎo)分別簽字，以示負責。
５、會計人員必須按規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位領(lǐng)導(dǎo)報告; 對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
九、財產(chǎn)物資管理制度
１、加強財產(chǎn)物資管理，建有完整的固定資產(chǎn)帳、卡，保證帳卡物三相符，要明確專人負責管理。
２、財產(chǎn)物資實行統(tǒng)一管理，分科室使用，科室負責人負責保管的辦法。各科室建立財產(chǎn)物資使用保管明細表，本局建立固定資產(chǎn)帳和財產(chǎn)物資使用明細帳。
３、購建財產(chǎn)物資時，必須先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，保管人員在購物發(fā)票上簽字后，方可到財會部門報銷，并登記固定資產(chǎn)帳和財產(chǎn)物資使用明細帳。
４、財產(chǎn)物資的調(diào)配、轉(zhuǎn)移，要先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，管理人員辦理有關(guān)手續(xù)，報會計主管調(diào)整帳務(wù)。
５、成立由分管領(lǐng)導(dǎo)、財產(chǎn)物資管理人員、會計主管參加的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。每年必須對財產(chǎn)物資進行一次全面的清查，查明各種財產(chǎn)的實有數(shù)，以及盤盈盤虧的原因，報領(lǐng)導(dǎo)采取措施，保證帳實相符。每半年對各科室財產(chǎn)物資使用保管情況，進行一次逐個清查核對。
６、對財產(chǎn)物資要妥善保管，提高警惕、防火防盜，定期進行檢查維修，以保證工作需要。
７、公物一般不得私人借用，特殊情況必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可借用，并在限期內(nèi)歸還，若有損壞丟失，應(yīng)酌情賠償。
８、財產(chǎn)物資的報廢，要有審批手續(xù)。凡不能繼續(xù)修理使用的，要由管理人員填制報廢單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，報會計主管進行帳務(wù)處理。
十、會計交接管理制度
會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。
㈠、移交人員的準備工作
１、已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢。
２、尚未登記的帳簿應(yīng)當?shù)怯浲戤�，結(jié)出余額，并在最后一筆余額上加蓋印章。
３、整理應(yīng)當移交的各種資料，對未了事項和遺留問題，要寫出書面材料。
４、編制移交清冊，列明移交的憑證、帳簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、收據(jù)、文件、其它會計資料和物品等內(nèi)容。
５、實行會計電算化的，移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼，會計軟件數(shù)據(jù)盤等內(nèi)容。
６、會計主管移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。
㈡、移交程序
移交人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的財政會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚，接替人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收。
１、現(xiàn)金要根據(jù)帳面余額進行當面點交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不符或白條頂庫時，由移交人員在限期內(nèi)負責查清處理。
２、有價證券按照帳面余額交接。
３、會計憑證、帳簿、報表和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏，否則由移交人負責查明原因，并在移交清冊上注明。
４、銀行帳戶余額要與銀行對帳單核對一致。如有未達帳項，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，
５、各種資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的明細帳余額要和總帳有關(guān)余額核對相符; 對重要實物要實地盤點，對大額往來帳戶要與往來單位或個人核對。
６、公章、空白支票、收據(jù)、科目章及其它物品等必須交接清楚。
７、實行會計電算化的，交接雙方應(yīng)在微機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。
㈢、會計監(jiān)交
１、一般會計人員交接由會計主管監(jiān)交;
２、會計主管交接由分管局長監(jiān)交。
㈣、交接后的有關(guān)事項
１、交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)等。
２、接管人員應(yīng)當使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
３、移交清冊填制一式三份，交接雙方各一份，財政所存檔一份。
㈤、移交責任
移交人員對移交的會計憑證、帳簿、報表和其它會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。如事后發(fā)現(xiàn)問題，仍應(yīng)有原移交人負責。
十一、會計檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限進行保管。
１、立卷：每年形成的會計檔案，應(yīng)當由財政所按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。
２、歸檔：每年形成會計檔案可由會計人員保管一年，期滿后移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，不得封包保存。未設(shè)檔案機構(gòu)的，應(yīng)指定專人保管，出納不得兼管會計檔案。 移交檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。
３、保管: 會計檔案要專人負責，專櫥分類存放，妥善保管，方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。
４、查閱：會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
５、銷毀：保管期滿的會計檔案，由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀時應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀時，應(yīng)由同級財政、審計部門派員監(jiān)銷。財政部門銷毀時，應(yīng)有同級審計部門派員監(jiān)銷。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項原始憑證以及在建期間的會計檔案不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。
６、采用微機進行會計核算的單位，應(yīng)當按照以上規(guī)定保存打印出的憑證、帳簿、報表等會計檔案和數(shù)據(jù)備份。
強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾種對策
內(nèi)部控制是一個單位為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行，保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整和有效運用，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。新修訂的《會計法》非常重視內(nèi)部控制問題。但是，從實際情況看，一些單位的內(nèi)部控制還存在很多問題，有的甚至還相當嚴重。下面筆者就內(nèi)部控制存在的問題、原因及解決辦法談幾點意見。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
一、組織結(jié)構(gòu)不完善，權(quán)力制衡功能差
組織結(jié)構(gòu)是計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)費運行活動的整體框架，其職能是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系和財務(wù)部門內(nèi)部職務(wù)設(shè)置、權(quán)限劃分、責任界定。目前的問題主要是內(nèi)部控制機構(gòu)不健全和黨委決策部門缺乏必要的監(jiān)督。
二、內(nèi)控意識不強，法規(guī)落實不力
內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位在經(jīng)費運動內(nèi)控過程中，發(fā)展起來的基本規(guī)范。其主要問題是內(nèi)控意識薄弱，不愿監(jiān)控、不會監(jiān)控、不敢監(jiān)控。
三、信息溝通不夠，經(jīng)費運行透明度差信息溝通是改變內(nèi)部控制行為，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段。其問題主要是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)、紀檢部門橫向聯(lián)系不夠，同級部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，難以形成人人參與內(nèi)部控制活動的氛圍。有的單位財務(wù)公開制度落實不好，工作容易受到誤解，內(nèi)部控制活動難以得到理解和支持。目前，經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的以權(quán)謀私、以錢謀私，其原因之一就是透明度不夠，經(jīng)費運作公開性不夠。
四、內(nèi)部控制制度的監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱
從外部環(huán)境來看，沒有形成法制制約的大環(huán)境，單位會計信息失真的情況時有發(fā)生，管理人員的法制觀念比較薄弱，對一個具體的單位而言，很難形成有章必循、違章必究的局面；從單位的內(nèi)部環(huán)境來看，我國目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計還比較薄弱，很多單位根本沒有專門的審計機構(gòu)。因此對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)往往由財務(wù)部門來承擔，而財務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面。
五、忽視倫理道德建設(shè)
任何一個制度都離不開人的作用。同一個制度在不同的單位由不同的人來執(zhí)行，往往會產(chǎn)生不同的結(jié)果，長期以來各個單位往往只重視內(nèi)部控制制度條款的制定，而忽略了對執(zhí)行內(nèi)部控制制度有關(guān)人員的職業(yè)道德、社會道德等倫理道德的教育，其結(jié)果造成許多單位并不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有得到很好的執(zhí)行。
六、對單位領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績考核指標不全面
目前對實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核指標主要是以“ 產(chǎn)值” 指標完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。
內(nèi)部控制松弛的原因
造成內(nèi)部控制松弛的原因是多方面的，就其單位內(nèi)部講，主要有如下幾點：
一、單位負責人自我約束意識不強
有的單位負責人對內(nèi)部控制的重要性認識不足，重視不夠，沒有把內(nèi)部控制當作一項加強管理、防范風險的重要措施來抓；有的單位負責人對內(nèi)部控制的組織、領(lǐng)導(dǎo)不力，內(nèi)部控制松弛；有的單位負責人違背客觀規(guī)律，憑個人意志左右內(nèi)部控制，阻礙了內(nèi)部控制的正常運行；有的單位負責人為了創(chuàng)造政績、業(yè)績，搞虛報浮夸，對經(jīng)濟資料尤其是會計資料造假，隱瞞，歪曲經(jīng)濟活動真-相，捏造成績，損害了內(nèi)部控制的有效性；有的單位負責人目無法紀，獨斷專行，就連自己制訂的內(nèi)部控制制度、管理辦法都不執(zhí)行；有的單化負責人用人政策不當，在管理人員聘用上存在著任人唯親的現(xiàn)象。單位負責人的這些不軌行為，是造成內(nèi)部控制失控制的根本原因。
二、管理人員素質(zhì)低
管理人員特別是單位最高管理層的人員素質(zhì)低，主要表現(xiàn)在：政策性不強，不認真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策；法制觀念淡薄，有法不依，有章不循；紀律松弛，不嚴格遵守財經(jīng)紀律、職業(yè)紀律；職業(yè)道德水準低，違反職業(yè)道德的現(xiàn)象屢見不鮮；內(nèi)部控制知識貧乏，駕馭內(nèi)部控制的能力不強；知識老化，不能用現(xiàn)代管理理論、方法和技術(shù)進行內(nèi)部控制。
三、規(guī)章制度不健全
單位內(nèi)部各種規(guī)章制度特別是內(nèi)部控制制度不健全，或者不嚴格執(zhí)行；內(nèi)部控制制度控制不能落實。
四、群眾控制薄弱
職工群眾參與內(nèi)部控制的意識不強，沒有形成單位負責人、管理人員和職工群眾三位一體，上下左右聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好內(nèi)部控制氛圍。
五、內(nèi)部控制程序混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制無序運行等
強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策
一、強化組織結(jié)構(gòu)控制
一個單位要建立完善的內(nèi)部控制體系，首要任務(wù)就是要構(gòu)筑起健全、規(guī)范，程序嚴密，既能相互制衡，又能防止權(quán)責脫節(jié)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。組織結(jié)構(gòu)控制主要包括兩個方面的內(nèi)容：1 、不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)通常有授權(quán)與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項財產(chǎn)的職務(wù)要與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)相分離。2 、組織機構(gòu)的相互控制。一個單位往往要根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，每個部門和機構(gòu)都要有相應(yīng)的職責和權(quán)限，要保證其在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受其他部門的干預(yù)，同時每一項業(yè)務(wù)在運作過程中都要經(jīng)過不同的部門，并保證在不同的部門要進行互相檢查和監(jiān)督。
二、完善授權(quán)批準控制
授權(quán)批準控制也就是對單位內(nèi)部部門或人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須得到授權(quán)批準才能進行，這樣可以防止某個部門或個人濫用職權(quán)，保證單位所有的業(yè)務(wù)都能按照既定的方針進行。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種，特別授權(quán)是在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的范圍和數(shù)額超過辦理該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的權(quán)限時，必須經(jīng)過上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)的批準和授權(quán)才能辦理。明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的界限和責任，可以確保單位重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項能夠通過集體研究和決策，防止某些部門或某個領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限過大，獨斷專行，造成損失和浪費。
三、突出財務(wù)會計系統(tǒng)控制的中心地位
單位內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，這是因為單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不論由哪個部門或個人來執(zhí)行，最終都要經(jīng)過財務(wù)會計部門的審核付款 直到登記入賬。財務(wù)會計系統(tǒng)控制要求單位要根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，制定適合本單位實際情況的財務(wù)會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計人員工作移交程序，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮財務(wù)會計的監(jiān)督職能。
四、強化預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位的預(yù)算是事業(yè)單位為了完成既定的工作目標而編制的年度收支計劃，特別是對有財政撥款的事業(yè)單位而言，所報的項目預(yù)算一經(jīng)財政部門批準，按照�？顚Ｓ迷瓌t是不能隨便改變用途的。一方面要加強項目立項和預(yù)算編制的公開性和透明度，主要的收支預(yù)算都要經(jīng)過集體研究決定或經(jīng)過單位職工代表大會審議通過，防止個別人利用權(quán)力私自立項申報預(yù)算，造成既成事實。另一方面要嚴格執(zhí)行預(yù)算申報、執(zhí)行、審核、監(jiān)督等不相容職務(wù)的分離，防止出現(xiàn)同一個人就能決定項目立項、申報并執(zhí)行該項目預(yù)算，避免給沒有經(jīng)過合法程序?qū)徟捻椖颗虾戏ǖ耐庖隆?/p>
五、加強對實物資產(chǎn)的控制
事業(yè)單位一方面要按照不相容職務(wù)相分離的原則，建立完善的實物財產(chǎn)采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修的崗位責任制。另一方面要建立嚴格的財產(chǎn)清理制度明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，這樣不僅可以改善事業(yè)單位的經(jīng)營管理，保護各項財產(chǎn)的安全與完整，而且能夠通過定期或不定期的清查，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資的盈虧、毀損與報廢情況，及時查明原因，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行處理，明確責任，確保單位的財產(chǎn)安全完整。
六、健全和完善內(nèi)部審計控制
由于內(nèi)部審計是內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素，內(nèi)部控制的檢查和評價主要是通過內(nèi)部審計來進行的。通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督單位所制定的內(nèi)部控制制度，使其能夠得到完整有效的執(zhí)行，及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期的控制目標。
七、加強對內(nèi)部控制行為主體“ 人” 的控制
任何制度最終都要由具體的人來執(zhí)行，與內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，人員素質(zhì)的高低以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動性和自覺性的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度執(zhí)行的結(jié)果。首先要加強對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。要建立重大決策集體討論、決定審批制度，從決策環(huán)節(jié)對權(quán)利進行監(jiān)督，以杜絕主要領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制制度不重視而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。其次要加強對關(guān)鍵崗位人員的控制。除要嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離外，還要建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度。防止出現(xiàn)以權(quán)謀私或串通作案，從而確保內(nèi)部控制制度能夠得到嚴格執(zhí)行。同時還要加強對相關(guān)人員的職業(yè)道德教育，強化內(nèi)部控制制度不能僅依靠外部的強制力量，要盡可能發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內(nèi)部控制制度。
八、建立有效的激勵機制
要保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，就必須對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行定期或臨時的檢查和考核，才能了解內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行的成效如何以及是否存在什么問題。同時要將其同有關(guān)人員的考核與獎懲緊密地結(jié)合起來，獎優(yōu)罰劣，這樣才能最大限度地調(diào)動有關(guān)人員的積極性和主動性，保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效的執(zhí)行，并取得良好的效益。【單位內(nèi)部人員管理制度】相關(guān)文章：
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