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成本核算會計崗位職責(zé)
一、崗位職能描述
1、負責(zé)公司月度產(chǎn)品成本核算及相關(guān)賬務(wù)處理；
2、定期檢查公司產(chǎn)品庫存，保證賬實相符；
3、對公司生產(chǎn)成本與制造費用進行分析，提出降低成本費用的制度與措施。
二、崗位職責(zé)
（一）審核材料出庫單
1、回收并審核倉儲部當(dāng)日打印的材料出庫單，登記異常情況。
2、統(tǒng)計材料出庫單回收與審核過程中出現(xiàn)的異常情況；對其中的非賬務(wù)處理問題，通過工作快報轉(zhuǎn)物流中心協(xié)查。
（二）審核產(chǎn)成品入庫單
審核倉儲部產(chǎn)成品入庫單錄入情況，登記異常情況表，并及時與倉儲部和調(diào)試部溝通解決；月末，向調(diào)試部提交當(dāng)月產(chǎn)成品入庫明細表。
（三）審核銷售憑證
依據(jù)賬務(wù)核算原則及公司銷售財務(wù)管理制度，審核公司銷售憑證。
（四）參與產(chǎn)成品、在產(chǎn)品盤存工作
1、參與物流中心產(chǎn)成品、商品盤點工作，并按相關(guān)盤存制度，對賬實差異予以處理。
2、參與制造中心在產(chǎn)品盤點工作，對差異情況進行統(tǒng)計并提出處理方案。
（五）核算月度產(chǎn)品成本
1、按照成本核算辦法歸集和分配相關(guān)成本要素，核算當(dāng)月產(chǎn)成品生產(chǎn)成本。
2、根據(jù)銷售出庫單，核算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月產(chǎn)品銷售成本。
（六）清理物品借支
月末，對各部門及個人的物品借支情況進行清理，并按相關(guān)政策提交借物逾期表和處理意見。
（七）提交成本管理報告
提交在產(chǎn)品、產(chǎn)成品賬齡分析表、產(chǎn)成品成本異動分析表等管理報表，并提出完善成本管理、改進生產(chǎn)效率的建議和措施。
三、崗位標(biāo)準(zhǔn)
1、按時、準(zhǔn)確完成月度銷售成本與完工產(chǎn)品成本核算；
2、對原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單等單據(jù)審核及時、無誤；
3、準(zhǔn)確評審銷售合同（含標(biāo)書）；
4、及時、準(zhǔn)確完成制造中心賬務(wù)處理；
四、相關(guān)制度
1、《關(guān)于物料報損賬務(wù)處理的規(guī)定》
2、《關(guān)于成本核算相關(guān)流程的規(guī)定》
3、《關(guān)于移動電話話費報銷的有關(guān)規(guī)定》
五、崗位流程與規(guī)范
（一）材料出庫單審核流程與操作規(guī)范
1、材料出庫單簽收流程與操作規(guī)范
（1）在一個工作日內(nèi)收回倉儲部當(dāng)日錄入的材料出庫單；對不能收回的單據(jù)，要及時查明原因，并將單據(jù)號提交部門經(jīng)理；
（2）回收材料出庫單時，要填寫單據(jù)回收簽收表，登記相應(yīng)的單據(jù)號碼。
2、材料出庫單審核流程與操作規(guī)范
（1）計劃內(nèi)領(lǐng)料材料出庫單
A、計劃內(nèi)外協(xié)報損在錄入材料出庫單時，應(yīng)錄入產(chǎn)品名稱；
B、報損領(lǐng)料的內(nèi)部領(lǐng)料單上每種物料都要注明對應(yīng)的產(chǎn)品名稱，物流中心在錄入時也要按對應(yīng)的產(chǎn)品打單；
C、材料出庫單應(yīng)發(fā)數(shù)與實發(fā)數(shù)不一致的，需退回倉儲部核查處理。
（2）計劃外領(lǐng)料材料出庫單
A、 計劃外領(lǐng)料范疇：生產(chǎn)報損領(lǐng)料、工程變更領(lǐng)料、外協(xié)賠償領(lǐng)料、研發(fā)領(lǐng)料、個人借物。
B、生產(chǎn)報損領(lǐng)料審核規(guī)范
1）依據(jù)質(zhì)檢部報損文件審核報損物料的領(lǐng)用；物料報損率大于質(zhì)檢部正常范圍的，內(nèi)部領(lǐng)料單須由制造中心總經(jīng)理和質(zhì)檢部經(jīng)理簽字；對未查出原因或責(zé)任人的，應(yīng)由制造中心總經(jīng)理簽字并掛其個人借物。物流中心依據(jù)經(jīng)審核的內(nèi)部領(lǐng)料單打單，出庫類別為生產(chǎn)報損領(lǐng)料，并在出庫單右上角標(biāo)注內(nèi)部領(lǐng)料單號碼。
2）個人賠償也計入正常報損，出庫類別為生產(chǎn)報損領(lǐng)料，備注須注明賠償人。
3）填寫內(nèi)部領(lǐng)料單時，相關(guān)部門要注明報損物料所屬的批次，產(chǎn)品編碼和名稱。
4）倉儲部打單時也要錄入報損物料的產(chǎn)品編碼和名稱，一種產(chǎn)品打一張單。
C、外協(xié)報損領(lǐng)料審核與賬務(wù)處理
1）按外協(xié)加工合同約定的報損比率領(lǐng)取的報損物料，視為計劃內(nèi)領(lǐng)料，記入生產(chǎn)計劃領(lǐng)料。
2）物料已送至外協(xié)加工處，因外協(xié)單位沒有焊接而報缺料的，出庫類別記個人借物，領(lǐng)料人為該外協(xié)單位，并作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （賠償金額）
貸：原材料
加工的產(chǎn)品檢驗入庫后，應(yīng)將這部分由外協(xié)單位賠償?shù)娜绷辖痤~從應(yīng)支付的加工費中扣除，分錄如下：
�。┲Ц兜耐瑫r收回發(fā)票，依據(jù)請款單各發(fā)票作以下分錄：
借：制造費用——外協(xié)加工費 （發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項） （發(fā)票金額/1.17*0.17） 制造費用----外協(xié)加工 （賠償金額）
貸：銀行存款 （發(fā)票金額減賠償金額） 應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （賠償金額）
ⅱ）發(fā)票未收回的情況下，依據(jù)請款單先作如下分錄：
借：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （請款金額減賠償金額） 制造費用----外協(xié)加工 （賠償金額）
貸：銀行存款 （發(fā)票金額減賠償金額） 應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位
待回發(fā)票時，再作以下分錄：
借：制造費用——外協(xié)加工費 （發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項） （發(fā)票金額/1.17*0.17）
貸：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （發(fā)票金額減賠償金額） 審核制造中心交過來的外協(xié)加工費請款單時，需查詢該外協(xié)單位借物明細，將需賠償?shù)慕痤~從外協(xié)加工費用中扣除，按以上規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
D、換貨（記“個人借物”）領(lǐng)料審核規(guī)范
1）生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)物料有問題、又急需發(fā)貨的情況下，需向質(zhì)檢部申請；質(zhì)檢部審批后，由質(zhì)檢填寫領(lǐng)料單，從倉庫借出該物料（記李琦“個人借物”）；采購人員將物料換回后，再辦理入庫手續(xù)，由質(zhì)檢部填制紅字出庫單，財務(wù)作沖紅處理。
2）質(zhì)檢部發(fā)現(xiàn)某物料報損率過高，需對該物料進行復(fù)檢時，要填制內(nèi)部領(lǐng)料單從倉庫將該物料領(lǐng)出（記李琦“個人借物”），復(fù)檢完畢入庫再作沖賬處理；檢驗出的不合格物料，繼續(xù)記李琦“個人借物”，采購員將物料換回來后再辦理入庫手續(xù)，質(zhì)檢部填制紅字出庫單沖賬。
3）對于個人借物，為保證公司財產(chǎn)及時退還，特做出以下規(guī)定：個人借物一個月內(nèi)未交還的，按每日0.05％進行罰款；超過一個月未交還的，按借物的平均銷售價格從借物人工資中扣除。
E、研發(fā)領(lǐng)料（記“制造費用1”）審核規(guī)范
對于研發(fā)領(lǐng)料，相關(guān)人員需在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明領(lǐng)料對應(yīng)的產(chǎn)品或項目，倉儲部也要在原材料出庫單的備注欄注明產(chǎn)品或項目名稱。
3、其他出、入庫單的審核
（1）由調(diào)撥單自動生成的其他出、入庫單
產(chǎn)品和材料在各個倉庫進行調(diào)整時，倉儲部要制作調(diào)撥單。通常情況下，一個調(diào)撥單會自動生成一張其他入庫單和其他出庫單。在審核時，一定要注意核實內(nèi)部領(lǐng)料單的產(chǎn)品名稱和數(shù)量等內(nèi)容。
（2）因庫位調(diào)整等原因制作的其他出、入庫單
對于因庫位調(diào)整等原因制作的其他出、入庫單，成本會計在審核時一定要注意倉儲部提供的調(diào)整依據(jù)，認真核對系統(tǒng)中錄入的內(nèi)容與調(diào)整依據(jù)是否一致。
（二）成本核算工作流程
1、結(jié)賬日相關(guān)部門工作流程
每月結(jié)賬日，財務(wù)中心（成本會計）、制造中心、物流中心（倉儲部）要分別做好以下工作：
（1）每月28號下班時間為當(dāng)月結(jié)賬時點，成本會計要在此時點關(guān)閉庫存管理系統(tǒng)（具體方式為在庫存管理系統(tǒng)點擊“業(yè)務(wù)處理”，然后選擇“期末結(jié)賬”）。各相關(guān)部門要嚴格遵守此時點，避免因核算時點不一致對產(chǎn)品統(tǒng)計數(shù)量造成誤差。
（2）成本會計要參與制造中心每月在產(chǎn)品盤點工作。
（3）成本會計每月29號提交當(dāng)月投產(chǎn)發(fā)料表，提供當(dāng)月投產(chǎn)產(chǎn)品的批次、產(chǎn)品編碼、產(chǎn)品名稱及投產(chǎn)數(shù)量，并提交倉儲部和制造中心審核。
投產(chǎn)發(fā)料表的制作方法為（以2015年7月份為例）：在庫存管理系統(tǒng)點擊“限額領(lǐng)料單列表”；在“高級條件選擇”中的“邏輯”項選擇“并且”，在“條件”項選擇“計劃下達時間”，在“關(guān)系選擇”項選擇先后選擇“≥”和“≤”，在“條件值”項相應(yīng)先后選擇“2015-07-01”和“2015-07-31”（在先后錄入“2015-07-01”和“2015-07-31”時，別忘了點擊“加入條件”）；之后，點擊“過濾”，即得到當(dāng)月的投產(chǎn)發(fā)料表。
除投產(chǎn)發(fā)料表外，成本會計還須制作當(dāng)月產(chǎn)成品入庫表，并提交調(diào)試部審核。每月產(chǎn)成
品入庫表的制作方法為（以2015年7月份為例）：以7月31日為業(yè)務(wù)日期進入存貨核算系統(tǒng)，點擊“業(yè)務(wù)核算”之“產(chǎn)成品成本分配”，并在“產(chǎn)成品成本分配表”中點擊“查詢”；之后，在“倉庫條件”中選擇“產(chǎn)品庫”，要記住分別在“包括紅字入庫單”和“只處理當(dāng)月的單據(jù)”前面打“√”號；最后，點擊“確定”，即得到當(dāng)月的產(chǎn)成品入庫表。
（4）物流中心倉儲部主要審核是否已打印投產(chǎn)發(fā)料表所列投產(chǎn)產(chǎn)品的材料出庫單、數(shù)量是否一致，并反饋哪些產(chǎn)品在結(jié)賬日已下賬但還沒有分料；另外，對于28日入庫的產(chǎn)成品，倉儲部一定要于當(dāng)日下班前將入庫信息全部錄入系統(tǒng)。
（5）制造中心主要審核是否收到投產(chǎn)發(fā)料表所列投產(chǎn)產(chǎn)品的物料、產(chǎn)品和數(shù)量是否一致，反饋哪些產(chǎn)品已經(jīng)下了計劃但材料還沒有送上來。
（6）制造中心根據(jù)投產(chǎn)發(fā)料表所列產(chǎn)品做月末在產(chǎn)品報表，包括料沒有送到的產(chǎn)品，以保持報表上的投產(chǎn)數(shù)量與計劃一致。
（7）調(diào)試部將經(jīng)質(zhì)檢部檢驗合格的產(chǎn)成品入庫，入庫前填寫產(chǎn)成品入庫單，注明入庫產(chǎn)品的編碼、名稱、型號和數(shù)量；
產(chǎn)品入庫后，倉儲部要于當(dāng)日將入庫信息錄入系統(tǒng)；
成本會計根據(jù)收回的產(chǎn)成品入庫單，審核系統(tǒng)中產(chǎn)品的錄入情況，要重點審核兩者的產(chǎn)品編碼、名稱、型號及數(shù)量是否一致；對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要在異常情況登記表（見附表）上登記并及時向倉儲部和調(diào)試部反饋，督促他們做出正確處理。
（8）每月月末，調(diào)試部要對當(dāng)月所有產(chǎn)成品入庫單進行統(tǒng)計，編制單據(jù)統(tǒng)計表。表上要說明當(dāng)月共有多少張單據(jù)、起止號碼、短缺號碼及缺失原因（見附表）。
（9）為提高成本核算的準(zhǔn)確性，生產(chǎn)部投產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、編碼、投產(chǎn)數(shù)量必須與生產(chǎn)計劃一致，調(diào)試部入庫的產(chǎn)品名稱、編碼、數(shù)量也要與生產(chǎn)計劃一致。
（10）質(zhì)檢部對因管理不善而遺失的單據(jù)要及時補上，并附部門經(jīng)理的簽字。
（11）每月28號，財務(wù)中心主持召開月度成本核算工作會議。各部門要將自身工作中的相關(guān)報表提交出來進行核對；各部門工作統(tǒng)一進度后，制造中心再做月末在產(chǎn)品報表。生產(chǎn)部的報表統(tǒng)一做一份，每種產(chǎn)品都要有投產(chǎn)批次和編碼；調(diào)試部也是如此。
（12） 制造中心需在次月4日前完成生產(chǎn)報表的編制工作，質(zhì)檢部應(yīng)在次月2日前完成報損物料清單。
2、審核制造中心生產(chǎn)報表
生產(chǎn)部本月投產(chǎn)數(shù)量與系統(tǒng)本月新增限額領(lǐng)料單一致；生產(chǎn)部本月送檢與調(diào)試部本月收檢數(shù)量一致；調(diào)試部本月入庫數(shù)與系統(tǒng)產(chǎn)成品入庫單一致；生產(chǎn)部和調(diào)試部期末在產(chǎn)品數(shù)量與盤點數(shù)量一致。完成時間為次月5日。
3、產(chǎn)成品成本核算流程與操作規(guī)范
（1）為保證成本核算的時點一致，進行存貨核算前要關(guān)閉采購管理和庫存管理系統(tǒng)。
（2）以當(dāng)月最后一天的日期進入存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——正常單據(jù)記賬
A、記賬前確定所有的單據(jù)均已審核；
B、選擇原材料庫和商品庫；
C、單據(jù)類型：材料出庫單；
D、分別在“包含未審核單據(jù)”和“包含未開發(fā)票的出庫單”前面打“√”號；
E、分別錄入“起始日期”和“截止日期”；
F、點擊“確定”，進入“正常單據(jù)記賬”界面；
G、先后點擊“全選”和“記賬”。
（3）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——結(jié)算成本處理（選擇與上一步相同的庫）
A、選擇原材料庫和商品庫，輸入結(jié)算日期；
B、點擊“確定”，進入“暫估結(jié)算表”界面；
C、先后點擊“全選”和“暫估”。
（4）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——期末處理
A、選擇原材料庫和商品庫，之后點擊“確定”，進入“倉庫成本計算表”界面；
B、分別在“01倉庫成本計算表”和“03倉庫成本計算表”界面點擊“確定”。
（5）存貨核算系統(tǒng)——賬表——匯總表——出庫匯總表
A、點擊“查詢”，在“查詢條件選擇”的“收發(fā)類別”中選擇生產(chǎn)計劃領(lǐng)料，“項目大類”中選擇“成本對象”；“單據(jù)日期”輸入“當(dāng)月1日”至“當(dāng)月30日”。
B、在“匯總依據(jù)及排序方式”中分別選擇“項目大類”、“項目分類”和“項目名稱”匯總求和；
C、在“單據(jù)類型和倉庫選擇”中，“單據(jù)類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業(yè)務(wù)類型”選擇“全選”；
D、點擊“確定”，就會顯示當(dāng)月各種產(chǎn)品所耗物料的總金額。
（6）存貨核實系統(tǒng)——賬表——匯總表——出庫匯總表
選擇不同的出庫方式，導(dǎo)出對應(yīng)的出庫單列表，分別得出應(yīng)計入生產(chǎn)成本、制造費用及其他應(yīng)收款等科目的物料金額，具體方法如下：
A、在“單據(jù)類型和倉庫選擇”中，“單據(jù)類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業(yè)務(wù)類型”選擇“全選”；
B、在“查詢條件選擇”中輸入“單據(jù)日期”；
C、在“匯總依據(jù)及排序方式”中分別點擊“倉庫編碼”、“收發(fā)類別編碼”。
以上操作完成后，點擊“確定”即可。之后，在總賬系統(tǒng)中填制憑證，作以下分錄： 借：生產(chǎn)成本——直接材料
制造費用——材料消耗
其他應(yīng)收款——個人借物
主營業(yè)務(wù)成本——包裝物
貸：原材料
商品
（7）對制造費用進行歸集和結(jié)轉(zhuǎn)。在總賬系統(tǒng)先后點擊“期末”、“轉(zhuǎn)賬生成”，選擇“結(jié)轉(zhuǎn)制造費用”，并把月份改為結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月。之后，點擊“確定”，并把日期改為當(dāng)月最后一日，就生成了如下憑證：
借：生產(chǎn)成本——制造費用
貸：制造費用——相關(guān)二級科目
（8）根據(jù)系統(tǒng)材料出庫單匯總各產(chǎn)品耗用材料成本→總賬中“直接人工”科目取生產(chǎn)部和調(diào)試部工資總數(shù)→總賬中“制造費用”科目余額取生產(chǎn)部和調(diào)試部制造費用總數(shù)(兩部門均分) →制造中心報表中取各產(chǎn)品耗用工時(制造中心工時為根據(jù)自定的標(biāo)準(zhǔn)工時以及期末在產(chǎn)品完工程度統(tǒng)計)→生產(chǎn)部送檢產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本分配(材料成本在考慮已投產(chǎn)料未齊產(chǎn)品的缺料情況下根據(jù)送檢數(shù)量所占比例分配，直接人工和制造費用按照約當(dāng)產(chǎn)量分配) →調(diào)試部入庫產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本分配(按照入庫數(shù)量所占比例分配)
生產(chǎn)部：送檢產(chǎn)品材料成本＝(期初材料成本+本月投產(chǎn)材料成本+期末缺料成本) * 本月送檢數(shù)量/(期初數(shù)量+本月投產(chǎn)數(shù)量)
送檢產(chǎn)品費用成本＝(期初費用成本+本月投產(chǎn)費用成本)
* 本月送檢數(shù)量/本月約當(dāng)產(chǎn)量
調(diào)試部：完工產(chǎn)品成本＝(期初成本+收檢成本)*完工數(shù)量/ (期初+收檢數(shù)量)
（9）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——產(chǎn)成品成本分配
當(dāng)月完工產(chǎn)品成本核算出來之后，要把產(chǎn)成品成本錄入存貨核實系統(tǒng)。具體操作為：進
入“產(chǎn)成品成本分配”界面，點擊“查詢”，在“倉庫條件”中選擇“產(chǎn)品庫”，同時點擊“只處理當(dāng)月單據(jù)”和“包括紅字入庫單”。點擊確定，就可以錄入各個產(chǎn)成品的成本了。錄入完畢，點擊“分配”，就可以進入下一步操作了。
（10）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——正常單據(jù)記賬
A、選擇“產(chǎn)品庫”，“單據(jù)類型”點擊“全選”，輸入單據(jù)日期；
B、點擊“確定”，進入“正常單據(jù)記賬”界面；
C、先后點擊“全選”和“記賬”。
（11）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——結(jié)算成本處理
A、選擇產(chǎn)品庫，輸入結(jié)算日期；
B、點擊“確定”，進入“暫估結(jié)算表”界面；
C、先后點擊“全選”和“暫估”。
（12）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——期末處理
A、選擇產(chǎn)品庫，之后點擊“確定”，進入“02倉庫成本計算表”界面；
B、在“02倉庫成本計算表”界面點擊“確定”。
以上是“原材料庫”、“商品庫”和“產(chǎn)品庫”的期末處理流程。其他倉庫的期末處理流程與上述流程類似。
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
本月出庫已做收入部分直接從“產(chǎn)成品”轉(zhuǎn)為“主營業(yè)務(wù)成本”；本月出庫但未作收入部分從“產(chǎn)成品”轉(zhuǎn)為“發(fā)出商品”；以前月份出庫本月做收入部分從“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)為“主營業(yè)務(wù)成本”。
控制點：每月已做收入的產(chǎn)品銷售數(shù)量和收入金額需有對應(yīng)的成本數(shù)量和金額，未發(fā)貨已做收入部分需根據(jù)做收入產(chǎn)品數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)暫估成本，待實際發(fā)貨后沖回暫估成本并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。
5、物品借支管理
樣機：客服申請→計劃投產(chǎn)→完工入庫→客服開單領(lǐng)用(用調(diào)撥單從產(chǎn)成品庫轉(zhuǎn)入樣機庫)；
銷售換貨：銷售人員開單→總裁審批→倉儲部打單
成本會計每月要對物品借支進行統(tǒng)計并對外通報，按照公司相關(guān)制度進行管理。
（三）銷售合同審核工作流程與規(guī)范
1、銷售合同中的產(chǎn)品一定要有編碼，沒有編碼的一律不予審核；
2、銷售的產(chǎn)品為自產(chǎn)產(chǎn)品時，根據(jù)合同中的銷售價格和成本清單中的成本計算該產(chǎn)品毛利率；
3、銷售合同中的業(yè)務(wù)費項，要填寫具體比例，沒有的一定要寫“無”，不能空著不填；業(yè)務(wù)費的比例是指業(yè)務(wù)費占合同額的比例，在計算毛利率時要減去這部分費用；
4、銷售的產(chǎn)品為外購產(chǎn)品時，要求研發(fā)中心提供編碼，物流中心提供采購成本，然后根據(jù)合同價格計算產(chǎn)品毛利率；
5、貨款支付的方式要注明是“電匯”， 6、合同要注明購買方名稱、收貨人姓名、電話、發(fā)貨地點等內(nèi)容。
（四）外協(xié)加工合同評審工作流程與規(guī)范
1、制造中心外協(xié)加工當(dāng)事人必須憑外協(xié)賬本請款、報賬；
2、請款單必須附請款人與制造中心總經(jīng)理簽字，并注明合同編號和合同項目；
3、請款金額不能高于合同金額；若前者低于后者，成本會計要將二者的差額與庫存管理系統(tǒng)供應(yīng)商的“個人借用”金額核對；
4、合同對賬單與扣款明細表必須附當(dāng)事人、質(zhì)檢部及制造中心總經(jīng)理簽字。
六、管理工具
1、材料出庫單回收簽收表
此表主要考核倉儲部材料出庫單錄入系統(tǒng)和物料分配工作及時性；另一方面，也可以檢查成本會計回收每日材料出庫單的及時性情況。
2、材料出庫單異常情況登記表
此表主要登記成本會計在材料出庫單審核過程中發(fā)現(xiàn)的異常問題。成本會計要積極與倉儲部溝通，及時解決這些問題。
3、產(chǎn)成品入庫單異常情況登記表
此表主要考核倉儲部產(chǎn)成品入庫單錄入工作的及時性和準(zhǔn)確性。對于發(fā)現(xiàn)異常情況，成本會計要及時通知倉儲部解決。
4、財務(wù)部相關(guān)核算文件及管理報表。
七、大事記
2015年5月 接任成本會計；
2015年7月 產(chǎn)品分類的變更
出于管理及會計核算的需要，從7月份起，公司銷售產(chǎn)品的分類有如下改變：將以往的“原材料”和“庫存商品”合并為“原材料”；也就是說，公司銷售產(chǎn)品的分類僅包括兩種：“原材料”和“產(chǎn)成品”。財務(wù)處理方法是：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：原材料/產(chǎn)成品
八、案例
案例名稱：強化經(jīng)營風(fēng)險意識——對物料報損的處理
案例描述：長期以來，生產(chǎn)部在進行報損領(lǐng)料時，調(diào)試部均會在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明該物料的報損率。如果報損率在公司規(guī)定的范圍之內(nèi),成本會計會直接以報損方式進行賬務(wù)處理；如果報損率超出規(guī)定的范圍，調(diào)試部會在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明賠償人的名字，成本會計仍以報損方式處理。
但是，8月下旬，在報損領(lǐng)料方面，成本會計的工作出現(xiàn)了漏洞。調(diào)試部在審核報損領(lǐng)料時，由于種種原因，個別報損物料的責(zé)任人一時無法確定；在領(lǐng)料較緊急的情況下，調(diào)試部就在內(nèi)部領(lǐng)料單上標(biāo)上“待查”字樣。對于此種情況，按照常理，成本會計應(yīng)該先掛李琦“個人借物”，待找到責(zé)任人時，再進行紅字沖回；然而，由于李琦個人借物數(shù)量較多，又長期得不到清理，陳總不得已做出了“不準(zhǔn)再掛李琦個人借物”的決定。在此情況下，成本會計就把“原因待查”的報損領(lǐng)料均以“報損”而不是“個人借物”方式處理了。
仔細分析上述處理方式，我們會發(fā)現(xiàn)其中蘊含著一定的經(jīng)營風(fēng)險。對于“原因待查”的報損領(lǐng)料，如果調(diào)試部及時跟蹤處理，找到責(zé)任人賠償，則公司的利益不會受到損失；但是，如果調(diào)試部不進行后續(xù)處理，超出報損率的物料就得不到賠償，這樣就不可避免地造成公司經(jīng)濟利益受損，進而使公司蒙受一定的經(jīng)營風(fēng)險。
上述案例及“姜華事件”表明，我們在日常工作中一定要具備風(fēng)險意識，時刻關(guān)注各種經(jīng)營風(fēng)險，并努力將其降至最低。為此，我們要做好以下幾點：
首先，認真研究自己的崗位，深入分析各項工作內(nèi)容，列舉工作中的各個細節(jié)； 其次，在分析工作的各個細節(jié)的基礎(chǔ)上，找出其可能為公司帶來的風(fēng)險；
最后，評估各種風(fēng)險發(fā)生的可能性，并努力尋找相關(guān)的應(yīng)對措施。
成本會計崗位職責(zé)
1、執(zhí)行部門負責(zé)人的工作指令并匯報工作，嚴格按《財務(wù)管理制度》和《會計制度》要求組織和實施日常成本核算和庫存業(yè)務(wù)管理，積極參與酒店經(jīng)營管理工作。
2、嚴格控制成本、開源節(jié)流，提高酒店的經(jīng)濟效益。負責(zé)對各部門的成本進行監(jiān)督和管理，督導(dǎo)成本控制及清點存貨，審核每一張領(lǐng)料單、銷售等原始單據(jù)。
3、審核每一張出入庫單據(jù)的數(shù)量、金額，審核領(lǐng)料單審批程序是否規(guī)范，并根據(jù)出入庫單據(jù)編制材料的領(lǐng)用分配表，進行成本核算且編制會計憑證，對相關(guān)憑證做臨時保管，隨后按財務(wù)會計要求逐一上交。
4、加強成本管理，嚴格控制采購成本，有權(quán)對高于報價或不符合規(guī)定的物資及時上報部門負責(zé)人，建議相關(guān)處理意見。
5、加強酒店各部門的物資管理，定期和不定期組織對酒店實物及庫存物資進行盤點清查，保證賬實相符。按規(guī)定每天認真編制各部門的物資進銷存報表，按時與部門核對數(shù)量，核算相關(guān)成本，并于本月結(jié)束之日把核算結(jié)果上報到部門負責(zé)人，并積極參與財務(wù)分析，做到數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬表相符、說明清楚、分析得當(dāng)、口徑一致。
6、按規(guī)定整理、裝訂、妥善保管成本核算的相關(guān)會計資料，負責(zé)對成本核算的相關(guān)資料和文件進行歸檔管理，不得外借和泄露公司商業(yè)秘密，公證和誠實地履行職責(zé)，做好企業(yè)的有關(guān)保密工作且所有的相關(guān)財務(wù)資料一律不得帶出財務(wù)室。
7、有權(quán)隨時抽查酒店各供貨商的供應(yīng)情況，對酒店常用物品要進行抽樣市場調(diào)查，以確保供貨商價格的合理；有權(quán)對給酒店造成損失人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任提出處理建議。
8、對倉庫管-理-員有監(jiān)督和管理的權(quán)限，每月按時參與存貨的定期盤點工作，發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)查找原因，及時處理。編制盤盈盤虧報表并及時上報，每年年末對酒店所有固定資產(chǎn)及低值易耗品進行一次全面的盤點，并編制盤點報告送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查。
9、各部門送來的報損單，成本會計要及時到現(xiàn)場查看報損是否屬實，報損的原因是否屬實和合理，報損單核查后要經(jīng)成本部門簽字后送財務(wù)部處理。
10、接受部門負責(zé)人的業(yè)務(wù)質(zhì)詢、調(diào)查、審計、考評等。
11、完成部門負責(zé)人按排的其他工作。
簽收人：
2011年10月25日
醫(yī)院成本會計崗位職責(zé)
1. 審核單位各項成本的支出；進行成本核算、費用管理、成本分析；定期編制成本分析報表。加強成本控制促進降低成本；
2. 負責(zé)對生產(chǎn)成本進行監(jiān)督和管理；
3. 進行有關(guān)成本管理工作，主要做好成本的核算和控制。負責(zé)成本的匯總、決算工作，負責(zé)統(tǒng)計成本明細帳、編制成本報表，包括各科室本月成本核算表、保管好成本、計算資料并按月裝訂，定期歸檔；
4. 將每月所需數(shù)據(jù)導(dǎo)入成本系統(tǒng)中進行分攤，其中包括以下幾項：
每月收入導(dǎo)入：住院收入、門診收入、醫(yī)保收入、病歷本收入及白內(nèi)障收入； 每月成本導(dǎo)入：器械出庫、器械折舊、物資出庫、物資折舊、科室衛(wèi)材消耗、住院藥品成本、門診藥品成本、崗位津貼等；
每月成本手工錄入：門診醫(yī)保中藥費、門診醫(yī)保西藥費、水費、電費、電話費、科室衛(wèi)材消耗、臨時工工資及勞務(wù)費；
工作量導(dǎo)入：科室職員人數(shù)、科室面積、手術(shù)室分攤系數(shù)、實際占用床日數(shù)、門診人次及出院人次。
5. 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好數(shù)據(jù)收集分析管理工作，并討論提供出現(xiàn)問題原因的整改建議；不斷監(jiān)督、調(diào)查各科室執(zhí)行成本情況，并就出現(xiàn)問題及時上報；
6. 配合財務(wù)主管做好單位財務(wù)預(yù)算、決算及財務(wù)狀況分析，做好單位會計制度、內(nèi)控制度程序的設(shè)計、建立、健全、負責(zé)檢查與督促與成本有關(guān)的管理制度、內(nèi)部控制制度與監(jiān)督方面的規(guī)章制度的執(zhí)行情況；
7. 做好各相關(guān)成本上升資料的整理、歸檔、數(shù)據(jù)庫的建立、查詢、更新工作評估成本方案并及時改進成本核算方法；
8. 學(xué)習(xí)掌握先進的成本管理和成本核算方法；提出降低成本控制措施與建議；
9. 負責(zé)擬定單位成本實施細則，審批后組織執(zhí)行；
10.辦理其他與成本計算有關(guān)的事項；
11.公證和誠實地履行職責(zé)，并做好企業(yè)的有關(guān)保密工作；
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