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核定公積金繳費基數(shù)的報告
一、背景
按照國務院《住房公積金管理條例》（國務院令第350號）、《北京市實施〈住房公積金管理條例〉若干規(guī)定》（北京市人民政府令第164號）及北京住房公積金管理委員會文件《關(guān)于2017住房公積金年度住房公積金繳存有關(guān)問題的通知》（京房公積金管委會〔2017〕2號）的規(guī)定，要在6月19日前核定2017住房公積金年度跨年清冊（以下稱為‘公積金繳費基數(shù)’）。
根據(jù)《關(guān)于做好2017住房公積金年度跨年清冊核定工作的通知》中規(guī)定：單位應按照《關(guān)于認真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>》（統(tǒng)制字〔1990〕第1號）的規(guī)定計算職工工資總額。
公司現(xiàn)以1300元作為員工的公積金繳費基數(shù)。按照國家規(guī)定，繳納比例為12%，個人需繳納公積金156元。
可以看出，公司的繳費基數(shù)是不符合國家的標準的。
二、使用正常繳費基數(shù)的優(yōu)勢 1）提高員工滿意度。
公司自創(chuàng)建以來，正朝著好的方向前進，并已開始逐漸達到盈利。故，第二階段將應著手提高員工的福利待遇，提高員工的滿意度。使用正規(guī)繳費基數(shù)，使員工解除后顧之憂，讓員工真正找到歸屬感，從而留住優(yōu)秀人才。
住房公積金方面：員工申請用住房公積金貸款買房，貸款額度與繳費基數(shù)有關(guān)。 例：員工買一套50萬元的房子，首付20%，月工資為8000元，貸款年限為10年。
通過上例可以看出，如按照公司現(xiàn)行的公積金繳費基數(shù)進行公積金貸款，員工自行負擔的金額會很高。
2）提高公司聲譽。
公司要想做大做強，朝著知名企業(yè)的目標奮進。一般員工選擇公司都會通過員工福利來判斷公司的正規(guī)與否，應該對員工福利進行正規(guī)化管理，這樣可以提高公司的聲譽。 3）合理避稅。
國家通過稅收優(yōu)惠政策支持社會保險事業(yè)。現(xiàn)行的個人所得稅制度規(guī)定，社會統(tǒng)籌保險及住房公積金是計算除外的，故，公積金繳費基數(shù)的提高，可以使員工少繳納一部分稅金，在政府允許的情況下合理避稅。
例：***人，月工資為8000元，社會保險費及公積金的繳納，分別以國家規(guī)定的最低基數(shù)及個人工資為基數(shù)做標準，進行工資計算，結(jié)果如下：
4）規(guī)避用工風險。
國務院《住房公積金管理條例》（國務院令第350號）中規(guī)定：
第十六條職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。
第二十條單位應當按時、足額繳存住房公積金，不得逾期繳存或者少繳。 第三十八條違反本條例的規(guī)定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。
北京市實施〈住房公積金管理條例〉若干規(guī)定》（北京市人民政府令第164號）中規(guī)定： 第十條 單位應當按時、足額繳存住房公積金，不得少繳、多繳或者逾期繳存。 第十六條 管理中心可以對未按照規(guī)定繳存住房公積金的單位進行檢查。
單位應當如實提供用人情況以及工資、財務報表等與繳存住房公積金有關(guān)的資料。 管理中心應當對單位提供的資料保密。
第十七條 單位拒絕管理中心檢查、不如實提供用人情況以及工資、財務報表等與繳存住房公積金有關(guān)的資料的，由管理中心責令改正，拒不改正的，可以處500元以上1000元以下罰款。
三、考慮公司綜合情況，現(xiàn)提出幾種繳納方案。
方案B：將員工的工資總和分為基本工資、績效工資，以基本工資為繳費基數(shù)。
以上面的數(shù)據(jù)可以看出：
以公司現(xiàn)行的公積金繳費基數(shù)執(zhí)行，與員工的現(xiàn)有收入差距較大，如長期以此基數(shù)繳納，恐使員工造成不服心理、喪失員工歸屬感。
以方案A繳納公積金是最為合法的，避免不必要的勞動糾紛，而且可為員工節(jié)省大額的個人所得稅。
而以方案B繳納公積金雖與國家規(guī)定有一定差距，但還是有依據(jù)可與員工解釋，可以安撫部分員工，減少員工離職時的勞動糾紛。
四、外包員工公積金繳納問題
目前，公司沒有為外包人員繳納住房公積金，同樣存在著用工風險。
以09年5月外包工資總額，粗略估算：
五、社會統(tǒng)籌保險的相關(guān)問題
以上針對住房公積金存在的相關(guān)問題進行分析，社會統(tǒng)籌保險也同樣存在很大風險。 1）我公司目前是以北京市要求的最低繳費基數(shù)進行社會統(tǒng)籌保險的繳納。
可以看出，我公司現(xiàn)行的社會統(tǒng)籌保險繳納基數(shù)與國家規(guī)定差額較大，而且要引起重視的是，社會保險統(tǒng)籌保險的監(jiān)管力度比住房公積金的監(jiān)管力度要大更多。
2）社會統(tǒng)籌保險相關(guān)規(guī)定
在《社會保險法》草案中，明確指出：
用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納社會保險費。職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納社會保險費。
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工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。其中包括計時工資﹑計件工資﹑與生產(chǎn)有關(guān)的各種經(jīng)常性獎金以及根據(jù)法令規(guī)定的各種工資性質(zhì)的津貼等。工資總額除按全部職工計算外，還要按各類人員分別計算。工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。
《社會保險費征繳暫行條例》中規(guī)定：
繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。 繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關(guān)責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
繳費單位未按照規(guī)定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報
應繳納的社會保險費數(shù)額的，由勞動保障行政部門責令限期改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處１０００元以上５０００元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處５０００元以上１００００元以下的罰款
繳費單位違反有關(guān)財務、會計、統(tǒng)計的法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，偽造、變造、故意毀滅有關(guān)賬冊、材料，或者不設(shè)賬冊，致使社會保險費繳費基數(shù)無法確定的，除依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰、紀律處分、刑事處罰外，依照本條例第九條的規(guī)定征繳；遲延繳納的，由勞動保障行政部門或者稅務機關(guān)依照第十二條的規(guī)定決定加收滯納金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處５０００元以上２００００元以下的罰款。
《勞動保障監(jiān)察條例》中規(guī)定：
用人單位向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報應繳納的社會保險費數(shù)額時，瞞報工資總額或者職工人數(shù)的，由勞動保障行政部門責令改正，并處瞞報工資數(shù)額１倍以上３倍以下的罰款。
以公司2017年4月份工資及養(yǎng)老保險繳費情況為例： 2017年4月份為例，按國家規(guī)定應繳納保險費總和為378,941元，但公司實際繳費基數(shù)總和為：102,034元，比國家規(guī)定少繳費276,908元。
根據(jù)國家規(guī)定,瞞報工資總額的, 處瞞報工資數(shù)額１倍以上３倍以下的罰款；另, 未按照規(guī)定申報應繳納的社會保險費數(shù)額的, 由勞動保障行政部門責令限期改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處１０００元以上５０００元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處５０００元以上１００００元以下的罰款。
也就是說除要補上所有瞞報的保險費數(shù)額外，還要繳納大額罰款，另，如員工離職時提出補足原有的社會統(tǒng)籌保險的繳費差額，企業(yè)必須為員工補繳，并還需繳納相應滯納金。
3）按正規(guī)基數(shù)繳納社會統(tǒng)籌保險的相關(guān)優(yōu)勢
同樣，按照國家規(guī)定的正規(guī)繳費基數(shù)繳納社會統(tǒng)籌保險，也存在與公積金相同的優(yōu)勢。 ①養(yǎng)老方面：由于國家現(xiàn)執(zhí)行的退休養(yǎng)老金計算方法，職工的退休金和繳費基數(shù)和繳費年限掛鉤，繳費基數(shù)越多，將來的退休金就越高，繳費基數(shù)越低，其基本養(yǎng)老保險個人賬戶就越少。
醫(yī)療方面：職工基本醫(yī)療保險個人賬戶也隨之減少
生育方面：生育繳費基數(shù)越高，在產(chǎn)假期間所能拿到的生育津貼會越高。 ②合理避稅。具體參見二、（3）中數(shù)據(jù)。
六、補充醫(yī)療保險的建立
我公司現(xiàn)有大量適齡女員工是外市戶口，面臨著結(jié)婚生育的問題，而生育保險只能為本市戶口才能繳納。公司沒有另外為其繳納保險，意味著如果外市戶口女員工生育，所產(chǎn)生的費用及產(chǎn)假期間的工資，都要由公司承擔。另外，國家規(guī)定的醫(yī)療保險的報銷下限為1800元，1800元以下是由員工自已負擔的，這樣，員工的負擔會加大。
建議建立補充醫(yī)療保險制度，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，補充醫(yī)療保險不是通過國家立法強制實施的，而是由用人單位和個人自愿參加的。但是在社會保障中心建立社保賬戶時都
要求單位建立補充醫(yī)療保險。
建立補充醫(yī)療保險有兩種方案：一是單位按職工工資總額的4%計提，個人不扣錢，報銷單位自行訂立，當年結(jié)余轉(zhuǎn)入下一年。二是為員工上商業(yè)保險。
以2017年職工工資總額約為824931*12=9899172元計算，單位計提金額大致為9899172*4%≈395966元。
參加商業(yè)補充醫(yī)療保險，約450元/人/年，以我公司自有員工198人（09年5月底工資人數(shù)）計算，年參保額約為89100元。
七、解決方案 1）住房公積金
建議使用國家規(guī)定的正規(guī)繳費基數(shù)繳納。 2）社會統(tǒng)籌保險
由于社會統(tǒng)籌保險的基數(shù)核定是在每年的3月份進行，4月開始施行。施行后的一年內(nèi)不再進行重新核定。固，至2017年4月份前，公司不能更改社會統(tǒng)籌保險的繳納基數(shù)。為避免社會統(tǒng)籌保險監(jiān)察科的監(jiān)察，建議將現(xiàn)公司自有員工的社會統(tǒng)籌保險進行外包。
外包的優(yōu)勢： ① 歸避風險。由于外包公司管理大量公司的保險外包，被監(jiān)察的機率變小。 ② 節(jié)省人力成本。將社保外包，可以減少大量社�；A(chǔ)性工作，節(jié)省出的時間對其它
政策性及方向性的工作進行改善。 同樣外包也存在相應的風險：
如果員工在職或離職時提出補繳社會保險，外包公司也無法改變，必須為員工進行補繳。另，只要有員工對公司瞞報繳費基數(shù)進行揭發(fā)，社會保險監(jiān)察科同樣會對公司進行核查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有不實行為，同樣要對其公司進行處罰并補繳。
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