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風(fēng)險(xiǎn)種類與防范措施
公司債券作為一種證券，它不是一般的物品或商品，而是能夠證明經(jīng)濟(jì)權(quán)益的法律憑證。證券是各類可取得一定收益的債權(quán)及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)憑證的統(tǒng)稱，是用來證明證券持有人擁有和取得相應(yīng)權(quán)益的憑證。下面看一下公司債券存在的風(fēng)險(xiǎn)種類與防范措施。
一、風(fēng)險(xiǎn)種類
1、回收性風(fēng)險(xiǎn)，具體到有回收性條款的債券，因?yàn)樗３Ｓ袕?qiáng)制收回的可能，而這種可能又常常是市場(chǎng)利率下降、投資者按券面上的名義利率收取實(shí)際增額利息的時(shí)候，一塊好餑餑時(shí)常都有收回的可能，我們投資者的預(yù)期收益就會(huì)遭受損失，這就叫回收性風(fēng)險(xiǎn)。
2、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性差的債券使得投資者在短期內(nèi)無法以合理的價(jià)格賣掉債券，從而遭受降低損失或喪失新的投資機(jī)會(huì)。
3、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，是指由于通貨膨脹而使貨幣購(gòu)買力下降的風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹期間，投資者實(shí)際利率應(yīng)該是票面利率扣除通貨膨脹率。若債券利率為10%，通貨膨脹率為8%，則實(shí)際的收益率只有2%，購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)是債券投資中最常出現(xiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)。
4、利率風(fēng)險(xiǎn)。利率是影響債券價(jià)格的重要因素之一，當(dāng)利率提高時(shí)，債券的價(jià)格就降低，此時(shí)便存在風(fēng)險(xiǎn)。債券剩余期限越長(zhǎng)，利率風(fēng)險(xiǎn)越大。
5、信用風(fēng)險(xiǎn)，是指發(fā)行債券的公司不能按時(shí)支付債券利息或償還本金，而給債券投資者帶來的損失。
6、再投資風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)買短期債券，而沒有購(gòu)買長(zhǎng)期債券，會(huì)有再投資風(fēng)險(xiǎn)。例如，長(zhǎng)期債券利率為14%，短期債券利率13%，為減少利率風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買短期債券。但在短期債券到期收回現(xiàn)金時(shí)，如果利率降低到10%，就不容易找到高于10%的投資機(jī)會(huì)，還不如當(dāng)期投資于長(zhǎng)期債券，仍可以獲得14%的收益，歸根到底，再投資風(fēng)險(xiǎn)還是一個(gè)利率風(fēng)險(xiǎn)問題。
二、防范措施
針對(duì)利率、再投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，可采用分散投資的方法，購(gòu)買不同期限債券、不同證券品種配合的方式;針對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，投資者應(yīng)盡量選擇交易活躍的債券，另外在投資債券之前也應(yīng)考慮清楚，應(yīng)準(zhǔn)備一定的現(xiàn)金以備不時(shí)之需，畢竟債券的中途轉(zhuǎn)讓不會(huì)給持有債券人帶來好的回報(bào);而防范信用風(fēng)險(xiǎn)、回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，就要求我們選擇債券時(shí)一定要對(duì)公司進(jìn)行調(diào)查，通過對(duì)其報(bào)表進(jìn)行分析，了解其盈利能力和償債能力、經(jīng)營(yíng)狀況和公司的以往債券支付等情況，盡量避免投資經(jīng)營(yíng)狀況不佳或信譽(yù)不好的公司債券，在持有債券期間，應(yīng)盡可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，以便及時(shí)做出賣出債券的抉擇。
公司債券是有價(jià)證券，它反映和代表了一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且自身帶有廣泛的社會(huì)接受性，一般能夠轉(zhuǎn)讓，作為流通的金融性工具。因此，從這個(gè)意義上說，有價(jià)證券是一種所有權(quán)憑證，一般都須標(biāo)明票面金額，證明持券人有權(quán)按期取得一定收入，并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣，其本身沒有價(jià)值，但它代表著一定量的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。持有者可憑其直接取得一定量的商品、貨幣或是利息、股息等收入。由于這類證券可以在證券市場(chǎng)上買賣和流通，客觀上具有了交易價(jià)格。
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類及防范措施2017-04-21 08:53 | #2樓
每個(gè)企業(yè)都有其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，這些不確定因素就是所說的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一定的威脅。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須認(rèn)清面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，正確理解風(fēng)險(xiǎn)的存在，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中識(shí)別、防范、化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能避免運(yùn)營(yíng)中不可預(yù)見的損失，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。如果一個(gè)企業(yè)沒有經(jīng)營(yíng)發(fā)展的眼光，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，沒有防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，它將只能是“積之不厚，行之不遠(yuǎn)”。
因此，研究現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并加以有效防范和科學(xué)管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理必須面對(duì)的課題。
風(fēng)險(xiǎn)的種類
為了有效的防范和科學(xué)的管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，首先要了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用方式。本文主要分析以下幾種風(fēng)險(xiǎn)。
1、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類很多，本文所說的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要和政府、其他企業(yè)或社會(huì)組織、企業(yè)內(nèi)部員工或其他公民，以及國(guó)外的經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這些關(guān)系主要通過相應(yīng)的法律法規(guī)來調(diào)整和規(guī)范。其內(nèi)容主要包括：
一是企業(yè)組織法律。如《公司法》，《公司法》對(duì)公司企業(yè)的設(shè)立條件、設(shè)立程序、組織機(jī)構(gòu)、組織變更和終止的條件和程序等都作了明確規(guī)定，這些規(guī)定企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，否則就有可能被黃牌警告，甚至被紅牌踢出局。
二是稅務(wù)法律法規(guī)。任何企業(yè)都有法定的納稅義務(wù)，稅務(wù)法律不允許企業(yè)偷稅、欠稅、抗稅，有許多企業(yè)因?yàn)檫`反稅務(wù)法律而不堪稅務(wù)重罰，或被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等而倒閉。
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三是財(cái)務(wù)法律法規(guī)。企業(yè)的標(biāo)志之一就是賬證健全，銀行開戶，否則不成為企業(yè)，而企業(yè)的賬證要求企業(yè)按《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《行業(yè)財(cái)務(wù)制度》等財(cái)務(wù)法律法規(guī)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，決不允許做假賬。
除此之外，企業(yè)還必須遵守國(guó)家的合同法、勞動(dòng)法、安全生產(chǎn)法、產(chǎn)品質(zhì)量法和社會(huì)保障等相關(guān)法律法規(guī)，涉外企業(yè)還必須遵守企業(yè)所在國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)。否則，將因違反這些法律法規(guī)而遭遇“官司”，不同程度地面臨運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要來自三個(gè)方面：
一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能促使企業(yè)通過更好的方法，比如：更新設(shè)備、改進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)人才、強(qiáng)化管理等來生產(chǎn)更先進(jìn)的產(chǎn)品，為消費(fèi)者提高更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為用戶提供更多的便利，以此推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)也能夠給企業(yè)帶來威脅，俗話說“商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)”，競(jìng)爭(zhēng)如同“商業(yè)戰(zhàn)爭(zhēng)”，優(yōu)勝劣汰，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻警示著企業(yè)。
二是金融環(huán)境。企業(yè)的長(zhǎng)、短期負(fù)債，很大一部分來自金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款，存貸利率的變動(dòng)，票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，股票、債券等有價(jià)證券的買賣，黃金和外匯的兌換，生產(chǎn)資料的期貨交易，以及國(guó)內(nèi)外的各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，都不是企業(yè)所能左右的，這些都受金融市場(chǎng)的影響，金融環(huán)境將直接給企業(yè)帶來運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三是宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。宏觀經(jīng)濟(jì)狀況很大程度取決于政府經(jīng)濟(jì)政策，但隨著我國(guó)加入wto，市場(chǎng)影響因素日益明顯，并逐步占據(jù)主導(dǎo)地位，這一影響將會(huì)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快時(shí)，對(duì)廠房、機(jī)器設(shè)備、存貨、工人和專業(yè)人才等提出更高更多的要求。而在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)，上述投入又會(huì)成為企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，資產(chǎn)減值，甚至出現(xiàn)資不抵債，增加企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容：
一是籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌資方式最常見的有短期或長(zhǎng)期借款，發(fā)行股票和債券，商業(yè)信用。不同的籌資方式有其不同的優(yōu)缺點(diǎn)，也就不同程度地存在著籌資風(fēng)險(xiǎn)，比如短期借款短期內(nèi)要?dú)w還，特別是帶有諸多附加條件的借款會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；發(fā)行股票，如果公司業(yè)績(jī)不佳，股價(jià)長(zhǎng)期低迷，則會(huì)增加公司償還債務(wù)的壓力，加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)信用可能會(huì)因?yàn)檠悠诟犊疃桓读P金，因而也存在風(fēng)險(xiǎn)。
二是投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)取決于投資決策，同等的資金投入不同的行業(yè)，或同等資金投入同一行業(yè)但不在同一區(qū)域，其收益和風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，投資決策方案建立在各種假設(shè)基礎(chǔ)上，而這些假設(shè)帶有很大的不確定性，因而風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)還難以預(yù)測(cè)。
三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在不違反稅法的前提下，企業(yè)采取的合理避稅的措施，“合理避稅”實(shí)際是鉆了稅法不完善或征收管理上的漏洞，這是一種邊緣風(fēng)險(xiǎn)，一不小心，合理避稅就會(huì)變成有意偷稅，在稅收實(shí)務(wù)中，這方面的例子有很多，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)被起訴的情況也時(shí)有發(fā)生。
4、人事風(fēng)險(xiǎn)
人事風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容：
一是管理人員的品行和能力。管理人員的誠(chéng)信度越高，能力越強(qiáng)，企業(yè)人事風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)會(huì)較��；如果管理人員道德品質(zhì)有問題，做事又相當(dāng)隱蔽，則人事風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。
二是企業(yè)員工的變動(dòng)影響。企業(yè)員工流失嚴(yán)重，說明企業(yè)適合員工生存的環(huán)境不理想，員工的不穩(wěn)定，尤其是重要崗位管理人員包括財(cái)務(wù)人員更迭頻繁，可能會(huì)給企業(yè)帶來的損失及風(fēng)險(xiǎn)。
三是員工遭受的異常壓力。俗話說“有壓力才有動(dòng)力”，但如果壓力超出員工所能承受的限度，壓力就會(huì)嚴(yán)重影響員工的心態(tài)，面對(duì)壓力時(shí)員工要么逃避，要么就是敷衍了事，這樣會(huì)給企業(yè)帶來不利影響。
風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)是必然的，風(fēng)險(xiǎn)與收益有著密切的關(guān)系，所謂“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)，低風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)，無風(fēng)險(xiǎn)、無回報(bào)”，這說明，任何一個(gè)企業(yè)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，沒有完全無風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。但不是企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)就一定有收益，也并不是風(fēng)險(xiǎn)越高，收益就一定高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超過一定的限度，風(fēng)險(xiǎn)將變成危險(xiǎn)，直接威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。
1、建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做到依法治企
企業(yè)市場(chǎng)化后，企業(yè)決策層面臨很多諸如“怎樣防止被侵害”、 “怎樣避免違法”的選擇。我國(guó)法制尚不夠健全，企業(yè)的法律選擇空間很大，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的較多。企業(yè)通常遇到的法律事務(wù)有企業(yè)規(guī)章制度的合法合規(guī)、經(jīng)營(yíng)糾紛、勞資糾紛、安全質(zhì)量事故處理、合同糾紛等。這些都與運(yùn)營(yíng)過程中企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和采取的應(yīng)對(duì)措施有關(guān)。筆者認(rèn)為，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)可從以下幾方面防范：
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一是設(shè)立專門法律事務(wù)處理機(jī)構(gòu)，配備專職法律事務(wù)管理人員，統(tǒng)一處理企業(yè)法律事務(wù)。由專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就企業(yè)的法律事務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和處理，可以將法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，或者將法律風(fēng)險(xiǎn)處理在萌芽狀態(tài)。
二是建立健全企業(yè)總法律顧問制度。企業(yè)在進(jìn)行重大投資決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)處置、改制改組、制度建設(shè)等工作前，企業(yè)法律顧問就此事項(xiàng)進(jìn)行法律論證和審查，往后即使遇到法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)也可把握有利時(shí)機(jī)，專業(yè)地化解風(fēng)險(xiǎn)。
三是企業(yè)最高管理層要增強(qiáng)法律意識(shí)，重視法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的法律意識(shí)和運(yùn)用法律的能力，養(yǎng)成依法管理的工作意識(shí)、工作思路和工作習(xí)慣。
四是關(guān)注立法動(dòng)向，對(duì)國(guó)家新頒布或即將頒布的法律、法規(guī)及時(shí)學(xué)習(xí)研究，對(duì)照已頒布的相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行增、減、刪、廢，做到依法決策、依法經(jīng)營(yíng)、依法管理。
2、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防患于未然
內(nèi)部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)控的過程涵蓋了公司所面對(duì)的，并在公司內(nèi)由各級(jí)人員所經(jīng)營(yíng)的所有的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。主要包括以下內(nèi)容：
一是控制環(huán)境
①經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格。如企業(yè)最高管理層對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表（如有的企業(yè)有對(duì)內(nèi)、對(duì)外二種報(bào)表）所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎和冒進(jìn)的態(tài)度等等。
②組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架，企業(yè)要設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確各職能部門的職責(zé)范圍，并在各自的授權(quán)范圍內(nèi)從事本職工作。
③管理控制。企業(yè)最高管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況進(jìn)行直接控制和對(duì)整個(gè)公司包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、分析預(yù)測(cè)、報(bào)告層次和會(huì)計(jì)處理方法等實(shí)行監(jiān)督控制。
④人事政策。企業(yè)必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配任務(wù)，雇用的人員應(yīng)充分考慮其工作勝任能力和道德品行問題，同時(shí)應(yīng)考慮公司有關(guān)雇用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。
⑤外部影響。企業(yè)外部影響較多，有來自政府、稅務(wù)、工商、物價(jià)、環(huán)保、城-管等管理單位，也有來自其他行業(yè)的影響，這一影響都要求企業(yè)采用特定的內(nèi)部控制政策與程序來防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
二是控制活動(dòng)
①交易授權(quán)和批準(zhǔn)。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)都要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，經(jīng)過授權(quán)可以盡可能的減少不合規(guī)、不合理和不經(jīng)濟(jì)的行為發(fā)生。比如企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的賒銷發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比經(jīng)過授權(quán)的賒銷要得多。
②職責(zé)劃分。對(duì)某交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分后，再指派給不同的員工，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地與另一個(gè)人或更多人的工作相互檢查，可以降低錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。例如：如果會(huì)計(jì)與出納，材料采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管，應(yīng)收款項(xiàng)記賬與催收人員的職責(zé)沒有明確劃分，甚至就是一個(gè)人兼做，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的情況會(huì)增多，資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大。
③憑證與記錄控制。憑證和記錄是用來登記和匯總業(yè)務(wù)的載體，企業(yè)常見的憑證有銷售發(fā)票、支票、合同和工時(shí)記錄等。預(yù)先編號(hào)的憑證如合同、發(fā)票等比沒有預(yù)先編號(hào)的憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊的可能性要小，憑證審批手續(xù)不健全，甚至無審批人的收支憑證，其違法風(fēng)險(xiǎn)比審批嚴(yán)格的收支憑證風(fēng)險(xiǎn)大。
④對(duì)資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制。對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨以記賬簿、報(bào)表等文件記錄都應(yīng)該妥善保管，非授權(quán)人員不得接近資產(chǎn)和記錄。如：由非倉(cāng)庫(kù)保管接觸企業(yè)存貨，存貨有可能被偷竊；企業(yè)財(cái)產(chǎn)未造冊(cè)登記并明確使用保管責(zé)任人，財(cái)產(chǎn)會(huì)有可能流失。
⑤獨(dú)立檢查。由編制和提供數(shù)據(jù)以外的人員對(duì)已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查，以防止哪個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生疏忽和舞弊，同時(shí)可以及時(shí)糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯(cuò)弊。如：賬項(xiàng)復(fù)核，賬實(shí)核對(duì)、計(jì)算機(jī)程序控制等。
三是信息溝通
會(huì)計(jì)系統(tǒng)是信息溝通要素中最重要的子系統(tǒng)，包括確認(rèn)、記錄、處理和報(bào)告能反映業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的所有功能和程序。會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以為適當(dāng)人員提供有效信息，比如根據(jù)企業(yè)投資收益水平及其歷史發(fā)展趨勢(shì)，分析企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢(shì)；企業(yè)在成本管理中存在哪些重大問題，這些問題存在的主要原因以及解決這些問題的方法建議等；企業(yè)到期債務(wù)規(guī)模，時(shí)間要求，逾期未還可能造成的嚴(yán)重后果；企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，呆死賬的可能性等等。會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范能起到很大的防范作用。
企業(yè)的內(nèi)部控制還包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督兩方面的內(nèi)容，完善并有效運(yùn)行的內(nèi)部控制能有效地規(guī)避企業(yè)的多種風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化約束監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)管理部門，可以全面、客觀、公正地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并提出防范、化解、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有以下作用：
一是可以協(xié)助企業(yè)最高管理層監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度和程序是否得到運(yùn)行，運(yùn)行結(jié)果是否有效，由此來不斷優(yōu)化控制環(huán)境。
二是可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的重大問題，比如企業(yè)管理中存在法律法規(guī)遵守情況，財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，企業(yè)人事管理制度方面存在的缺陷等，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決問題的方法，為糾正錯(cuò)誤和進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性的意見，以便更好地對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行控制，從而防范企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
三是可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程要遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，提出選用不同的防范措施預(yù)防、規(guī)避或減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的建議。如在分析預(yù)測(cè)籌資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以建議企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要選擇不同的籌資政策，如收益性和風(fēng)險(xiǎn)性均較高的投資項(xiàng)目可以選擇激進(jìn)型籌資政策；收益和風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)不是很高的項(xiàng)目，對(duì)于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，運(yùn)用臨時(shí)性負(fù)債籌集資金滿足其資金需要，對(duì)于永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，運(yùn)用長(zhǎng)期負(fù)債、權(quán)益資本籌集資金滿足其資金需要。在分析預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以建議企業(yè)區(qū)分熟悉和不熟悉的投資項(xiàng)目采用不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，比如購(gòu)買股票時(shí)，可以購(gòu)買多種股票，將風(fēng)險(xiǎn)分散到不同的股票中，同時(shí)可以考慮結(jié)合對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)，確定投資項(xiàng)目和投資規(guī)模。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范則建立在對(duì)法律法規(guī)的準(zhǔn)確、熟練理解和靈活運(yùn)用上，審計(jì)人員可以建議企業(yè)在實(shí)施重大決策之前由法律專家或者企業(yè)總法律顧問進(jìn)行法律論證和審查。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范基于對(duì)市場(chǎng)的了解和豐富的經(jīng)驗(yàn)以及準(zhǔn)確的判斷能力，企業(yè)可以綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃規(guī)劃等部門意見處理相關(guān)事務(wù)等等。所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范主要措施是建立健全法律機(jī)制，完善內(nèi)部控制和堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)。
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