全面風(fēng)險管理與內(nèi)控

風(fēng)險管理真不是風(fēng)險管理部門一家的事情，特別是跨專業(yè)的公司層面風(fēng)險，會涉及不同流程不同業(yè)務(wù)職能部門。風(fēng)險管理/內(nèi)控/財務(wù)/審計部門利用風(fēng)險監(jiān)控/分析/管理系統(tǒng)的支撐，建立風(fēng)險信息溝通、協(xié)調(diào)控制、協(xié)同監(jiān)督的風(fēng)險管控機(jī)制，現(xiàn)成風(fēng)險治理的合力，真正有效防控風(fēng)險。

全面風(fēng)險與內(nèi)控的十大管理界面/區(qū)別（遠(yuǎn)光軟件-李俊風(fēng)險管控系統(tǒng)應(yīng)用項目實踐總結(jié)）

1、目標(biāo)設(shè)定要求不同

全面風(fēng)險管理：負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)定

內(nèi)部控制：不負(fù)責(zé)設(shè)定具體經(jīng)營目標(biāo)，只對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價

2、風(fēng)險管理側(cè)重不同

全面風(fēng)險管理：重點在于建立對風(fēng)險的防控機(jī)制，重大決策機(jī)制

內(nèi)部控制：重點在于保證財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息報告的真實性、合規(guī)性

3、針對風(fēng)險領(lǐng)域不同

全面風(fēng)險管理：重點關(guān)注戰(zhàn)略層面、財務(wù)及核心業(yè)務(wù)層面

內(nèi)部控制：重點關(guān)注財務(wù)層面

4、針對風(fēng)險事項不同

全面風(fēng)險管理：專項管理、例外/突發(fā)事項管理為主（針對非常規(guī)風(fēng)險）

內(nèi)部控制：日常管理、例行/常規(guī)事項管理為主（針對常規(guī)風(fēng)險）

5、面對的管理問題不同

全面風(fēng)險管理：解決不確定性問題

內(nèi)部控制：解決確定性問題（風(fēng)險已能充分認(rèn)知及應(yīng)對）

6、風(fēng)險應(yīng)對保障不同

全面風(fēng)險管理：依靠公司所有管理資源，不僅要解決“正確地做事”，還要解決“做正確的事”

內(nèi)部控制：立足于流程管理中的風(fēng)險控制，解決的是“正確地做事”

7、風(fēng)險決策思路不同

全面風(fēng)險管理：全面考慮風(fēng)險（損失、機(jī)會）影響（使決策趨于理性）

內(nèi)部控制：著重考慮風(fēng)險負(fù)面（損失）影響（使決策趨于保守）

8、風(fēng)險決策方式不同

全面風(fēng)險管理：半或非程序化決策（專家化）

內(nèi)部控制：程序化決策（可自動化）

9、風(fēng)控信息披露目的不同

全面風(fēng)險管理：提升投資人及利益相關(guān)方信心（風(fēng)控能力）

內(nèi)部控制：滿足投資人及利益相關(guān)方信息對稱需求

10、風(fēng)險管理價值關(guān)注不同

全面風(fēng)險管理：關(guān)注績效與風(fēng)控能力的平衡、結(jié)果好壞 內(nèi)部控制：關(guān)注執(zhí)行有效、結(jié)果真實

全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別2017-05-09 17:15 | #2樓

當(dāng)今社會，關(guān)于全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的討論有很多。有人認(rèn)為二者是包含關(guān)系，又有人認(rèn)為它們是相互獨(dú)立的。為了探討這個問題，我們首先來看一下COSO報告中二者的概念以及框架：

內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程。其目的是為提高經(jīng)營活動的效果和效率、確保財務(wù)報告的可靠性、促使與可適應(yīng)的法律相符合提供一種合理的保證。

——COSO《內(nèi)部控制的整體框架》 1992

全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，并為主題目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

——COSO《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》 2004

由上述內(nèi)容可以看出它們有以下共同點：

1、它們都明確是一個“過程”，不是靜態(tài)的結(jié)果，而是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是滲透于企業(yè)各項活動中的一系列行動。這些行動普

遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。

2、它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

3、它們都由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，都受人的影響。

4、全面風(fēng)險管理有四大目標(biāo)，其中經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)相重合。

5、二者的組成要素有五大重合，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。雖然內(nèi)部控制的組成要素中不明確包含目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險對策，但是這些要素其實都蘊(yùn)含其中。風(fēng)險識別與風(fēng)險評估的先決條件就是制定企業(yè)目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)活動目標(biāo)。而事件識別與風(fēng)險識別又有異曲同工之妙。因此二者的組成要素實則是重合的。

由上述五點可以看出，全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既有橫向交叉也有縱向交融，二者并不是相互獨(dú)立的：

一、全面風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。COSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)全面風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

二、內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。英國Turnbull委員會（2017）認(rèn)為，全面風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在全面風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。對于企業(yè)所面臨的大部分的運(yùn)營風(fēng)險，內(nèi)部控制是必要的。

雖然二者有著緊密的聯(lián)系，但全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并不是完全相同的，它們?nèi)杂羞@樣那樣的區(qū)別：

一、兩者活動范圍不同。全面風(fēng)險管理的范圍更廣。首先，它比內(nèi)部控制多了個戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，目前所提倡的全面風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風(fēng)險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中的風(fēng)險進(jìn)行

評估。

二、兩者的范疇不一致。全面風(fēng)險管理貫穿于事前預(yù)測、事中控制和事后整改，而內(nèi)部控制僅通過事中控制和事后整改以實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制只是管理的一項職能，是企業(yè)整體管管理的有機(jī)組成部分。

三、兩者對風(fēng)險的定義不一致。在COSO委員會的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險明確定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會），將風(fēng)險與機(jī)會區(qū)分開來；而在COSO委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會。

四、兩者對風(fēng)險的對策不一致。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好等新內(nèi)容，在風(fēng)險評估要素中，風(fēng)險管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險與剩余風(fēng)險，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險，考慮時間偏好以及風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)作用。該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好相一致，增長、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有的。

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