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2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》常考考點匯總
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考點1：其他貨幣資金的賬務(wù)處理——銀行匯票存款
銀行匯票存款指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。
銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。
匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
背書轉(zhuǎn)讓：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓
提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理
匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購?fù)戤吺栈赜嗫顣r，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
考點2：其他貨幣資金概念
其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
初級職稱考試熟悉知識點+做題，一個都不能少
多項選擇題
以下選項中屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款
B.商業(yè)匯票
C.信用證保證金存款
D.存出保證金
【答案】AC
【解析】本題考核其他貨幣資金。商業(yè)匯票通過應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算;存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。
考點3：銀行存款的核對
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。
1、未達賬項
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。
�、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
�、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
�、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
�、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式
第一企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;
第二銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。
3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
考點4：銀行存款的賬務(wù)處理
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。
企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
初級職稱考試習(xí)題測試：
【單項選擇題】企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為( )。
A.160
B.165
C.148
D.152
【答案】C
【解析】以企業(yè)的日記賬余額為基礎(chǔ)，銀行已付企業(yè)未付的項目屬于調(diào)節(jié)項目，所以調(diào)節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項D正確。
考點5：庫存現(xiàn)金
一、現(xiàn)金管理制度
包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。
現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定�，F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。
二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。
三、現(xiàn)金的清查
如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：
1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
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