2018初級會計《初級會計實務(wù)》知識點：持有至到期投資
導(dǎo)語：初級會計職稱即助理會計師。擔(dān)任助理會計師的基本條件是：掌握一般的財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)、制度。下面和小編來看看2018初級會計《初級會計實務(wù)》知識點：持有至到期投資。希望對大家有所幫助。
【知識點】：持有至到期投資
一、 持有至到期投資的內(nèi)容
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。
【提示1】權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。
【提示2】企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券、期限較短(一年以內(nèi))的債券投資，符合持有至到期投資確認(rèn)條件的，也可以劃分為持有至到期投資。
二、 持有至到期投資的`賬務(wù)處理
(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進(jìn)行核算。
“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
【提示】上述科目的登記方法，結(jié)合賬務(wù)處理掌握。
(二)持有至到期投資的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目(應(yīng)收利息)，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
會計分錄：
借：持有至到期投資—成本(面值)
應(yīng)收利息(購入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，或貸方)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
【提示】持有至到期投資取得時的初始投資成本，也是持有至到期投資第一期的期初攤余成本。
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