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2015年初級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（五）
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。)1. 下列各項(xiàng)，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是()。
A. 已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B. 已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C. 已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D. 已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
[答案]: A
[解析]: 企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A
2. 2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為()萬元。
A. -14.5
B. -13
C. -3
D. 1.5
[答案]: D
[解析]: 短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應(yīng)該選D
3. 某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為()元。
A. 30000
B. 30333
C. 32040
D. 33000
[答案]: D
[解析]: 3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元;3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元;則A材料月末賬面余額為(400-250)*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。
4. 某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值90萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2005年計提的折舊額為()萬元。
A. 16.8
B. 21.6
C. 22.4
D. 24
[答案]: C
[解析]: 該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為(90-6)*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)該選C
5. 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為()萬元。
A. 10
B. 77
C. 95
D. 105
[答案]: B
[解析]: 企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為(360-10-18)-(370-115)=77萬元，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 255
累計折舊 115
貸：固定資產(chǎn) 370
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 360
貸：固定資產(chǎn)清理 265
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 18
營業(yè)外收入 77
6. 某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為()萬元。
A. 32.5
B. 50
C. 62.5
D. 80
[答案]: C
[解析]: 無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元
7. 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入()。
A. 生產(chǎn)成本
B. 應(yīng)交稅金
C. 主營業(yè)務(wù)成本
D. 委托加工物資
[答案]: B
[解析]: 委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
8. 某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10—1/20—n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為()萬元。
A. 147
B. 150
C. 172.5
D. 175.5
[答案]: D
[解析]: 購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。
9. 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù)()。
A. 轉(zhuǎn)作短期借款
B. 轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C. 轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
D. 僅做備查登記
[答案]: B
[解析]: 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。
10. 下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等的是()。
A. 凈利潤
B. 資本公積
C. 盈余公積
D. 未分配利潤
[答案]: D
[解析]: 凈利潤項(xiàng)目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映;資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映;而未分配利潤項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。
11. 某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為()萬元。
A. 360
B. 410
C. 440
D. 460
[答案]: C
[解析]: 以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。
12. 對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點(diǎn)是()。
A. 發(fā)出商品時
B. 收到貨款時
C. 簽訂合同時
D. 買方正式接受商品或退貨期滿時
[答案]: D
[解析]: 對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。
13. 下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是()。
A. 營業(yè)費(fèi)用
B. 管理費(fèi)用
C. 財務(wù)費(fèi)用
D. 制造費(fèi)用
[答案]: D
[解析]: 制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。
14. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元;4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用1.5萬元，廣告費(fèi)0.8萬元;月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。
A. 8.3
B. 9
C. 9.5
D. 11.8
[答案]: C
[解析]: 本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費(fèi)用)=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。
15. 某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為()萬元。
A. 875
B. 962.5
C. 1087.5
D. 1587.5
[答案]: C
[解析]: 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計算消費(fèi)稅。本題的會計處理為：
借：在建工程 1087.5
貸：庫存商品 750
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)212.5 (1250*17%)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 125 (1250*10%)
16. 某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報表項(xiàng)目是()。
A. 短期借款
B. 長期借款
C. 其他長期負(fù)債
D. 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
[答案]: D
[解析]: 2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中。
17. 下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。
A. 信用證保證金存款
B. 備用金
C. 存出投資款
D. 銀行本票存款
[答案]: B
[解析]: 信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。
18. 企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是()。
A. 三欄式明細(xì)賬
B. 多欄式明細(xì)賬
C. 橫線登記式明細(xì)賬
D. 數(shù)量金額式明細(xì)賬
[答案]: D
[解析]: 數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。
19. 某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬元。
A. 502.5
B. 570
C. 630
D. 697.5
[答案]: B
[解析]: 本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)*100%= -5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬元。
20. 企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。
A. 房產(chǎn)稅
B. 城鎮(zhèn)土地使用稅
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 車輛購置稅
[答案]: D
[解析]: 車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21. 下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。
A. 自制產(chǎn)成品用于職工福利
B. 自制產(chǎn)成品用于對外投資
C. 外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D. 外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
[答案]: CD
[解析]: 自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
22. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有()。
A. 財務(wù)費(fèi)用
B. 在建工程
C. 應(yīng)付債券
D. 長期待攤費(fèi)用
[答案]: ABC
[解析]: 企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC
23. 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括().
A. 勞務(wù)總收入能夠可靠地計量
B. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
C. 勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D. 勞務(wù)總成本能夠可靠地計量
[答案]: ABCD
[解析]: 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：
(1)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量;
(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
(3)勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。
24. 下列各項(xiàng)，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。
A. 收回應(yīng)收賬款
B. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C. 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D. 結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
[答案]: ABCD
[解析]: 應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;計提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。
25. 下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有()
A. 董事會費(fèi)
B. 勞動保險費(fèi)
C. 銷售人員工資
D. 季節(jié)性停工損失
[答案]: ABC
[解析]: 董事會會費(fèi)、勞動保險費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。
26. 下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A. 計提的工會經(jīng)費(fèi)
B. 發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C. 收到退回的所得稅
D. 處置投資取得的凈收益
[答案]: CD
[解析]: 計提的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用;收到退回的所得稅應(yīng)計入補(bǔ)貼收入;處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項(xiàng)。
27. 下列各項(xiàng)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()
A. 原材料盤盈
B. 無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C. 轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益
D. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
[答案]: BD
[解析]: 原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD
28. 下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有()。
A. 主營業(yè)務(wù)收入
B. 營業(yè)外收入
C. 本年利潤
D. 利潤分配
[答案]: ABC
[解析]: 主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。
29. 下列各項(xiàng)，可以計入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有().
A. 增值稅
B. 城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 教育費(fèi)附加
D. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
[答案]: BC
[解析]: 增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”核算。
30. 下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有()
A. 生產(chǎn)成本
B. 物資采購
C. 委托加工物資
D. 委托代銷商品
[答案]: ABCD
[解析]: 期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD
31. 根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，下列會計檔案需要永久保存的有()
A. 月度財務(wù)報告
B. 年度財務(wù)報告.
C. 會計檔案保管清冊
D. 會計檔案銷毀清冊
[答案]: BCD
[解析]: 月度財務(wù)報告的保管期限為3年，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應(yīng)當(dāng)永久保存。
32. 下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有()。
A. 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
B. 被企業(yè)擁有或控制
C. 由過去的交易或事項(xiàng)形成
D. 具有可辨認(rèn)性
[答案]: ABC
[解析]: 資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
33. 下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯誤的有()。
A. 將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B. 將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
C. 漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D. 將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
[答案]: BD
[解析]: 錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。主要適用于三種情況：(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;(3)領(lǐng)數(shù)顛倒。
B選項(xiàng)符合第一種情況，D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。
34. 企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有
()。
A. 實(shí)地盤點(diǎn)法
B. 發(fā)函詢證法
C. 技術(shù)推算法
D. 對賬單核對法
[答案]: AC
[解析]: 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項(xiàng)的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。
35. 下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有()。
A. 賒銷商品的價款
B. 代購貨方墊付的保險費(fèi)
C. 代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D. 銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
[答案]: ABC
[解析]: 賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81. 企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。()
[答案]: √
82. 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。()
[答案]: X
[解析]: 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。
83. 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期攤銷。()
[答案]: √
84. 因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用。()
[答案]: √
85. 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用。()
[答案]: X
[解析]: 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計入在建工程。
86. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某杀居嬎銓ο螅_定成本計算方法。()
[答案]: √
87. 對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。()
[答案]: X
[解析]: 對于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。
88. 不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，其攤余價值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()
[答案]: √
89. 企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。()
[答案]: X
[解析]: 企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購”科目，材料驗(yàn)收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。
90. 股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。()
[答案]: X
[解析]: 股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會計報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞
賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)
�、� 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153
�、� 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
�、� 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
�、� 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
(2)
甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
[解析]: 第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500+1 053-40-500+117=1130萬元，
期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)
2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
(1)1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
(4)11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
[答案]:
(1)
發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
(2)
① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
�、� 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306
貸：銀行存款 2 506
�、� 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120
貸：銀行存款 43 120
�、� 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
�、� 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
�、� 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
[解析]: 發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。
3. 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：
(1)發(fā)出商品的會計分錄。
(2)收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。
(3)收到商品代銷款的會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
[答案]:
(1)
借：委托代銷商品 175 000
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
(2)
借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 (400*500)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：營業(yè)費(fèi)用[或：銷售費(fèi)用] 20 000 (400*500*10%)
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000
貸：委托代銷商品 140 000 (350*400)
(3)
借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000
4. 甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元;
當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
(1)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
(2)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。
(4)計算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬元)
(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬元)
(3)
借：所得稅 52.8
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8
(4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200-52.8=147.2(萬元)
(5)
借：本年利潤 52.8
貸：所得稅 52.8
[解析]: 按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元，實(shí)發(fā)工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤=利潤總額—所得稅
五、綜合題(本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
(1)2001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。
(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
(5)2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
(6)2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求：
(1)計算該倉庫的入賬價值。
(2)計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。
(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)
(2)2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)
�、� 借：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
�、� 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
�、� 借：在建工程 2.51
貸：庫存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.51
�、� 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.17
�、� 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
�、� 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
�、� 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
�、� 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計折舊 1.05
(4)
�、� 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
�、� 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
�、� 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
�、� 借：營業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
[解析]: 購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。
2. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
(6)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費(fèi)用70萬元，計入管理費(fèi)用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬元(不考慮增值稅)、計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計為4萬元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
(10)計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計分錄。
(2)編制A公司2005年度的利潤表(利潤表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)
�、� 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 60
�、� 借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 300
�、� 借：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸：原材料 380
�、� 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
�、� 借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
�、� 借：管理費(fèi)用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
�、� 借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸：累計折舊 100
�、� 借：營業(yè)費(fèi)用 20
財務(wù)費(fèi)用 4
貸：銀行存款 24
�、� 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60
——應(yīng)交營業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
�、� 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬元)
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
⑪借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營業(yè)費(fèi)用 20
財務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
(2)
A公司利潤表
2005年度 單位：萬元
| 項(xiàng)目 | 本年累計 |
| 一、主營業(yè)務(wù)收入 | 700 |
| 減：主營業(yè)務(wù)成本 | 360 |
| 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 0 |
| 二、主營業(yè)務(wù)利潤 | 340 |
| 加：其他業(yè)務(wù)利潤 | 2 |
| 減：營業(yè)費(fèi)用 | 20 |
| 管理費(fèi)用 | 103 |
| 財務(wù)費(fèi)用 | 4 |
| 三、營業(yè)利潤 | 215 |
| 加：投資收益 | 0 |
| 營業(yè)外收入 | 0 |
| 減：營業(yè)外支出 | 0 |
| 四、利潤總額 | 215 |
| 減：所得稅 | 70.95 |
| 五、凈利潤 | 144.05 |
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