2015年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（十）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案] C
[解析] 差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。
[該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] A
[解析] 從職工工資中代扣職工房租的分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
3
[答案] B
[解析] 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
4
[答案] B
[解析] 企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
5
[答案] D
[解析] 銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付等同于銀行給企業(yè)提供貸款，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作短期借款。
6
[答案] C
[解析] 企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。
7
[答案] A
8
[答案] A
[解析] 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
9
[答案] D
[解析] 企業(yè)交納未交的增值稅時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目。
10
[答案] D
[解析] 印花稅、車船稅和土地使用稅一般都應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] A
[解析] 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的、且不符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”。
12
[答案] A
[解析] 到期不能兌付的商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，到期不能兌付的銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”。
[該題針對(duì)“商業(yè)承兌匯票”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] D
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] C
[解析] 企業(yè)銷售商品發(fā)生的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，影響當(dāng)期損益;企業(yè)計(jì)提所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目，所得稅費(fèi)用是損益類項(xiàng)目，影響當(dāng)期損益;一般納稅人企業(yè)銷售商品時(shí)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] A
[解析] 企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] D
[解析] 關(guān)于選項(xiàng)D對(duì)于借款發(fā)生的利息費(fèi)用符合資本化條件的才能夠計(jì)入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中，但一般都是經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的，即一般都是在一年以上，但短期借款是期限一般都是在一年以下的借款，因此不會(huì)涉及到在建工程科目。
17
[答案] B
[解析] 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
18
[答案] D
[解析] 該債券屬于分期付息，計(jì)提利息時(shí)不增加應(yīng)付債券的賬面價(jià)值。
19
[答案] B
[解析] 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] ABCD
[解析] 應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，所以醫(yī)務(wù)人員工資、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和辭退福利均屬于應(yīng)付職工薪酬。
3
[答案] AD
[解析] 管理費(fèi)用中核算的稅金主要是：印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅。
[該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] BCD
[解析] 企業(yè)交納的不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，在交納時(shí)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，其中印花稅一般發(fā)生時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用，而耕地占用稅和契稅是要計(jì)入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中的。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] AD
[解析] 企業(yè)的職工薪酬包括的內(nèi)容中不含訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
6
[答案] ABCD
[解析] 企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，運(yùn)費(fèi)也可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額。
7
[答案] ACD
[解析] 生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)入“生產(chǎn)成本”，行政人員的薪酬計(jì)入“管理費(fèi)用”，車間管理人員的薪酬計(jì)入“制造費(fèi)用”，研發(fā)人員的薪酬計(jì)入“研發(fā)支出”。
[該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] ABC
[解析] 購(gòu)入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
9
[答案] AB
[解析] 企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] ABC
[解析] 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入是不含增值稅的，若銷售價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)金額，確認(rèn)收入時(shí)要折算為不含稅金額。
[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅企業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] CD
[解析] 固定資產(chǎn)的`入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。
[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] ABCD
[解析] 籌建期間的利息費(fèi)用一般計(jì)入“管理費(fèi)用”，在符合資本化條件時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息一般計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，符合資本化條件的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
13
[答案] BCD
[解析] 銷售商品取得收入不交納營(yíng)業(yè)稅。
三、判斷題
1
[答案] 錯(cuò)
[解析] “長(zhǎng)期借款”科目的期末賬面余額不僅反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期借款的本金，還可能有“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”。
2
[答案] 錯(cuò)
[解析] 對(duì)外銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目中。
[該題針對(duì)“資源稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] 錯(cuò)
[解析] 預(yù)提的利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。
4
[答案] 對(duì)
[該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] 錯(cuò)
[解析] 實(shí)際交納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”核算。
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] 錯(cuò)
[解析] 解除勞務(wù)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算。
7
[答案] 對(duì)
[該題針對(duì)“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] 錯(cuò)
[解析]
企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債。
[該題針對(duì)“現(xiàn)金股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] 對(duì)
10
[答案] 錯(cuò)
[解析] 企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。
11
[答案] 錯(cuò)
[解析] 屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
四、計(jì)算題
1
[答案] (1)借：庫(kù)存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000
貸：銀行存款 351000
(2)借：銀行存款 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102000(600000×17%)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 60000(600000×10%)
(3)當(dāng)月應(yīng)交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 7770
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 3330
[該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] (1)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
�、谥Ц都庸べM(fèi)用和消費(fèi)稅款：
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 6
貸：銀行存款 22
�、凼栈匚屑庸の镔Y：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷售
�、侔l(fā)出委托材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
②支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅款時(shí)：
借：委托加工物資 22
貸：銀行存款 22
�、凼栈匚屑庸の镔Y：
借：原材料 82
貸：委托加工物資 82
[該題針對(duì)“委托加工物資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] (1)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
2008年1月1日取得借款
借：銀行存款 800000
貸：長(zhǎng)期借款—本金 800000
6月30日應(yīng)計(jì)提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)
借：在建工程 40000
貸：應(yīng)付利息 40000
12月31日計(jì)提下半年利息：
借：在建工程 40000
貸：應(yīng)付利息 40000
(2)發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
2008年4月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
借：銀行存款 1000000
貸：應(yīng)付債券—面值 1000000
12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)
借：在建工程 60000
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 60000
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