2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)

　　預(yù)算考核

　　一、預(yù)算考核的作用

　　預(yù)算考核具有明確戰(zhàn)略導(dǎo)向、強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制、改善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、提升管理水平等作用。

　　二、預(yù)算考核的原則

　　預(yù)算考核應(yīng)遵循以下原則：目標(biāo)性、可控性、動(dòng)態(tài)性、例外性、公平公開(kāi)、總體優(yōu)化原則等。

　　三、預(yù)算考核系統(tǒng)

　　預(yù)算考核體系包括以下要素：考核主體、考核對(duì)象、考核內(nèi)容、考核指標(biāo)體系、

　　考核周期、考核流程等，這些要素都需要在企業(yè)的預(yù)算考核管理辦法中加以規(guī)定。

　　四、預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化

　　企業(yè)在年度考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：(1)考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo); (2)考核主要指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點(diǎn); (3)抓住關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)等。

　　五、預(yù)算考核的程序

　　(一)制定預(yù)算考核管理辦法

　　(二)確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

　　(三)編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告

　　(四)組織考核、撰寫(xiě)考核報(bào)告、發(fā)布考核結(jié)果

　　預(yù)算控制

　　一、預(yù)算分析

　　(一)預(yù)算分析的流程

　　預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對(duì)象;確定重要性標(biāo)準(zhǔn);收集數(shù)據(jù);計(jì)算差異。分析引起差異的原因;撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告。

　　(二)預(yù)算分析方法

　　1，差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

　　2，對(duì)比分析

　　對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對(duì)比分析包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析、同比分析、環(huán)比分析等。

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　對(duì)標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)分析是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢(shì)分析

　　趨勢(shì)分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

　　6.因素分析

　　在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷(xiāo)售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理，改善業(yè)績(jī)。

　　8.多維分析

　　多維分析指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀(guān)察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

　　(四)預(yù)算分析要點(diǎn)

　　1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)

　　2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合

　　3.改進(jìn)預(yù)算分析方法

　　4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　5.提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議

【高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)】相關(guān)文章：

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)及試題07-15

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：會(huì)計(jì)處理09-28

高級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題06-24

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概述09-10

高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題精選06-22

高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》例題09-12

高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)10-04

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：價(jià)值鏈分析07-04

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：并購(gòu)價(jià)值評(píng)估07-09

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：投資決策方法08-07