2017年高級會計師《高級會計實務(wù)》沖刺試題
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案例分析題
有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：
——總經(jīng)理甲：兩點說明：(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。(2)建立健全和實施內(nèi)部控制是我們高級管理層的責(zé)任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關(guān)系，所以我們高管應(yīng)該盡職盡責(zé)履行應(yīng)有的責(zé)任。
——常務(wù)副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準(zhǔn)確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。建議重點關(guān)注分析固有風(fēng)險，而對于剩余風(fēng)險并不重要，無需關(guān)注。在分析潛在風(fēng)險的過程中，應(yīng)該重點采用定量分析的方法，量化風(fēng)險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結(jié)果無法量化，不便進(jìn)行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。
——總會計師丙：要做到不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。具體到會計部門，我認(rèn)為出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離。
——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。耗壳吧a(chǎn)部門專業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓(xùn)，直接上崗，在實際工作中成長。企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。
——董事長戊：最后提三點意見：(1)堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。(2)加強(qiáng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。
要求：
從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務(wù)副總經(jīng)理乙、總會計師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長戊在會議發(fā)言中的觀點有何不當(dāng)之處?并分別簡要說明理由。
——總經(jīng)理甲：
(1)認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)建立健全內(nèi)部控制跟普通員工沒有關(guān)系的觀點不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制是由企業(yè)各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
——常務(wù)副總經(jīng)理乙：
(1)無需關(guān)注剩余的觀點不恰當(dāng)。
理由：剩余風(fēng)險是指采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度，應(yīng)該重點進(jìn)行分析。
(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀點不恰當(dāng)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
——總會計師丙：
出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離的觀點不恰當(dāng)。
理由：出納可以登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬。
——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。�
(1) 對新入職的員工免去崗前培訓(xùn)直接上崗的觀點不恰當(dāng)。
理由：對于新入職的員工應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考察和崗前的培訓(xùn)，考察合格且試用期滿后，方可正式上崗。
(2) 對于考核不能勝任崗位要求的員工直接解除員工勞動合同的觀點不恰當(dāng)。
理由：對于考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。
——董事長戊：
(1) 重要的控制，不重要的不控制的觀點不恰當(dāng)。
理由：重要性原則是在兼顧全面的基礎(chǔ)上來實施。
(2) 財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點不恰當(dāng)。
理由：為充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，應(yīng)該在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門。
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