高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：預(yù)算編制
導(dǎo)讀：大路走盡還有小路，只要不停地走，就有數(shù)不盡的風(fēng)光。因此對(duì)于備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持才是最重要的。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：預(yù)算編制，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開(kāi)始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算。
關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：
制造費(fèi)用預(yù)算
業(yè)務(wù)量范圍 | 5400～6600（機(jī)器工時(shí)） | |
費(fèi)用項(xiàng)目 | 固定費(fèi)用（元/月） | 變動(dòng)費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)） |
運(yùn)輸費(fèi)用 | 0.20 | |
電力費(fèi)用 | 0.80 | |
材料費(fèi)用 | 0.10 | |
修理費(fèi)用 | 800 | 0.85 |
油料費(fèi)用 | 1000 | 0.20 |
折舊費(fèi)用 | 2500 | |
人工費(fèi)用 | 1000 | |
合 計(jì) | 5300 | 2.15 |
備 注 | 當(dāng)業(yè)務(wù)量超過(guò)5000工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由800元上升為1000元 | |
要求：
(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫(xiě)下表。
制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
彈性預(yù)算公式 | 不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 | |||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） | 6000 | |||
占正常生產(chǎn)能力百分比 | 100% | |||
變動(dòng)成本： | ||||
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2） | 1200 | |||
電力費(fèi)用（b＝0.8） | 4800 | |||
材料費(fèi)用（b＝0.1） | 600 | |||
合 計(jì) | 6600 | |||
混合成本： | ||||
修理費(fèi)用 | 6100 | |||
油料費(fèi)用 | 2200 | |||
合 計(jì) | 8300 | |||
固定成本： | ||||
折舊費(fèi)用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費(fèi)用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計(jì) | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計(jì) | 18400 | |||
(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn);
(3)簡(jiǎn)述常見(jiàn)的預(yù)算編制方法;
(4)簡(jiǎn)述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟;
(5)簡(jiǎn)述成功的預(yù)算編制的特征。
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） | 彈性預(yù)算公式 | 不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 | ||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生產(chǎn)能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
變動(dòng)成本： | ||||
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
電力費(fèi)用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料費(fèi)用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 計(jì) | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： | ||||
修理費(fèi)用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料費(fèi)用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 計(jì) | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： | ||||
折舊費(fèi)用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費(fèi)用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計(jì) | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計(jì) | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
【正確答案】
(1) 制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） | 彈性預(yù)算公式 | 不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 | ||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生產(chǎn)能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
變動(dòng)成本： | ||||
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
電力費(fèi)用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料費(fèi)用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 計(jì) | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： | ||||
修理費(fèi)用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料費(fèi)用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 計(jì) | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： | ||||
折舊費(fèi)用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費(fèi)用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計(jì) | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計(jì) | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
(2)優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。
(3)常見(jiàn)的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。
(4)企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)。
(5)成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：
�、倥c企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致;②預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理;③計(jì)劃與預(yù)算相結(jié)合;④假設(shè)合理、預(yù)算的準(zhǔn)確性高;⑤與公司的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相一致;⑥預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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