初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案
一、單項選擇題
1、被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的：
A、利潤虛減
B、資產(chǎn)虛減
C、存貨虛增
D、負債虛增
【正確答案】 C
【答案解析】 材料成本差異的借方登記的是實際成本大于計劃成本的差異(超支額)，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，有意少攤借方額，那結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨項目就會虛增。
2、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A、職責分工控制
B、信息傳遞程序控制
C、實物控制
D、賬務(wù)處理控制
【正確答案】 C
【答案解析】 實物控制包括兩方面內(nèi)容：一方面是限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。參考教材P298。
3、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：
A、對成本項目進行分析性復(fù)核
B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批
C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證
D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
【正確答案】 A
【答案解析】 選項BCD是控制測試程序。參考教材P278。
4、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：
A、審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況——是負債就是要償還的
B、審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票
C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函
D、審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單
【正確答案】 A
【答案解析】 由于應(yīng)付款項這項負債最終是要清償?shù)模皶r該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬，因此可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項。參考教材P261。
5、審查營業(yè)成本與銷售費用分類時，應(yīng)重點關(guān)注的問題不包括：
A、混淆銷售費用與營業(yè)成本的界限
B、混淆銷售費用與財務(wù)費用的界限
C、混淆銷售費用與管理費用的界限
D、混淆銷售費用與應(yīng)收賬款的界限
【正確答案】 B
【答案解析】 審查營業(yè)成本與銷售費用分類時，應(yīng)重點關(guān)注的問題包括：混淆銷售費用與營業(yè)成本的界限;混淆銷售費用與應(yīng)收賬款的界限;混淆銷售費用與其他業(yè)務(wù)收支的界限;混淆銷售費用與營業(yè)外收支的界限;混淆銷售費用與制造費用、管理費用的界限。參考教材P246。
二、多項選擇題
1、審計抽樣通常不適用于的情形有：
A、抽樣單位較多
B、檢查總體的完整性
C、可接受檢查風險過高
D、使用審計抽樣不符合成本效益原則
E、總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平
【正確答案】 BDE
【答案解析】 審計抽樣通常不適用于以下情況：檢查總體的完整性;抽樣單位較少;總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項;使用審計抽樣不符合成本效益原則。參考教材P133。
2、貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。主要可以采取的程序有：
A、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定
B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員
C、向銀行發(fā)函詢證
D、抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章
E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 參考教材P345。
3、在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有：
A、提高審計人員業(yè)務(wù)水平
B、延長工作時間
C、深入了解被審計單位的基本情況
D、保持審計獨立性
E、加強審計質(zhì)量控制
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 對于可以控制的審計風險，審計人員可以采取的防范措施主要有：提高審計人員業(yè)務(wù)水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局聲明、保持審計獨立性、加強審計質(zhì)量控制。參考教材P213。
4、下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A、向債權(quán)人函證負債金額
B、查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C、審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D、分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性
E、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 對未入賬負債的審查：(1)查閱企業(yè)管理當局的會議記錄等;(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;(3)向債權(quán)人函證負債金額;(4)分析利息費用賬戶;(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。參考教材P328。
5、財務(wù)報告內(nèi)部控制中屬于會計稽核控制的有：
A、報表內(nèi)容控制
B、對賬控制
C、審核控制
D、試算平衡控制
E、編制方法控制
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項BD屬于編制程序的控制。參考教材P360。
6、對企業(yè)應(yīng)付福利費進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：
A、應(yīng)付福利費的計提是否經(jīng)過批準計提
B、計提職工福利費的比例是否正確
C、應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理是否正確
D、應(yīng)付福利費賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核
E、職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確
【正確答案】 BCE
【答案解析】 參考教材P306。
7、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：
A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較
B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額
C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較
D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率
E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率
【正確答案】 ADE
【答案解析】 參考教材P259。
8、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：
A、客戶訂貨單
B、銷貨退回及折讓日記賬或明細賬
C、產(chǎn)品價目表
D、借項通知單
E、應(yīng)付賬款明細賬
【正確答案】 ABC
【答案解析】 銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票、貸項通知單、銷貨日記賬或明細賬、銷售退回及折讓日記賬或明細賬、匯款通知書、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、壞賬審批表、應(yīng)收賬款明細賬、收款憑證、客戶對賬單。參考教材P224—P225。
9、下列選項中，效益審計準備階段的工作有：
A、確定審計目標
B、設(shè)計審計方法體系
C、收集充分可靠的審計證據(jù)
D、確定審計評價標準
E、對證據(jù)進行分析和歸納整理
【正確答案】 ABD
【答案解析】 績效審計準備階段主要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項;確定審計目標和范圍、重點;確定審計評價標準;設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。參考教材P171。
10、分層選樣法的優(yōu)點包括：
A、減少樣本的非抽樣風險
B、將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來
C、將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D、對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E、無偏見地選取樣本項目
【正確答案】 BCD
【答案解析】 參考教材P142。
三、案例分析題
1、(一)資料
2013年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：
1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準;負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2.甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2010年、2011年和2012年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2010年1月上任后.即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。
4.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
5.審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2012年12月28日訂購貨物一批，甲公司2012年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
<1> 、針對“資料1”中的情況，甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A、由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用
B、負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
C、總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D、在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【正確答案】 AC
【答案解析】 參考教材P226。
<2> 、針對“資料4”中的情況，對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當：
A、認定該賬戶余額無誤
B、再次發(fā)函
C、將應(yīng)收賬款明細賬與總賬核對
D、進行賬齡分析
【正確答案】 B
【答案解析】 在采用肯定式函證方式時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。參考教材P237。
<3> 、針對“資料4”中的情況，在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序有：
A、檢查乙客戶訂貨單
B、檢查甲公司銷售發(fā)票副本
C、檢查甲公司發(fā)運單
D、檢查甲公司應(yīng)收賬款明細賬
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不易函證的，也可以采用其他驗證方式，如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨合同以及其他單據(jù)，儀征市應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。參考教材P238。
<4> 、針對“資料5”中的情況，審計人員在核實甲公司2012年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有：
A、發(fā)票開具日期
B、記賬日期
C、發(fā)貨日期
D、合同簽定日期
【正確答案】 ABC
【答案解析】 核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期時，注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期。參考教材P234。
<5> 、針對“資料5”中的情況，關(guān)于甲公司對乙客戶2012年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的是：
A、甲公司的賬務(wù)處理正確
B、多計2012年末應(yīng)收賬款40萬元
C、多計2012年主營業(yè)務(wù)收入50萬元
D、多計2012年末存貨40萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2013年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。
【初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案】相關(guān)文章：
2017初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案10-17
2017初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案解析09-10
2017初級審計師《理論與實務(wù)》習題及答案10-21
初級審計師《理論與實務(wù)》選擇題模擬題及答案解析10-05
初級審計師《理論與實務(wù)》練習試題及答案解析06-23
初級審計師考試《理論與實務(wù)》 多選題及答案09-06
審計師《理論與實務(wù)》試題及答案07-20