2017年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1、有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價，下列事項(xiàng)中不屬于這些危險信號的是：
A、存貨的增長率高于銷售增長率
B、毛利率明顯高于行業(yè)平均水平
C、生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平
D、生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄
【正確答案】 B
【答案解析】 生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的危險信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準(zhǔn)備”明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。參考教材P276。
2、審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：
A、應(yīng)收賬款提前入賬
B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤
C、漏記應(yīng)收賬款
D、虛列應(yīng)收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 函證應(yīng)收賬款是根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行函證的，所以最難發(fā)現(xiàn)的是漏記應(yīng)收賬款。
3、2013年5月8日，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為10000件，2013年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為13400件，經(jīng)審計(jì)核實(shí)從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫12000件，出庫14400件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量是：
A、正確
B、少計(jì)1000件
C、少計(jì)2000件
D、多計(jì)1000件
【正確答案】 D
【答案解析】 推算的4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量=10000-12000+14400=12400，與4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)的差異=13400-12400=1000。
4、下列選項(xiàng)中，效益審計(jì)中的關(guān)鍵問題是：
A、確定審計(jì)的重點(diǎn)
B、確定審計(jì)的目標(biāo)
C、確定審計(jì)的范圍
D、確定審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】 D
【答案解析】 確定效益審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問題，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)，就無法進(jìn)行評價。參考教材P171。
5、將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是：
A、比率分析
B、比較分析
C、目標(biāo)評價
D、標(biāo)桿法
【正確答案】 D
【答案解析】 標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。
6、當(dāng)注冊會計(jì)師出審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語的報告是：
A、無法表示意見的報告
B、否定意見的報告
C、保留意見的報告
D、無保留意見的報告
【正確答案】 D
【答案解析】 當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。參考教材P164。
7、與內(nèi)部審計(jì)報告相比，國家審計(jì)報告的特殊程序是：
A、征求被審計(jì)單位的意見
B、分級復(fù)核
C、送達(dá)被審計(jì)單位
D、公告審計(jì)結(jié)果
【正確答案】 D
【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)報告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件，是不需要對外公告審計(jì)結(jié)果的。
8、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是：
A、審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位報表
B、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購合同
C、審計(jì)人員編制的存貨盤點(diǎn)表
D、審計(jì)人員獲取的銀行對賬單
【正確答案】 D
【答案解析】 外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。參考教材P94。
9、根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，對本級各部和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計(jì)處理的種類不包括：
A、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
B、責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入
C、沒收違法所得
D、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目
【正確答案】 C
【答案解析】 采取的處理措施包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責(zé)令期限退還違法所得;責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;其他處理措施。參考教材P156。
10、下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A、授權(quán)審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、會計(jì)記錄核對
D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
【正確答案】 A
【答案解析】 預(yù)防式控制是指為了防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A、可接受的審計(jì)風(fēng)險水平
B、固有風(fēng)險水平
C、控制風(fēng)險水平
D、所確定的檢查風(fēng)險水平
E、重要性水平
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項(xiàng)A，可接受的審計(jì)風(fēng)險水平越高，代表注冊會計(jì)師的容錯能力就越大，因此可以少收集證據(jù)就可以達(dá)到注冊會計(jì)師的要求，與所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)系。
選項(xiàng)B，固有風(fēng)險水平越高，注冊會計(jì)師越要保持謹(jǐn)慎性，因此應(yīng)當(dāng)多收集證據(jù)，與所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系。
選項(xiàng)C，控制風(fēng)險水平，與選項(xiàng)B是類似的，風(fēng)險水平越高，則越要保持謹(jǐn)慎，因此應(yīng)更多的收集證據(jù)，與所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系。
選項(xiàng)D，與選項(xiàng)A是類似的，可接受的檢查風(fēng)險水平越高，則代表其可容忍的空間越大，因此可以少收集證據(jù)便可達(dá)到相應(yīng)的目的，與所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)系。
選項(xiàng)E，重要性水平越高，說明注冊會計(jì)師可容忍的錯報越多，因此少收集審計(jì)證據(jù)便可達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)，與所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也是反向變動關(guān)系。
2、企業(yè)常見的虛增收入的情形有：
A、確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入
B、發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入
C、退回商品記錄為商品銷售
D、在顧客需要或同意發(fā)貨之后發(fā)送產(chǎn)品
E、發(fā)生在會計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品，才是虛增收入。在顧客同意之后確認(rèn)收入是正確的處理。參考教材P231。
3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：
A、準(zhǔn)確性
B、時效性
C、層次性
D、客觀性
E、地域性
【正確答案】 BCE
【答案解析】 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)是：層次性、時效性和地域性。參考教材P90。
4、成立審計(jì)組時，應(yīng)注意考慮的問題包括：
A、人員素質(zhì)
B、審計(jì)的成本
C、審計(jì)的時間
D、保持連續(xù)性
E、嚴(yán)格遵守回避制度
【正確答案】 ADE
【答案解析】 成立審計(jì)組時，應(yīng)注意考慮三個方面：人員素質(zhì)、保持連續(xù)性和嚴(yán)格遵守回避制度。參考教材P75。
5、下列要求中，屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A、客觀公正、實(shí)事求是
B、具有較強(qiáng)的人際交往技能
C、維持職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象
D、嚴(yán)格依法，愛崗敬業(yè)
E、保守秘密、合理謹(jǐn)慎
【正確答案】 ADE
【答案解析】 國家審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德包括：嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密。參考教材P66。
6、關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：
A、根據(jù)被審計(jì)單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B、審計(jì)署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)
C、上級審計(jì)機(jī)關(guān)不能對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任何事項(xiàng)直接進(jìn)行審計(jì)
D、上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)
E、審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司應(yīng)嚴(yán)格按其所負(fù)責(zé)的專業(yè)進(jìn)行分工，開展審計(jì)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)。選項(xiàng)E，審計(jì)署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)對象的實(shí)際情況，具體確認(rèn)審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍。參考教材P33。
7、《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：
A、法律責(zé)任
B、社會責(zé)任
C、民事責(zé)任
D、行政責(zé)任
E、刑事責(zé)任
【正確答案】 DE
【答案解析】 國家審計(jì)人員的法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。參考教材P35。
8、關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則，下列說法錯誤的有：
A、審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中所有的慣例的歸納總結(jié).
B、國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C、國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時，必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行
D、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求
E、國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的;選項(xiàng)D，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求，而不是最高要求;選項(xiàng)E，國家審計(jì)準(zhǔn)則是具有法律效力的。參考教材P45-P47。
9、按審計(jì)的范圍，可將審計(jì)分為：
A、全部審計(jì)
B、國家審計(jì)
C、內(nèi)部審計(jì)
D、局部審計(jì)
E、社會審計(jì)
【正確答案】 AD
【答案解析】 按審計(jì)范圍分類，審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。參考教材P24。
10、下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)人員上的獨(dú)立性的有：
A、審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
B、審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動
C、審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)
D、審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉
E、審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
【正確答案】 BE
【答案解析】 人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營管理活動。參考教材P14。
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