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初級會計職稱考試教材《會計實(shí)務(wù)》答疑
【提要】會計職稱信息 : 20XX初級會計職稱考試教材《會計實(shí)務(wù)》答疑
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1. 教材第78頁倒數(shù)第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置(2)發(fā)生的清理費(fèi)等”。請問固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中，是否還涉及營業(yè)稅?
解答：應(yīng)將“應(yīng)交營業(yè)稅”改為“應(yīng)交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中已不涉及營業(yè)稅。
2. 教材第79頁【例1-97】的第(3)小題中，在“營改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”?
解答：應(yīng)將教材第79頁【例1-97】(3)中的“營業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60 000”。同時，在教材第79頁第1行“甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價分離因素�！�
3.教材第117頁的【例2-23】中，當(dāng)月確認(rèn)的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國家稅務(wù)總局公告(2016年第15號)《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突?該辦法中規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣60%，第13個月抵扣40%，并未要求分?jǐn)偟矫吭�。例題的賬務(wù)處理是否將導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不符合客觀性要求?
解答：該問題有道理，本例(教材第117頁第14-18行)應(yīng)該修改如下：
該辦公樓本年應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88 000×60%=52 800(元)
借：固定資產(chǎn) 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52 800
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 35 200
貸：銀行存款 888 000
4.教材第160頁【例4-11】中的“(2)收到代銷清單時”，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是否調(diào)整為以下分錄?
借：主營業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：委托代銷商品 12 000
解答：應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售(代銷清單)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)6 000元。即教材第160頁【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。
【拓展閱讀】
20XX新疆初級會計職稱精講班_重點(diǎn)及出題方式解密
新疆財政廳20XX年新疆初級會計職稱報名時間2016年11月10日-19日;報名繳費(fèi)時間2016年11月20日截止;考試時間20XX年5月13日至16日。
初級資格《初級會計實(shí)務(wù)》科目的考試時長為2小時，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時長為1.5小時，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。具體考試時間及批次如下：
考試日期
初級資格
5月13日至16日(共4天、8個批次)
8:30—12:00初級會計實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
14:30—18:00初級會計實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
20XX年初級職稱考試輔導(dǎo)教材、大綱已發(fā)布，我們也再沒有借口拖延時間了，接下來可要爭分奪秒抓緊學(xué)習(xí)。
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