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2017年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》知識點
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【考點】財務(wù)管理環(huán)節(jié)
財務(wù)管理環(huán)節(jié)是財務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理包含以下幾個環(huán)節(jié)：
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計劃與預(yù)算 |
財務(wù)預(yù)測 |
財務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。 |
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財務(wù)計劃 |
財務(wù)計劃是指根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財務(wù)活動進行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實到每一計劃期間的過程。 |
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財務(wù)預(yù)算 |
它是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實。 |
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決策與控制 |
財務(wù)決策 |
財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策的`成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。 |
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財務(wù)控制 |
財務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種。財務(wù)控制措施一般包括：預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 |
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分析與考核 |
財務(wù)分析 |
財務(wù)分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。 |
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財務(wù)考核 |
財務(wù)考核是指將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個人完成任務(wù)的過程。 |
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內(nèi)部控制 |
內(nèi)部控制五要素 |
內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督 |
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內(nèi)部控制五原則 |
全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益 |
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內(nèi)部控制五目標(biāo) |
合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 |
【考點】企業(yè)財務(wù)管理體制的一般模式
企業(yè)財務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財務(wù)層級財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財務(wù)管理體制決定著企業(yè)財務(wù)管理的運行機制和實施模式。
企業(yè)財務(wù)管理體制，概括地說，可分為三種類型：
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模式 |
含義 |
特點 |
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集權(quán)型 |
集權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。 |
（1）優(yōu)點：企業(yè)內(nèi)部的各項決策均由企業(yè)總部制定和部署，企業(yè)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢，利用企業(yè)的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風(fēng)險損失，使決策的`統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。采用集權(quán)型財務(wù)管理體制，有利于在整個企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源，有利于實行內(nèi)部調(diào)撥價格，有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險等等。 （2）缺點：集權(quán)過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力，也可能因為決策程序相對復(fù)雜而失去適應(yīng)市場的彈性，喪失市場機會。 |
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分權(quán)型 |
分權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)將財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報請企業(yè)總部備案即可。 |
（1）優(yōu)點：由于各所屬單位負責(zé)人有權(quán)對影響經(jīng)營成果的因素進行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營風(fēng)險，促進所屬單位管理人員及財務(wù)人員的成長。 （2）缺點：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財務(wù)活動，缺乏全局觀念和整體意識，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資本成本增大、費用失控、利潤分配無序。 |
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集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型 |
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制，其實質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。 |
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制，吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財務(wù)管理體制各自的優(yōu)點，避免了二者各自的缺點，從而具有較大的優(yōu)越性。 |
【考點】集權(quán)與分權(quán)的選擇
集權(quán)型或分權(quán)型財務(wù)管理體制的選擇，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。
依托環(huán)境預(yù)期與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，要求企業(yè)總部必須根據(jù)企業(yè)的不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)取向等因素，對不同財務(wù)管理體制及其權(quán)力的層次結(jié)構(gòu)作出相應(yīng)的選擇與安排。
財務(wù)決策權(quán)的集中與分散沒有固定的模式，同時選擇的模式也不是一成不變的，財務(wù)管理體制的集權(quán)和分權(quán)，需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”。
1.企業(yè)各所屬單位之間業(yè)務(wù)聯(lián)系的必要程度是企業(yè)有無必要實施相對集中的財務(wù)管理體制的一個基本因素。
作為實體的企業(yè)，各所屬單位之間往往具有某種業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，特別是那些實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務(wù)聯(lián)系。各所屬單位之間業(yè)務(wù)聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務(wù)管理體制，反之則相反。
2.企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系特征是企業(yè)能否采取相對集中的財務(wù)管理體制的一個基本條件。
只有當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權(quán)的股份之后，企業(yè)才有可能通過指派較多董事去有效地影響各所屬單位的.財務(wù)決策，也只有這樣，各所屬單位的財務(wù)決策才有可能相對“集中”于企業(yè)總部。
3.考慮財務(wù)管理體制的集中與分散，還取決于集中與分散的“成本”和“利益”差異。
集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降;分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務(wù)決策目標(biāo)及財務(wù)行為與企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使企業(yè)財務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財務(wù)資源的利用效率;分散的“利益”主要是提高財務(wù)決策效率和調(diào)動各所屬單位的積極性。
提示：
企業(yè)意欲采用集權(quán)型財務(wù)管理體制，除了企業(yè)管理高層必須具備高度的素質(zhì)能力外，在企業(yè)內(nèi)部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并通過信息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質(zhì)量。分權(quán)型財務(wù)管理體制實質(zhì)上是把決策管理權(quán)在不同程度上下放到比較接近信息源的各所屬單位或組織結(jié)構(gòu)，這樣便可以在相當(dāng)程度上縮短信息傳遞的時間，減小信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價值與利用效率。
集權(quán)和分權(quán)應(yīng)該考慮的因素還包括環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。由管理者的素質(zhì)、管理方法和管理手段等因素所決定的企業(yè)及各所屬單位的管理水平，對財權(quán)的集中和分散也具有重要影響。較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財權(quán)。否則，財權(quán)過于集中只會導(dǎo)致決策效率的低下。