中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)

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　　【考點(diǎn)5】股東會(huì)

　　1、股東會(huì)的職權(quán)(公司法37條)

　　2、股東會(huì)的會(huì)議制度

　　(1)首次股東會(huì)會(huì)議由“出資最多”的股東召集和主持。

　　(2)股東會(huì)會(huì)議臨時(shí)會(huì)議

　　(3)股東會(huì)的特別決議：下列決議必須經(jīng)全部“代表”三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)：

　�、傩薷墓�司章程;②增加或者減少注冊(cè)資本的決議;③公司合并、分立、解散;④變更公司形式。

　　提示：

　　(1)有限責(zé)任公司股東會(huì)的特別決議必須經(jīng)“代表”表決權(quán)的2/3以上通過(guò);(2)股份有限公司股東大會(huì)的特別決議由“出席會(huì)議”的股東“所持表決權(quán)”的2/3以上通過(guò)。

　　【考點(diǎn)6】董事會(huì)

　　1、董事會(huì)的組成

　　注意：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事，不設(shè)立董事會(huì)，執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理�？梢栽O(shè)1-2名監(jiān)事，不設(shè)立監(jiān)事會(huì)。

　　2、董事會(huì)的職權(quán)

　　(1)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案(不是經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃)

　　(2)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置;

　　(3)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)。

　　【考點(diǎn)7】監(jiān)事會(huì)

　　l、監(jiān)事會(huì)的組成

　　2、監(jiān)事會(huì)的職權(quán)

　　(1)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的 “建議”;

　　(2)當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正;

　　(3)提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議;

　　(4)向股東會(huì)會(huì)議提出提案;

　　(5)對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟;

　　【考點(diǎn)8】有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　1、實(shí)際出資人(隱名股東)與名義出資人(顯明股東)訂立合同，約定由實(shí)際出資人出資并享有投資權(quán)益，以名義出資人為名義股東，實(shí)際出資人與名義股東對(duì)該合同效力發(fā)生爭(zhēng)議的，如無(wú)《合同法》第52條規(guī)定的無(wú)效情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該合同有效。

　　2、一“股”多賣(mài)

　　3、冒名股東責(zé)任承擔(dān)

　　(1)冒用他人名義出資并將該他人作為股東在公司登記機(jī)關(guān)登記的，冒名登記行為人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;

　　(2)公司、其他股東或者公司債權(quán)人以未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求被冒名登記為股東的承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任或者對(duì)公司債務(wù)不能清償部分的賠償責(zé)任的，人民法院不予支持。

　　4、股東權(quán)的分類(lèi)

　　5、有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　(1)對(duì)內(nèi)：有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

　　(2)對(duì)外：股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東“過(guò)半數(shù)”同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書(shū)面通知之日起滿(mǎn)30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

　�、倨渌�股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購(gòu)買(mǎi)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

　�、诮�(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買(mǎi)比例;協(xié)商不成的，按照“轉(zhuǎn)讓時(shí)”各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

　　(3)公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(4)人民法院依照強(qiáng)制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)“通知”公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。其他股東自人民法院通知之日起滿(mǎn)“20日”不行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，視為放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

　　【考點(diǎn)9】有限責(zé)任公司股東退出公司

　　1、股東退出公司的法定條件

　　有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：

　　(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的;

　　(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的;

　　(3)公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　2、股東退出公司的法定程序

　　自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起60日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起90日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

　　【考點(diǎn)10】一人有限責(zé)任公司

　　1、一人有限責(zé)任公司章程由股東制定。一人有限責(zé)任公司不設(shè)股東會(huì)。股東作出本決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，并由股東簽名后置備于公司。

　　2、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司。該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。

　　3、一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　4、一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　【考點(diǎn)11】國(guó)有獨(dú)資公司

　　1、股東會(huì)

　　(1)國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)。國(guó)有獨(dú)資公司章程由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會(huì)制訂報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　(2)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán)，但“合并、分立、解散、增減注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券”，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。

　　(3)重要的國(guó)有獨(dú)資公司的“合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　2、董事會(huì)

　　董事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，但董事會(huì)成員中的職工代表由職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。

　　3、監(jiān)事會(huì)的組成

　　(1)監(jiān)事會(huì)成員不得少于5人，其中職工代表的比例不得低于l/3。

　　(2)監(jiān)事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，但監(jiān)事會(huì)中的職工代表由職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。

　　(3)監(jiān)事會(huì)主席由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會(huì)成員中指定。

　　【考點(diǎn)12】股份有限公司的設(shè)立

　　1、設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

　　2、募集設(shè)立

　　(1)股份有限公司采取募集方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的“實(shí)收股本總額”。

　　(2)以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的35% 。

　　解釋?zhuān)耗技�設(shè)立不允許分期出資，注冊(cè)資本即為實(shí)收股本總額。

　　3、公司不能成立時(shí)，對(duì)設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)和費(fèi)用負(fù)連帶責(zé)任。

　　4、公司設(shè)立階段的合同責(zé)任

　　(1)發(fā)起人為設(shè)立公司以自己名義訂立的合同，對(duì)相對(duì)人而言，合同中載明的主體是發(fā)起人，所以原則上應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人承擔(dān)合同責(zé)任。

　　(2)發(fā)起人以設(shè)立中公司名義對(duì)外簽訂合同，公司成立后合同相對(duì)人請(qǐng)求公司承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

　　【考點(diǎn)13】股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)

　　1、股東的臨時(shí)提案權(quán)

　　(1)單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會(huì)召開(kāi)10日前提出臨時(shí)提案并書(shū)面提交董事會(huì)。

　　(2)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到提案后2日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時(shí)提案提交股東大會(huì)審議。

　　提示：股東大會(huì)不得對(duì)向股東通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。

　　2、累積投票制

　　股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事，可以根據(jù)公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)的決議實(shí)行累積投票制。

　　解釋?zhuān)豪鄯e投票制僅用于選舉董事、監(jiān)事，其他選舉不適用。

　　3、董事會(huì)會(huì)議每年度至少召開(kāi)兩次會(huì)議，每次會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)10日前通知“全體董事和監(jiān)事”。

　　4、董事會(huì)會(huì)議應(yīng)有“過(guò)半數(shù)”的董事出席方可舉行。董事會(huì)作出決議必須經(jīng)“全體”(而非出席)董事的“過(guò)半數(shù)”(>l/2)通過(guò)。

　　5、董事因故不能出席會(huì)議的，可以“書(shū)面”(不能口頭)委托其他“董事”(不能是非董事)代為出席，委托書(shū)中應(yīng)載明授權(quán)范圍。

　　6、董事免責(zé)

　　董事應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受?chē)?yán)重?fù)p失的，“參與決議”的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任;但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。

　　【考點(diǎn)14】上市公司組織機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定

　　1、上市公司在1年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過(guò)公司“資產(chǎn)總額”30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。

　　2、下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事

　　①在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系(直系親屬是指配偶、父母、子女等;主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等);

　�、谥苯踊蜷g接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬;

　�、墼谥苯踊蜷g接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬;

　　④最近1年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員;

　　3、增設(shè)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事的表決權(quán)排除制度。

　　【考點(diǎn)15】董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的資格和義務(wù)

　　1、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任職資格限制(5種情況)

　　2、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的義務(wù)

　　違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)“股東大會(huì)”(而非董事會(huì)、監(jiān)事會(huì))同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。

　　提示：董事、高級(jí)管理人員違反上述規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)“歸公司”所有。

　　3、股東代表訴訟(保護(hù)公司)

　　(1)股東通過(guò)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事提起訴訟。(“董事、高級(jí)管理人員”侵犯公司利益;找監(jiān)事會(huì))

　　(2)股東通過(guò)董事會(huì)或者董事提起訴訟。(“監(jiān)事”侵犯公司利益;找董事會(huì))。

　　(3)股東直接提起訴訟。監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事，或者董事會(huì)、執(zhí)行董事收到上述股東的書(shū)面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益受到難以彌補(bǔ)的損害的，有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司連續(xù)180目以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份的股東，有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

　　4、股東直接訴訟(保護(hù)股東)

　　【考點(diǎn)16】公司的股份和利潤(rùn)分配

　　1、股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過(guò)票面金額，但不得低于票面金額。

　　2、發(fā)起人

　　(1)發(fā)起人(非上市公司)持有的本公司股份，自“公司成立之日”起“1年”內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

　　(2)發(fā)起人(上市公司)在公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自“公司股票在證券交易所上市交易之日”起“1年內(nèi)”不得轉(zhuǎn)讓。

　　3、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員

　　(1)上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

　　(2)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員(經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%。

　　(3)上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員離職后6個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

　　(4)公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。

　　4、可以收購(gòu)本公司股份的法定條件(重點(diǎn))

　　(1)減少公司注冊(cè)資本

　　(2)與持有本公司股份的其他公司合并

　　(3)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工。

　　提示：應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)決議。收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%，用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司稅后利潤(rùn)中支出，所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。

　　(4)股東因?qū)�股東大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議，要求公司收購(gòu)其股份的

　　5、股份有限公司不得接受以本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

　　6、利潤(rùn)分配

　　(1)公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后的稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東“實(shí)繳”的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

　　(2)公積金

　　公積金是公司在資本之外所保留的資金金額，又稱(chēng)為附加資本或準(zhǔn)備金。公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類(lèi)。

　　(3)公積金的用途

　�、�?gòu)浹a(bǔ)公司虧損。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

　　②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　�、坜D(zhuǎn)增公司資本。用任意公積金轉(zhuǎn)增資本的，法律沒(méi)有限制：但用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于“轉(zhuǎn)增前”公司注冊(cè)資本的25%。

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