2013年中級會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填土答題卡中的相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.與普通合伙企業(yè)相比，下列各項(xiàng)中，屬于股份有限公司缺點(diǎn)的事( )。
A.籌資渠道少
B.承擔(dān)無限責(zé)任
C.企業(yè)組建成本高
D.所有權(quán)轉(zhuǎn)移較困難
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)及其組織形式知識(shí)點(diǎn)。公司制企業(yè)的缺點(diǎn)有：(1)組建公司的成本高;(2)存在代理問題;(3)雙重課稅。所以本題的答案為選項(xiàng)C。參見教材第3頁。
【點(diǎn)評】本題主要考核“第一章”的“企業(yè)及其組織形式”知識(shí)點(diǎn)。
2.已知(P/A，8%，5)=3.9927，(P/A，8%，6)=4.6229，(P/A，8%，7)=5.2064，則6年期、折現(xiàn)率為8%的預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)是( )。
A.2.9927
B.4.2064
C.4.9927
D.6.2064
【答案】C
【解析】考核考核終值和現(xiàn)值的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。6年期折現(xiàn)率為8%的預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=[(P/F，8%，6-1)+1]=3.9927+1=4.9927。參見教材31頁。
【點(diǎn)評】本題主要考核“第二章”的“終值和現(xiàn)值的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。
3.下列各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施中，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.業(yè)務(wù)外包
B.多元化投資
C.放棄虧損項(xiàng)目
D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【答案】A
【解析】本題考核風(fēng)險(xiǎn)對策知識(shí)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特許經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包等。參見教材44頁。
【點(diǎn)評】本題主要考核“第二章”的“風(fēng)險(xiǎn)對策”知識(shí)點(diǎn)。
4.下列混合成本的分解方法中，比較粗糙且?guī)в兄饔^判斷特征的是( )。
A.高低點(diǎn)法
B.回歸分析法
C.技術(shù)測定法
D.賬戶分析法
答案：D
解析：本題考核混合成本的分解知識(shí)點(diǎn)。
5.下列各項(xiàng)中，對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是( )。
A.財(cái)務(wù)部
B.董事會(huì)
C.監(jiān)事會(huì)
D.股東會(huì)
答案：B
解析：本題考核預(yù)算工作的組織知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。參見教材62頁。
6.下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是( )。
A.編制工作量小
B.不受現(xiàn)有預(yù)算的約束
C.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制
D.能夠調(diào)動(dòng)各方節(jié)約費(fèi)用的積極性
【答案】A
【解析】本題考核預(yù)算的編制方法。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制;(2)不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;(3)能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;(4)有利于促進(jìn)各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。其缺點(diǎn)是編制工作量大。參見教材64頁。
7.下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算
B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)
C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制
D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)
【答案】B
【解析】本題考核業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以選項(xiàng)B的說法不正確。參見教材72頁。
8. 與發(fā)行公司債券相比，吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.資本成本較低 中級會(huì)計(jì)職稱www.zhongji8.com
B.產(chǎn)權(quán)流動(dòng)性較強(qiáng)
C.能夠提升企業(yè)市場形象
D.易于盡快形成生產(chǎn)能力
【答案】D
【解析】本題考核吸收直接投資。吸收直接投資的籌資優(yōu)點(diǎn)：(1)能夠盡快形成形成生產(chǎn)能力;(2)容易進(jìn)行信息溝通。所以本題的答案為選項(xiàng)D。參見教材110頁。
9. 下列各項(xiàng)中，不能作為資產(chǎn)出資的是( )。
A.存貨
B.固定資產(chǎn)
C.可轉(zhuǎn)換債券
D.特許經(jīng)營權(quán)
【答案】D
【解析】本題考核吸收直接投資的出資方式�！豆痉ā穼o形資產(chǎn)出資方式另有限制，股東或者發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。參見教材109頁。
10. 下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃租金構(gòu)成內(nèi)容的是( )。
A.設(shè)備原價(jià)
B.租賃手續(xù)費(fèi)
C.租賃設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用
D.墊付設(shè)備價(jià)款的利息
【答案】C
【解析】本題考核融資租賃的租金構(gòu)成。租金的構(gòu)成包括：設(shè)備原價(jià)及預(yù)計(jì)殘值;利息;租賃手續(xù)費(fèi)。所以本題的答案為選項(xiàng)C。參見教材104頁。
11.與股票籌資相比，下列各項(xiàng)中，屬于留存收益籌資特點(diǎn)的是( )。
A.資本成本較高
B.籌資費(fèi)用較高
C.稀釋原有股東控制權(quán)
D.籌資數(shù)額有限
【答案】D
【解析】本題考核留存收益籌資的特點(diǎn)。留存收益的籌資特點(diǎn)包括：(1)不發(fā)生籌資費(fèi)用;(2)維持公司的控制權(quán)分布;(3)籌資數(shù)額有限。參見教材118頁。
12.為反映現(xiàn)時(shí)資本成本水平，計(jì)算平均資本成本最適宜采用的價(jià)值權(quán)數(shù)是( )。
A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)
B.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)
C.市場價(jià)值權(quán)數(shù)
D.歷史價(jià)值權(quán)數(shù)
【答案】C
【解析】本題考核平均資本成本的計(jì)算。市場價(jià)值權(quán)數(shù)以各項(xiàng)個(gè)別資本的現(xiàn)行實(shí)現(xiàn)價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算資本權(quán)數(shù)，確定各類資本占總資本的比重。其優(yōu)點(diǎn)是能夠反映現(xiàn)時(shí)的資本成本水平，有利于進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策。參見教材136頁。
13.甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3 500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬元。預(yù)計(jì)下年度銷售增長5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則下年度資金需要量預(yù)計(jì)為( )萬元。
A.3 000
B.3 087
C.3 150
D.3 213
【答案】B
【解析】本題考核資金需要量預(yù)測的因素分析法。資金需要量=資金需要量 = (基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預(yù)測期銷售增減額) ×(1±預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率)=(3500-500)*(1+5%)*(1-2%)=3087(萬元)。參見教材126頁。
14.市場利率上升時(shí)，債券價(jià)值的變動(dòng)方向是( )。
A.上升
B.下降
C.不變
D.隨機(jī)變化
【答案】B
【解析】本題考核債券的價(jià)值。根據(jù)教材183頁債券價(jià)值的計(jì)算公式可知，市場利率上升，債券價(jià)值會(huì)下降。參見教材183頁。
15.某投資者購買A公司股票，并且準(zhǔn)備長期持有，要求的最低收益率為11%，該公司本年的股利為0.6元/股，預(yù)計(jì)未來股利年增長率為5%，則該股票的內(nèi)在價(jià)值是( )元/股。
A.10.0
B.10.5
C.11.5
D.12.0
【答案】B
【解析】本題考核股票的價(jià)值。股票的內(nèi)在價(jià)值=0.6*(1+5%)/(11%-5%)=10.5(元)。參見教材188頁。
16.某企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷售凈額為1800萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天(一年按360天計(jì)算)，變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是()。
A.27
B.45
C.108
D.180
【答案】A
【答案解析】應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬元)。
17.采用ABC控制法進(jìn)行存貨管理時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)控制的存貨類別是( )。
A.品種較多的存貨
B.數(shù)量較多的存貨
C.庫存時(shí)間較長的存貨
D.單位價(jià)值較大的存貨
【知識(shí)點(diǎn)】存貨的ABC控制系統(tǒng)
【答案】D
【答案解析】ABC控制法就是把企業(yè)種類繁多的存貨，依據(jù)其重要程度、價(jià)值大小或者資金占用等標(biāo)準(zhǔn)分為三大類：A類高價(jià)值存貨，品種數(shù)量約占整個(gè)存貨的10%至15%，價(jià)值約占全部存貨的50%至70%。A類存貨應(yīng)作為管理的重點(diǎn)，所以本題的正確答案為選項(xiàng)D。
18.下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行
B.必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券
C.相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高
D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大
【知識(shí)點(diǎn)】短期融資券的籌資特點(diǎn)
【答案】C
【答案解析】相對于發(fā)行公司債券而言，發(fā)行短期融資券的籌資成本較低，所以選項(xiàng)C的說法不正確。
19題暫缺
20.在標(biāo)準(zhǔn)成本管理中，成本總差異是成本控制的重要內(nèi)容。其計(jì)算公式是( )。
A.實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本
B.實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本-預(yù)算產(chǎn)量下實(shí)際成本
C.實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際成本-預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本
D.實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本
【知識(shí)點(diǎn)】成本差異的計(jì)算及分析
【答案】A
【答案解析】成本總差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本。
21.在企業(yè)責(zé)任成本管理中，責(zé)任成本是成本中心考核和控制的主要指標(biāo)，其構(gòu)成內(nèi)容是()。
A.產(chǎn)品成本之和
B.固定成本之和
C.可控成本之和
D.不可控成本之和
【知識(shí)點(diǎn)】責(zé)任成本管理--成本中心
【答案】C
【答案解析】責(zé)任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容。成本中心當(dāng)期發(fā)生的所有的可控成本之和就是其責(zé)任成本。
22.下列各項(xiàng)政策中，最能體現(xiàn)“多盈多分、少盈少分、無盈不分”股利分配原則的是()。
A.剩余股利政策
B.低正常股利加額外股利政策
C.固定股利支付率政策
D.固定或穩(wěn)定增長的股利政策
【知識(shí)點(diǎn)】股利政策
【答案】C
【答案解析】采用固定股利支付率政策，股利與公司盈余緊密地配合，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的股利分配原則。
23.股份有限公司賦予激勵(lì)對象在未來某一特定日期內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買公司一定數(shù)量股份的選擇權(quán)，這種股權(quán)激勵(lì)模式是()。
A.股票期權(quán)模式
B.限制性股票模式
C.股票增值權(quán)模式
D.業(yè)績股票激勵(lì)模式
【知識(shí)點(diǎn)】股權(quán)激勵(lì)
【答案】A
【答案解析】股票期權(quán)是指股份公司賦予激勵(lì)對象在未來某一特定日期內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買公司一定數(shù)量股份的選擇權(quán)。
24.某公司2012年初所有者權(quán)益為1.25億元，2012年末所有者權(quán)益為1.50億元。該公司2012年的資本積累率是()。
A.16.67%
B.20.00%
C.25.00%
D.120.00%
【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)展能力分析
【答案】B
【答案解析】資本積累率=(1.5-1.25)/1.25=20%
25.假定其他條件不變，下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致公司總資產(chǎn)凈利率上升的是()。
A.收回應(yīng)收賬款
B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本
C.用銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備
D.用銀行存款歸還銀行借款
【知識(shí)點(diǎn)】盈利能力分析
【答案】D
【答案解析】總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均總資產(chǎn)，選項(xiàng)A、C都是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減;選項(xiàng)B引起所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減;只有選項(xiàng)D會(huì)使得銀行存款減少，從而使得總資產(chǎn)減少，總資產(chǎn)凈利率上升
二、多項(xiàng)選擇題(本類型共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或者兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選，不選均不得分)
1.與資本性金融工具相比，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性金融工具特點(diǎn)的有( )。
A.期限較長
B.流動(dòng)性強(qiáng)
C.風(fēng)險(xiǎn)較小
D.價(jià)格平穩(wěn)
【答案】BCD
【解析】本題考核”金融環(huán)境”知識(shí)點(diǎn),貨幣市場上的金融工具具有較強(qiáng)的”貨幣性”,具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。參見教材23頁。
2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有( )。
A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算
B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算
C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)
D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】BCD
【解析】本題考核“預(yù)算的分類”，一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，選項(xiàng)A不正確。參見教材62頁。
3.與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)行債券籌資特點(diǎn)的有( )。
A.資本成本較高
B.一次籌資數(shù)額較大
C.擴(kuò)大公司的社會(huì)影響
D.募集資金使用限制較多
【答案】ABC
【解析】本題考核“發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)”。發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)：一次籌資數(shù)額較大、籌集資金使用限制較少、資本成本負(fù)擔(dān)較高、提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。參見教材101頁。
4.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)股權(quán)證籌資特點(diǎn)的有( )
A.認(rèn)股權(quán)證是一種融資促進(jìn)工具
B.認(rèn)股權(quán)證是一種高風(fēng)險(xiǎn)融資工具
C.有助于改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)
D.有利于推進(jìn)上市公司的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制
【答案】ACD
【解析】本題考核“認(rèn)股權(quán)證”知識(shí)點(diǎn)，認(rèn)股權(quán)證的籌資特點(diǎn)有：認(rèn)股權(quán)證是一種融資促進(jìn)工具、有助于改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)、有利于推進(jìn)上市公司股權(quán)激勵(lì)機(jī)制。參見教材第125頁。
5.下列各項(xiàng)中，屬于證券資產(chǎn)特點(diǎn)的有()。
A.可分割性
B.高風(fēng)險(xiǎn)性
C.強(qiáng)流動(dòng)性
D.持有目的多元性
【答案】ABCD
解析：本題考核“證券資產(chǎn)的特點(diǎn)”，證券資產(chǎn)的特點(diǎn)包括：價(jià)值虛擬性、可分割性、持有目的多元性、強(qiáng)流動(dòng)性、高風(fēng)險(xiǎn)性。參見教材178~179頁。
6.運(yùn)用成本模型確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，現(xiàn)金持有量與持有成本之間的關(guān)系表現(xiàn)為()。
A.現(xiàn)金持有量越小，總成本越大
B.現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越大
C.現(xiàn)金持有量越小，短缺成本越大
D.現(xiàn)金持有量越大，管理總成本越大
【答案】BC
【解析】本題考核“目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定”，現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越大，短缺成本越小。參見教材第198~200頁。
7.下列各項(xiàng)指標(biāo)中，與保本點(diǎn)呈同向變化關(guān)系的有()
A.單位售價(jià)
B.預(yù)計(jì)銷量
C.固定成本總額
D.單位變動(dòng)成本
【答案】CD
【解析】本題考核“保本分析”，保本銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本),可見,固定成本總額和單位變動(dòng)成本越大,保本點(diǎn)越大。參見教材第247頁。
8.下列關(guān)于發(fā)放股票股利的表述中，正確是有()。
A.不會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)金流出
B.會(huì)增加公司流通在外的股票數(shù)量
C.會(huì)改變公司股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)
D.會(huì)對公司股東總額產(chǎn)生影響
【答案】ABC
【解析】本題考核”股利支付形式”,發(fā)放股票股利,不會(huì)對公司股東權(quán)益總額產(chǎn)生影響,所以D不正確。參見教材第312頁。
9.根據(jù)股票回購對象和回購價(jià)格的不同，股票回購的主要方式有()。
A.要約回購
B.協(xié)議回購
C.杠桿回購
D.公開市場回購
【考點(diǎn)】股票分割與股票回購
【答案】ABD
【解析】股票回購的方式主要包括公開市場回購、要約回購和協(xié)議回購三種。本題考核股票回購的方式的知識(shí)點(diǎn)，該知識(shí)點(diǎn)在教材315頁。
10.在一定時(shí)期內(nèi)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明()。
A.收賬速度快
B.信用管理政策寬松
C.應(yīng)收賬款流動(dòng)性強(qiáng)
D.應(yīng)收賬款管理效率高
【考點(diǎn)】營運(yùn)能力分析
【答案】ACD
【解析】一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短表明應(yīng)收賬款管理效率越高。在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明：(1)企業(yè)收賬迅速，信用銷售管理嚴(yán)格;(2)應(yīng)收賬款流動(dòng)性強(qiáng)，從而增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力;(3)可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失，相對增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益;(4)通過比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限，可評價(jià)客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。該知識(shí)點(diǎn)在教材335頁。
三、判斷題(本類題共10小題。每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的得0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1.由于控股公司組織(H型組織)的母、子公司均為獨(dú)立的法人，是典型的分權(quán)組織，因而不能進(jìn)行集權(quán)管理。()
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則
【答案】×
【解析】隨著企業(yè)管理實(shí)踐的深入，H型組織的財(cái)務(wù)管理體制也在不斷演化�？偛孔鳛樽庸镜某鲑Y人對子公司的重大事項(xiàng)擁有最后的決定權(quán)，因此，也就擁有了對子公司“集權(quán)”的法律基礎(chǔ)。現(xiàn)代意義上的H型組織既可以分權(quán)管理，也可以集權(quán)管理。
2.當(dāng)通貨膨脹率大于名義利率時(shí)，實(shí)際利率為負(fù)值。()
【知識(shí)點(diǎn)】名義利率與實(shí)際利率
【答案】√
【解析】實(shí)際利率=(1+名義利率)/(1+通貨膨脹率)-1。當(dāng)通貨膨脹率大于名義利率時(shí)，(1+名義利率)/(1+通貨膨脹率)將小于1，導(dǎo)致實(shí)際利率為負(fù)值。
3.專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。()
【知識(shí)點(diǎn)】專門決策預(yù)算的編制
【答案】√
【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
4.在企業(yè)承擔(dān)總風(fēng)險(xiǎn)能力一定且利率相同的情況下，對于經(jīng)營杠桿水平較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保持較低的負(fù)債水平，而對于經(jīng)營杠桿水平較低的企業(yè)，則可以保持較高的負(fù)債水平。()
【知識(shí)點(diǎn)】杠桿效應(yīng)
【答案】√
【解析】在總杠桿系數(shù)(總風(fēng)險(xiǎn))一定的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)與財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)此消彼長。
5.由于內(nèi)部籌集一般不產(chǎn)生籌資費(fèi)用，所以內(nèi)部籌資的資本成本最低。( )
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)別資本成本計(jì)算
【答案】×
【解析】留存收益屬于股權(quán)籌資方式，一般而言，股權(quán)籌資的資本成本要高于債務(wù)籌資。具體來說，留存收益的資本成本率，表現(xiàn)為股東追加投資要求的報(bào)酬率，其計(jì)算與普通股成本相同，不同點(diǎn)在于不考慮籌資費(fèi)用。
6.證券資產(chǎn)不能脫離實(shí)體資產(chǎn)而獨(dú)立存在，因此，證券資產(chǎn)的價(jià)值取決于實(shí)體資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流量。()
【知識(shí)點(diǎn)】證券資產(chǎn)的特點(diǎn)
【答案】×
【解析】證券資產(chǎn)不能脫離實(shí)體資產(chǎn)而完全獨(dú)立存在，但證券資產(chǎn)的價(jià)值不是完全由實(shí)體資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)決定的，而是取決于契約性權(quán)利所能帶來的未來現(xiàn)金流量，是一種未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的資本化價(jià)值。
7.存貨管理的目標(biāo)是在保證生產(chǎn)和銷售需要的前提下，最大限度地降低存貨成本。()
【知識(shí)點(diǎn)】存貨管理的目標(biāo)
【答案】√
【解析】存貨管理的目標(biāo)，就是在保證生產(chǎn)和銷售經(jīng)營需要的前提下，最大限度地降低存貨成本。
8.根據(jù)基本的量本利分析圖，在銷售量不變的情況下，保本點(diǎn)越低，盈利區(qū)越小、虧損區(qū)越大。()
【知識(shí)點(diǎn)】單一產(chǎn)品量本利分析
【答案】×
【解析】在基本的量本利分析圖中，橫坐標(biāo)代表銷售量，以縱坐標(biāo)代表收入和成本，則銷售收入線和總成本線的交點(diǎn)就是保本點(diǎn)，在保本點(diǎn)左邊兩條直線之間的區(qū)域的是虧損區(qū)，在保本點(diǎn)右邊兩條直線之間的區(qū)域表示盈利區(qū)，因此保本點(diǎn)越低，虧損區(qū)會(huì)越小，盈利區(qū)會(huì)越大。見教材249頁圖8-1。
9.股票分割會(huì)使股票的每股市價(jià)下降，可以提高股票的流動(dòng)性。()
【知識(shí)點(diǎn)】
【答案】√
【解析】股票分割會(huì)使每股市價(jià)降低，買賣該股票所需資金減少，從而可以促進(jìn)股票的流通和交易。所以，本題的說法是正確的。見教材314頁。
10.凈收益營運(yùn)指數(shù)是收益質(zhì)量分析的重要指標(biāo)，一般而言，凈收益營運(yùn)指數(shù)越小，表明企業(yè)收益質(zhì)量越好。()
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量分析
【答案】×
【解析】凈收益營運(yùn)指數(shù)越小，非經(jīng)營收益所占比重越大，收益質(zhì)量越差。所以，本題的說法是錯(cuò)誤的。見教材344頁。
四、計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中有特殊要求外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同;計(jì)量結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明;理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1.甲公司為某企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)投資中心，X是甲公司下設(shè)的一個(gè)利潤中心，相關(guān)資料如下：
資料一：2012年X利潤中心的營業(yè)收入為120萬元，變動(dòng)成本為72萬元，該利潤中心副主任可控固定成本為10萬元，不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬元。
資料二：甲公司2013年初已投資700萬元，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤98萬元，現(xiàn)有一個(gè)投資額為300萬元的投資機(jī)會(huì)，預(yù)計(jì)可獲利潤36萬元，該企業(yè)集團(tuán)要求的較低投資報(bào)酬率為10%。
要求：
(1)根據(jù)資料一，計(jì)算X利潤中心2012年度的部門邊際貢獻(xiàn)。
(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司接受新投資機(jī)會(huì)前的投資報(bào)酬率和剩余收益。
(3)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司接受新投資機(jī)會(huì)后的投資報(bào)酬率和剩余收益。
(4)根據(jù)(2)，(3)的計(jì)算結(jié)果從企業(yè)集團(tuán)整體利潤的角度，分析甲公司是否應(yīng)接受新投資機(jī)會(huì)，并說明理由。
【答案】
(1)部門邊際貢獻(xiàn)=120-72-10-8=30(萬元)
(2)接受新投資機(jī)會(huì)前：
投資報(bào)酬率=98/700×100%=14%
剩余收益=98-700×10%=28(萬元)
(3)接受新投資機(jī)會(huì)后：
投資報(bào)酬率=(98+36)/(700+300)×100%=13.4%
剩余收益=(98+36)-(700+300)×10%=34(萬元)
(4)從企業(yè)集團(tuán)整體利益角度，甲公司應(yīng)該接受新投資機(jī)會(huì)。因?yàn)榻邮苄峦顿Y機(jī)會(huì)后，甲公司的剩余收益增加了。
2.乙公司是一家上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年息稅前利潤為900萬元，預(yù)計(jì)未來年度保持不變。為簡化計(jì)算，假定凈利潤全部分配，債務(wù)資本的市場價(jià)值等于其賬面價(jià)值，確定債務(wù)資本成本時(shí)不考慮籌資費(fèi)用。證券市場平均收益率為12%，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，兩種不同的債務(wù)水平下的稅前利率和β系數(shù)如表1所示。公司價(jià)值和平均資本成本如表2所示。
表1 不同債務(wù)水平下的稅前利率和β系數(shù)
|
債務(wù)賬面價(jià)值（萬元） |
稅前利率 |
β系數(shù) |
|
1000 |
6% |
1.25 |
|
1500 |
8% |
1.50 |
表2 公司價(jià)值和平均資本成本
|
債務(wù)市場價(jià)值（萬元） |
股票市場價(jià)值（萬元） |
公司總價(jià)值（萬元） |
稅后債務(wù)資本成本 |
權(quán)益資本成本 |
平均資本成本 |
|
1000 |
4500 |
5500 |
（A） |
（B） |
（C） |
|
1500 |
（D） |
（E） |
* |
16% |
13.09% |
注：表中的“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：
(1)確定表2中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)
(2)依據(jù)公司價(jià)值分析法，確定上述兩種債務(wù)水平的資本結(jié)構(gòu)哪種更優(yōu)，并說明理由。
【答案】
(1)
表2 公司價(jià)值和平均資本成本
|
債務(wù)市場價(jià)值（萬元） |
股票市場價(jià)值（萬元） |
公司總價(jià)值（萬元） |
稅后債務(wù)資本成本 |
權(quán)益資本成本 |
平均資本成本 |
|
1000 |
4500 |
5500 |
（4.5%） |
（14%） |
（12.27% ） |
|
1500 |
（3656.25） |
（5156.25） |
* |
16% |
13.09% |
說明:
A=6%*(1-25%)=4.5%
B=4%+1.25*(12%-4%)=14%
C=4.5%*(1000/5500)+14%*(4500/5500)=12.27%
D=(900-1500*8%)*(1-25%)/16%=3656.25
E=1500+3656.25=5156.25
(2)債務(wù)市場價(jià)值為1000萬元時(shí),平均資本成本最低,公司總價(jià)值最大,所以債務(wù)市場價(jià)值為1000萬元時(shí)的資本結(jié)構(gòu)更優(yōu)。
3. 丙公司是一家汽車配件制造企業(yè)，近期的售量迅速增加。為滿足生產(chǎn)和銷售的需求，丙公司需要籌集資金495 000元用于增加存貨，占用期限為30天�，F(xiàn)有三個(gè)可滿足資金需求的籌資方案：
方案1：利用供應(yīng)商提供的商業(yè)信用，選擇放棄現(xiàn)金折扣，信用條件為“2/10，N/40”。
方案2：向銀行貸款，借款期限為30天，年利率為8%。銀行要求的補(bǔ)償性金額為借款額的20%。
方案3：以貼現(xiàn)法向銀行借款，借款期限為30天，月利率為1%。
要求：
(1)如果丙公司選擇方案1，計(jì)算其放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本。
(2)如果丙公司選擇方案2，為獲得495 000元的實(shí)際用款額，計(jì)算該公司應(yīng)借款總額和該筆借款的實(shí)際年利率
(3)如果丙公司選擇方案3，為獲得495 000元的實(shí)際用款額，計(jì)算該公司應(yīng)借款總額和該筆借款的實(shí)際年利率。
(4)根據(jù)以上各方案的計(jì)算結(jié)果，為丙公司選擇最優(yōu)籌資方案。
【答案】
(1)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=[2%/(1-2%)]*[360/(40-10)]=24.49%
(2)借款總額=495000/(1-20%)=618750(元)
借款的實(shí)際年利率=8%/(1-20%)=10%
(3)借款總額=495000/(1-1%)=500000(元)
借款的實(shí)際年利率=12%/(1-12%)=13.64%
(4)方案2的實(shí)際年利率最低，所以丙公司應(yīng)選擇的是方案2。
4.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。
表3 2012年制造費(fèi)用預(yù)算
金額單位：元
|
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
合計(jì) |
|
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） |
11 400 |
12 060 |
12 360 |
12 600 |
48 420 |
|
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
91 200 |
* |
* |
* |
387 360 |
|
其中：間接人工費(fèi)用 |
50 160 |
53 064 |
54 384 |
55 440 |
213 048 |
|
固定制造費(fèi)用 |
56 000 |
56 000 |
56 000 |
56 000 |
224 000 |
|
其中：設(shè)備租金 |
48 500 |
48 500 |
48 500 |
48 500 |
194 000 |
|
生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi) |
* |
* |
* |
* |
* |
注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：
(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50 000小時(shí);
(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;
(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185 200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元～15 000元。
要求：
(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。
(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：
�、俅_定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
【答案】
(1)
�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))
�、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)
�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)
(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，應(yīng)該盡量減少車間管理費(fèi)。
①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)
�、谟�(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題15分，共25分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)算單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)，凡要求解釋、分析、文章明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1.戊公司是一家上市公司，為了綜合分析上年度的經(jīng)營業(yè)績，確定股利分配方案，公司董事會(huì)召開專門會(huì)議進(jìn)行討論。公司相關(guān)資料如下：
資料一：戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表如表4所示：
表4：戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表(2012年12月31日)單位：萬元|
資產(chǎn) |
年末金額 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
年末金額 |
|
貨幣資金 |
4000 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
20000 |
|
應(yīng)收賬款 |
12000 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
40000 |
|
存貨 |
14000 |
負(fù)債合計(jì) |
60000 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
30000 |
股東權(quán)益合計(jì) |
40000 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
70000 |
|
|
|
資產(chǎn)合計(jì) |
100000 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
100000 |
資料二：戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)如表5所示(財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算如需年初、年末平均數(shù)時(shí)使用年末數(shù)代替);
表5 戊公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)(2012年)
|
項(xiàng)目 |
戊公司 |
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè) |
|
流動(dòng)比率 |
（A） |
2 |
|
速動(dòng)比率 |
（B） |
1 |
|
資產(chǎn)負(fù)債率 |
* |
50% |
|
銷售凈利率 |
* |
（F） |
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） |
* |
1．3 |
|
總資產(chǎn)凈利率 |
（C） |
13% |
|
權(quán)益乘數(shù) |
（D） |
（G） |
|
凈資產(chǎn)收益率 |
（E） |
（H） |
注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料三：戊公司2012年銷售收入為146977萬元。凈利潤為9480萬元。2013年投資計(jì)劃需要資金15600萬元。公司的目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率為60%，公司一直采用剩余股利政策。
要求：
(1)確定表中5中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。
(2)計(jì)算戊公司2012年凈資產(chǎn)收益率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異，并使用因素分析法依次測算總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率差異的影響。
(3)計(jì)算戊公司2012年度可以發(fā)放的現(xiàn)金股利金額。
【答案】
(1)
|
項(xiàng)目 |
戊公司 |
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè) |
|
流動(dòng)比率 |
(1.5) |
2 |
|
速動(dòng)比率 |
(0.8) |
1 |
|
資產(chǎn)負(fù)債率 |
* |
50% |
|
銷售凈利率 |
* |
(10%) |
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次) |
* |
1.3 |
|
總資產(chǎn)凈利率 |
(9.48%) |
13% |
|
權(quán)益成熟 |
(2.5) |
(2) |
|
凈資產(chǎn)收益率 |
(23.7) |
(26) |
A=30000/20000=1.5
B=(4000+12000)/20000=0.8
C=9480/100000*100%=9.48%
D=100000/40000=2.5
E=9480/40000=23.7%
F=13%/1.3=10%
G=1/(1-50%)=2
H=13%*2=26%
(2)戊公司2012年凈資產(chǎn)收益率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異=23.7%-26%=-2.3%
總資產(chǎn)凈利率變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=(9.48%-13%)*2=-7.04%
權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=9.48%*(2.5-2)=4.74%
(3)戊公司2012年可以發(fā)放的現(xiàn)金股利額=9480-15600*(1-60%)=3240(萬元)
2.乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：
資料一：折舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。
表6 已公司折舊 設(shè)備資料 金額單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
使用舊設(shè)備 |
購置新設(shè)備 |
|
原值 |
4500 |
4800 |
|
預(yù)計(jì)使用年限（年） |
10 |
6 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
6 |
|
稅法殘值 |
500 |
600 |
|
最終報(bào)廢殘值 |
400 |
600 |
|
目前變現(xiàn)價(jià)值 |
1900 |
4800 |
|
年折舊 |
400 |
700 |
|
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
|
年?duì)I業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表7所示。
表7 貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)
|
期限（n） |
5 |
6 |
|
(P/F,12%,n) |
0.5674 |
0.5066 |
|
(P/A,12%,n) |
3.6048 |
4.1114 |
要求：
(1)計(jì)算與購置新設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。
(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo);①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。
(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)處工，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。
【答案】
(1)
�、俣惡竽�?duì)I業(yè)收入=2800*(1-25%)=2100(萬元)
�、诙惡竽旮冬F(xiàn)成本=1500*(1-25%)=1125(萬元)
�、勖磕暾叟f抵稅=700*25%=175(萬元)
�、軞堉底儍r(jià)收入=600萬元
�、輾堉祪羰找婕{稅=(600-600)*25%=0萬元
�、轓CF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)
NCF6=1150+600-0=1750(萬元)
⑦NPV=-4800+1150*(P/A,12%,5)+1750*(P/F,12%,6)=-4800+1150*3.6048+1750*0.5066=232.07(萬元)
(2)
�、倌壳百~面價(jià)值=4500-400*4=2900(萬元)
② 目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=1900-2900=-1000(萬元)
�、圪Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=1000*25%=250 (萬元)
④殘值報(bào)廢損失減稅=(500-400)*25%=25(萬元)
(3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，不應(yīng)更新。
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