中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案
現(xiàn)如今，我們都要用到試題，試題有助于被考核者了解自己的真實水平。什么類型的試題才能有效幫助到我們呢？下面是小編為大家收集的中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案，歡迎大家分享。
中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案 1
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2007年1月至4月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(2)工程領用工程物資210.6萬元。中級會計培訓
(3)工程領用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領用生產(chǎn)用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關手續(xù)。
要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)借：工程物資 234
貸：銀行存款 234
(2)借：在建工程 210.6
貸：工程物資 210.6
(3)借：在建工程 117
貸：原材料——A原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17
(4)借：在建工程 114
貸：應付職工薪酬 114
(5)借：營業(yè)外支出 45
其他應收款 5
貸：在建工程 50
(6)借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
(7)借：在建工程 25
貸：原材料——B原材料 20
銀行存款 5
借：庫存商品 38.3
貸：在建工程 38.3
(8)借：固定資產(chǎn) 418.3
貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
(9)借：原材料 20[23.4/(1+17%)]
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]
貸：工程物資 23.4(234-210.6)
【點評】本題考核的知識點是在建工程核算。其中試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售和成本結(jié)轉(zhuǎn)以及剩余工程物資轉(zhuǎn)入原材料有一定的難度。其他都是最基本的處理。此題與教材例3-4基本上相同。所以此題不應失分。
2.京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2007年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)1月1日，京雁公司以3 200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5 000萬元;所有者權(quán)益為5 000萬元，其中股本2 000萬元，資本公積1 900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關聯(lián)方關系。
(2)6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3)7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。
甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫;至2007年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元;2007年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1.2萬元。
(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項;當日，對該筆應收賬款計提了20萬元的壞賬準備。
(5)4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2007年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。
要求：
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關長期股權(quán)投資的會計分錄。
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表的各項相關抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄;不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關長期股權(quán)投資的會計分錄
借：長期股權(quán)投資240
貸：投資收益240
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表的各項相關抵銷分錄
①固定資產(chǎn)業(yè)務抵銷
借：營業(yè)收入500
貸：營業(yè)成本300
固定資產(chǎn)——原價200(500-300)
借：固定資產(chǎn)——累計折舊20(200/5×6/12)
貸：管理費用20
�、诖尕洏I(yè)務抵銷
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本1840
存貨160
「或：
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本2000
借：營業(yè)成本160
貸：存貨160」
借：存貨——存貨跌價準備160
貨：資產(chǎn)減值損失160
③債權(quán)債務抵銷
借：應付賬款2340
貸：應收賬款2340
借：應收賬款——壞賬準備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
�、芡顿Y業(yè)務抵銷：
借：股本2000
資本公積1900
盈余公積640
未分配利潤——年末560
商譽200(3200-5000×60%)
貸：長期股權(quán)投資3260
少數(shù)股東權(quán)益2040[(2000+1900+640+560)×40%]
借：投資收益240(400×60%)
少數(shù)股東損益160(400×40%)
未分配利潤——年初500
貸：本年利潤分配——提取盈余公積40(400×10%)
——應付股利300
未分配利潤——年末560
【點評】此題考查的知識點是非同一控制下企業(yè)合并的相關調(diào)整抵銷處理。其中只涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、投資收益等一年的抵銷處理，即沒有連續(xù)編制的要求，所以整體來看是難度很小的。做此題注意一點，就是在抵銷長期股權(quán)投資時，其中的盈余公積為期末余額，即要考慮當期計提的盈余公積，此處需要細心。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
�、�12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
�、�12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%.至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮期他流轉(zhuǎn)稅費)，稅率為5%.假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠地計量。
④12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。
�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。
(2)2007年甲公司除上述業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下：
單位：萬元
項 目 金 額
一、營業(yè)收入 5 000
減：營業(yè)成本 4 000
營業(yè)稅金及附加 50
銷售費用 200
管理費用 300
財務費用 30
資產(chǎn)減值損失 0
加：公允價值變動收益 0
投資收益 100
二、營業(yè)利潤 520
加：營業(yè)外收入 70
減：營業(yè)外支出 20
三、利潤總額 570
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。
(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄
�、�12月1日：
借：發(fā)出商品200(100×2)
貸：庫存商品200
12月31日
借：應收賬款 210.6
貸：主營業(yè)務收入180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務成本120(60×2)
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款 208.8
銷售費用 1.8
貸：應收賬款 210.6
�、�12月5日
借：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
貸：應收賬款117
借：庫存商品70
貸：主營業(yè)務成本70
③12月10日
借：銀行存款20
貸：預收賬款20
12月31日
借：勞務成本40
貸：應付職工薪酬40
借：預收賬款60
貸：其他業(yè)務收入60(200×30%)
借：其他業(yè)務成本39[(40+90)×30%]
貸：勞務成本39
借：營業(yè)稅金及附加3
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅3(60×3%)
�、�12月15日
借：銀行存款3000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600(3900×1000/1500)
——公允價值變動300(450×1000/1500)
投資收益100
借：公允價值變動損益300
貸：投資收益300
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 200[500×3.3-(4350-2600-300)]
貸：公允價值變動損益200
�、�12月31日
借：生產(chǎn)成本234
管理費用117
貸：應付職工薪酬351
借：應付職工薪酬351
貸：主營業(yè)務收入300(200+100)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務成本240(160+80)
貸：庫存商品240
�、�12月31日
借：長期應收款3000
貸：主營業(yè)務收入2500
未實現(xiàn)融資收益500
借：主營業(yè)務成本2000
貸：庫存商品2000
(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。
項目金額調(diào)整后金額
一、營業(yè)收入5 000 7940(5000+180-100+60+300+2500)
減：營業(yè)成本4 000 6329(4000+120-70+39+240+2000)
營業(yè)稅金及附加50 53(50+3)
銷售費用 200 201.8(200+1.8)
管理費用300 417(300+117)
財務費用30 30
資產(chǎn)減值損失0 0
加：公允價值變動收益0-100(-300+200)
投資收益100 500(100+100+300)
二、營業(yè)利潤 520 1309.2
加：營業(yè)外收入70 70
減：營業(yè)外支出20 20
三、利潤總額 570 1359.2
【點評】本題考核的知識點是收入的確認以及利潤表的填列。屬于常規(guī)題目，只有第四個事項和第六個事項稍有一點難度，但只要平常練習過此類題目，就不會失分。利潤表的填列細心一些就可以了。
2.甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均為稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯清繳于2008年2月28日完成，2007年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2008年3月15日對外報出。
2008年3月1日，甲公司總會計師對2007年度的.下列有關資產(chǎn)業(yè)務的會計處理提出疑問：
(1)存貨
2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品、50件乙產(chǎn)品和300噸專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的N型號鋼材。
150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位預算成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為150萬元，市場價格(不含增值稅)預期為118萬元;50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預期發(fā)生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為2萬元。
300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元，可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60件。將N型號鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需要發(fā)生其他費用5萬元。假定300噸N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同。
甲公司期末按單項計提存貨跌價準備。2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司對150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24 000萬元(120×200)超過可變現(xiàn)凈值總額23 200萬元[(118-2)×200]的差額計提了800萬元存貨跌價準備。此前，未計提存貨跌價準備。
�、诩坠�300噸N型號鋼材沒有計提存貨跌價準備。此前，也未計提存貨跌價準備。
�、奂坠緦ι鲜龃尕涃~面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)固定資產(chǎn)
2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。
2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
�、偌坠景纯墒栈亟痤~低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1 400萬元。
�、诩坠緦生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)462萬元。
(3)無形資產(chǎn)
2007年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2007年7月15日購入，入賬價值為2 400萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法按月攤銷。2007年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為1 200萬元。
2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為200萬元，賬面價值為2 200萬元。
�、诩坠景丛搶＠夹g(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備1 000萬元。
�、奂坠緦ι鲜鰧＠夹g(shù)賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關業(yè)務的會計處理是否正確(分別注明該業(yè)務及其序號)，并簡要說明理由;如不正確，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)存貨跌價準備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應分別進行期末計價。
甲產(chǎn)品成本=150×120=18000(萬元)
甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×(150-2)=22200(萬元)
甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。
乙產(chǎn)品成本=50×120=6000(萬元)
乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×(118-2)=5800(萬元)
乙產(chǎn)品應計提跌價準備=6000-5800=200(萬元)
所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準備=800-200=600(萬元)
N型號鋼材成本=300×20=6000(萬元)
N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660(萬元)
N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。
所以要沖銷多計提跌價準備600萬元，應確認200萬元存貨跌價準備對應的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：存貨跌價準備600
貸：以前年度損益調(diào)整600
借：遞延所得稅資產(chǎn)50(200×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整50
(2)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，導致其可收回金額為0，此時應該將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷，直接計入當期營業(yè)外支出。企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)462萬元也是錯誤的。
更正分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理1400
貸：累計折舊4600
固定資產(chǎn)6000
借：以前年度損益調(diào)整1400
貸：固定資產(chǎn)清理1400
借：固定資產(chǎn)減值準備1400
貸：以前年度損益調(diào)整1400
E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350(萬元)，但企業(yè)確認了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112(萬元)的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整112
貸：遞延所得稅資產(chǎn)112
(3)無形資產(chǎn)處理不正確。
無形資產(chǎn)當月增加，當月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6/12=240(萬元)，賬面價值=2400-240=2160(萬元)，應計提減值準備=2160-1200=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240(萬元)。
借：以前年度損益調(diào)整 40(240-200)(注：此處因為該無形資產(chǎn)是用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以理論上將累計攤銷計入制造費用或生產(chǎn)成本更合適，同時當該產(chǎn)品出售后這部分累計攤銷影響損益。但此題中沒有給出產(chǎn)品是否銷售，所以估計其出題思路是將其計入當期損益，這里大家可以討論討論)
貸：累計攤銷40
借：無形資產(chǎn)減值準備40(1000-960)
貸：以前年度損益調(diào)整40
借：遞延所得稅資產(chǎn)240(960×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整240
以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(萬元)，轉(zhuǎn)入利潤分配。
借：以前年度損益調(diào)整778
貸：利潤分配——未分配利潤778
借：利潤分配——未分配利潤 77.8
貸：盈余公積 77.8
【點評】本題考核日后期間會計差錯更正、所得稅等相關知識點。有一定的難度，但因為三個事項比較獨立，所以只要細心，此題拿到80%以上的分數(shù)應該沒有問題。
中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案 2
一、單項選擇題
1.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )(2012年)
A.處置房屋的凈損失
B.經(jīng)營出租設備的折舊費
C.向災區(qū)捐贈商品的成本
D.火災導致原材料毀損的凈損失
【答案】B
【解析】經(jīng)營租出的設備計提的折舊計到“其他業(yè)務成本”，影響企業(yè)的營業(yè)利潤。故答案選B。
2.某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。(2013年)
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
【解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元)，所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有( )。 (2013年)
A.債務重組利得
B.接受捐贈利得
C.固定資產(chǎn)盤盈利得
D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得
【答案】ABD
【解析】選項C，固定資產(chǎn)盤盈利得計入“以前年度損益調(diào)整”。
2.下列各項中，關于政府補助表述正確的.有( )。 (2013年)
A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助應確認為遞延收益
B.企業(yè)取得與收益相關的政府補助應計入當期收益或遞延收益
C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助應一次性全額計入營業(yè)外收入
D.政府補助包括與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助
【答案】ABD
【解析】選項C，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關的政府補助不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。
3.下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有( )。 (2011年)
A.所得稅費用
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.銷售商品收入
D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益
【答案】BCD
【解析】本題主要考核影響營業(yè)利潤的內(nèi)容。所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;銷售商品收入計入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。
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