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2015中級會計考試《經(jīng)濟法》全真模擬試題（五）答案及解析
一、單項選擇題
1.答案：a
【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。
2.答案：d
【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地人民法院管轄。
3.答案：d
【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過全體合伙人的同意。
4.答案：d
【解析】本題考核個人獨資企業(yè)不足清償所負債務的處理：(1)個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償;因此選項a不符合法律規(guī)定;(2)個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍然承擔償還責任，但債權(quán)人在“5年”內(nèi)未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。因此選項c不符合法律規(guī)定;(3)投資人以其“個人財產(chǎn)”出資，則應當依法以其“個人財產(chǎn)”(而不能用家庭共有財產(chǎn))對企業(yè)債務承擔無限責任，因此選項b不符合法律規(guī)定;所以本題只有d選項符合法律規(guī)定。
5.答案：a
【解析】本題考核股份有限公司董事會的決議通過方式，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事會會議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會的決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。
6.答案：d
【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應當向公司申報所持有的本公司的股份，并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
7.答案：b
【解析】本題考核有限責任公司注冊資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以商品批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬元。
8.答案：d
【解析】本題考核違反經(jīng)濟合同后處罰的相關(guān)規(guī)定，違約金和定金可以同時約定，但若一方違約時，對方只能擇一適用，不能同時并用。
9.答案：a
【解析】本題考核可以用于抵押的財產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，下列財產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(quán);(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)(但法律另有規(guī)定的除外);(3)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(6)依法不得抵押的其他財產(chǎn)。
10.答案：d
【解析】本題考核合同義務轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務人將合同的義務全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應當經(jīng)債權(quán)人同意。
11.答案：d
【解析】本題考核會計檔案的范圍，會計檔案分為會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
12. 答案：c
【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標志，征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務所指的對象，即對什么征稅，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
14.答案：a
【解析】本題考核支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額：6000×7%=420元
15.答案：a
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人，委托加工應稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務人。
16.答案：c
【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)提供應稅勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)納稅。
17. 答案：b
【解析】本題考核職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例。納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資的2%、14%、1.5%計算扣除。
18.答案：a
【解析】本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19.答案：d
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費的扣除。
2004年：(210-2500×2%)=160(萬元)
2005年：32(萬元)<1800×2%，32+4=36(萬元)
廣告費的扣除比例為銷售(營業(yè))收入的2%，本年實際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn);2005年扣除限額為1800×2%=36萬元，實際支付廣告費32萬元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在05年限額的余額36-32=4萬元補扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費總額為36萬元。
20. 答案：d
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。
21. 答案：d
【解析】本題考核稅款征收的方式。(1)查賬征收主要對已建立會計賬冊、且會計記錄完整的單位適用;(2)查定征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用;(3)查驗征收主要對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用;(4)定期定額征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
22.答案：d
【解析】本題考核銀行卡消費的手續(xù)費標準。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)的商戶結(jié)算手續(xù)費不得低于交易金額的2%。
23.答案：d
【解析】本題考核可以辦理托收承付結(jié)算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
24.答案：a
【解析】本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付;(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。
25.答案：b
【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票;二是匯票上沒有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。
二、多項選擇題
1.答案：ab
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。選項c、d屬于涉及人身關(guān)系的糾紛，不受仲裁法調(diào)整。
2.答案：bc
【解析】本題考核個人獨資企業(yè)事務管理的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資人可以聘任他人管理企業(yè)的事務，投資人對受托人職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人。
3.答案：acd
【解析】本題考核合伙企業(yè)解散的情形。合伙協(xié)議約定的經(jīng)營期限屆滿，合伙人不愿意繼續(xù)經(jīng)營的，合伙企業(yè)才會解散。
4.答案：bd
【解析】本題考核發(fā)行公司債券的主體資格。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，具有公司債券發(fā)行資格的有股份有限公司、國有獨資公司或兩個以上國有企業(yè)或者兩個國有投資主體投資設(shè)立的有限責任公司;外商投資企業(yè)和個人獨資企業(yè)都不具有公司債券發(fā)行資格。
5.答案：abd
【解析】本題考核發(fā)行公司債券資金的用途。發(fā)行債券募集到的資金不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出，發(fā)放福利費屬于非生產(chǎn)性支出。
6.答案：bcd
【解析】本題考核締約過失責任的情形。《合同法》對締約過失規(guī)定了三種情形：(1)假借訂立合同，惡意進行磋商;(2)故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實或者提供虛假情況;(3)有其他違背誠實信用原則的行為。 未達成一致意見沒有簽訂合同的屬于正常的情況，沒有違背誠實信用原則。
7.答案：ab
【解析】本題考核可以享有留置權(quán)的合同。根據(jù)《擔保法》規(guī)定，因保管合同、運輸合同、承攬合同以及法律規(guī)定可以留置的其他合同發(fā)生的債權(quán)，債務人不履行債務的，債權(quán)人有留置權(quán)。
8.答案：acd
【解析】本題考核必須設(shè)置總會計師的企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
9.答案：bc
【解析】本題考核應當在財務會計報告上簽名或者蓋章的人員。會計報表由單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章。
10. 答案：bcd
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務人。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。
四、簡答題
1.【答案】：
(1)甲學校提供的抵押擔保無效。根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，國家機關(guān)、學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、不得作保證人，因此這里的丙學校的教育設(shè)施不得用作抵押物。乙有限責任公司提供的保證是有效的;丁股份有限公司提供的抵押擔保有效。
(2)丁公司的轉(zhuǎn)讓行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)辦理登記的抵押物的，應當通知抵押權(quán)人，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況;抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。該案中，丁公司轉(zhuǎn)讓的是已經(jīng)辦理了抵押物登記的設(shè)備，應該履行通知和告知的義務，否則轉(zhuǎn)讓行為無效。
(3)銀行不能直接要求乙公司承擔保證責任。乙公司提供的保證方式是一般保證，根據(jù)規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審批或者仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權(quán)人可以拒絕承擔保證責任。
2.【答案】：
(1)對公司財務負責人的聘任或解聘錯誤。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司財務負責人應由總經(jīng)理提名，公司董事會聘任或解聘并決定其報酬事項。
(2)公司財務會計報告的簽章人錯誤。根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司對外報送的財務會計報告應由公司負責人(法定代表人)。主管會計工作負責人，會計機構(gòu)負責人簽章并蓋章，設(shè)置總會計師的還應由總會計師簽章并蓋章。
(3)公司故意銷毀應依法保管的會計檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上政府財政部門予以的通報，可以對單位處以5000元以上10萬元以下罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人處以3000元以上5萬元以下罰款;對其中的會計人員，并由縣級以上政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。
(4)會計主管人員張某交接手續(xù)的程序不符合法律規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。因此，這里只有內(nèi)審人員李某負責監(jiān)交是不符合規(guī)定的。
另外，在移交清冊上的簽名不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章。因此，張某和其接任人沒有在移交清冊上簽名的做法是不符合法律規(guī)定的。
(5)公司財務部門對原始憑證處理錯誤。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此公司對外單位開來的金額記載錯誤的發(fā)票直接在上面更正并蓋章的做法是錯誤的。
3.【答案】：
(1)公司設(shè)立時，注冊資本符合公司法規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，以商業(yè)零售為主的公司注冊資本最低限額為30萬元，該有限責任公司的注冊資本達到了30萬元的法定注冊資本的最低限額。因此是符合規(guī)定的。
根據(jù)《公司法》，有限責任公司的股東為2—50人，該有限責任公司股東人數(shù)為3人，符合公司法的規(guī)定。
b股東房屋出資的作價方式不正確，根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的，必須進行評估作價。因此b股東以土地使用權(quán)出資采用協(xié)議作價的方式不符合法律規(guī)定。
c股東以非專利技術(shù)作價出資占注冊資本的比例不符合規(guī)定，根據(jù)《公司法》規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%，c股東以非專利技術(shù)作價金額9萬元，占公司注冊資本的25%，超過了20%的法律規(guī)定標準，因此是不符合規(guī)定的。
(2)董事和經(jīng)理的設(shè)置合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責任公司，可以不設(shè)置董事，設(shè)1名執(zhí)行董事。執(zhí)行董事可以兼任公司總經(jīng)理，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。
(3)a股東以公司資產(chǎn)私自為他人擔保的行為違法，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保。
(4) a股東將自己代理進口的一批商品賣給了有限責任公司的行為違法的，根據(jù)規(guī)定，董事、經(jīng)理除公司章程規(guī)定或者股東會同意外，不得同本公司訂立合同或者進行交易。因此， (5)b股東的觀點是符合法律規(guī)定的，根據(jù)《公司法》規(guī)定，個人所負數(shù)額較大的債務到期末未清償?shù)�，不得擔任公司的董事、監(jiān)事和經(jīng)理。因此， a股東在個人所負較大債務并到期未清償?shù)那闆r下，不得再擔任該公司的執(zhí)行董事。
五、綜合題
【答案】：
a企業(yè)：
(1)當期銷項稅額=85+300×17%+0.5÷(1+17%)×17%=136.07(萬元)
(2)當期進項稅額=34+(0.068-0.068×3000/4000)=34+0.017=34.017(萬元)
提示：將外購的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進項稅額不得抵扣，由于其是當期外購的貨物，因此外購貨物的進項稅當期不得抵扣�？梢缘挚鄣倪M項稅為：(4000-3000)×17%=170元;支付給運輸企業(yè)的運費才可以抵扣進項稅，不包括運輸裝卸費。
(3)當期應納增值稅=136.07-34.017=102.05(萬元)
c企業(yè)：
(1)銷項稅=680÷10000+1000÷(1+17%)×17%=145.37萬元
(2)進項稅=85+0.5×7%=85.035萬元
(3)c企業(yè)應該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬元
b企業(yè)：
兩項運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=(0.5+0.6)×3%×10000=330元
出境運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=(50-20)×3%=0.9萬元
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