2016中級會計(jì)師《會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1 2012年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款50000000元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價(jià)格為每股3元，甲公司以l6000000股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。
A.1000000
B.8000000
C.6000000
D.2000000
參考答案：D
參考解析：
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=50000000-16000000×3=2000000(元)。
2 甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截至2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1250萬元，明細(xì)科目為成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動200萬元，2013年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價(jià)款為1000萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，則處置損益為( )萬元。
A.62.5
B.200
C.212.5
D.350
參考答案：C
參考解析：
處置損益=1000-1250×75%+200×75%=212.5(萬元)。
3 期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將會費(fèi)收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入( )科目。
A.限定性凈資產(chǎn)
B.結(jié)余分配
C.財(cái)政補(bǔ)助收入
D.非限定性凈資產(chǎn)
參考答案：D
參考解析：
期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將所有非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。
4 A公司為建造一條生產(chǎn)線專門于2012年1月1日按面值發(fā)行外幣債券200萬美元，年利率為10%，期限為3年，按季計(jì)提利息和匯兌差額，按年支付利息。工程于2012年1月1日開始實(shí)體建造并于當(dāng)日發(fā)生了相關(guān)資產(chǎn)支出，預(yù)計(jì)工期為2年。A公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算，假定相關(guān)匯率如下：2012年1月1日，市場匯率為1美元=6.60元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.5元人民幣。不考慮其他因素，則第一季度外幣專門借款費(fèi)用的資本化金額為( )萬元人民幣。
A.32.5
B.36.5
C.12.5
D.20
參考答案：C
參考解析：
外幣專門借款利息的資本化金額=200×10%×3/12×6.5=32.5(萬元人民幣)
第一季度外幣借款本金的匯兌差額=200×(6.5-6.60)=-20(萬元人民幣)
第一季度外幣借款利息的匯兌差額=200×10%×3/12×(6.5-6.5)=0
所以，第一季度外幣專門借款費(fèi)用資本化金額=32.5-20=12.5(萬元人民幣)。
5 下列關(guān)于資產(chǎn)組減值中，說法不正確的是( )。
A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外
B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組
C.企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時，在確定處置損益時，應(yīng)將該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)包括在該處置經(jīng)營的賬面價(jià)值中
D.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值
參考答案：B
參考解析：
選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合。
6 仁宇公司2009年12月31日購入一臺價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.0
B.4.32
C.8
D.3.68
參考答案：D
參考解析：
設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×3=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)
×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=8-4.32=3.68(萬元)。
7 下列各項(xiàng)中應(yīng)劃分為持有至到期投資核算的是( )。
A.從二級市場購入某企業(yè)面值100萬元的債券，并準(zhǔn)備近期出售
B.從二級市場購入某企業(yè)面值200萬元的債券，并準(zhǔn)備持有至到期
C.從二級市場購入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值150萬元的五年期債券，企業(yè)意圖持有至到期但是目前的財(cái)務(wù)狀況難以支持其持有至到期
D.從二級市場購入的某企業(yè)處于限售期的股權(quán)350萬股
參考答案：B
參考解析：
持有至到期投資只能是債權(quán)投資，同時要有明確的意圖和能力持有至到期。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有( )。
A.融資租入固定資產(chǎn) B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.收回應(yīng)收賬款 D.取得長短期借款
【正確答案】 AD
【答案解析】 B選項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
不影響企業(yè)的負(fù)債。
選項(xiàng)C收回應(yīng)收賬款的分錄為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負(fù)債。
2.下列項(xiàng)目中，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增減變動的是( )。
A.計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊
B.固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時計(jì)提的借款利息
C.發(fā)放股票股利
D.采用折價(jià)發(fā)行債券，款項(xiàng)已存入銀行
E.用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金
【正確答案】 BDE
【答案解析】 A.管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的分錄為：
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
資產(chǎn)與所有者權(quán)益有變化(管理費(fèi)用的變化會影響到所有者權(quán)益)。
B.固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時計(jì)提借款利息的分錄為：
借：在建工程
貸：長期借款等
借方的資產(chǎn)和貸方的負(fù)債同時增加。
C.發(fā)放股票股利的分錄為：
借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
資本公積-股本溢價(jià)
發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。
D.采用折價(jià)發(fā)行債券，款項(xiàng)已存入銀行的分錄為：
借：銀行存款
應(yīng)付債券-利息調(diào)整
貸：應(yīng)付債券-面值
借方的資產(chǎn)和貸方的負(fù)債同時增加。
E.用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金的分錄為：
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
借方的負(fù)債和貸方的資產(chǎn)同時減少。
3.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)的有( )。
A.因購買貨物而暫欠外單位的貨款
B.按照購貨合同約定以賒購方式購進(jìn)貨物的貨款
C.計(jì)劃向銀行借款100萬元
D.因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計(jì)的賠償
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。選項(xiàng)C屬于計(jì)劃中的行為，選項(xiàng)D屬于或有負(fù)債，不符合確認(rèn)負(fù)債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
4.會計(jì)核算的基本前提包括( )。
A. 持續(xù)經(jīng)營 B.會計(jì)主體 C.貨幣計(jì)量 D.會計(jì)分期
【正確答案】 ABCD
5.可靠性要求做到( )。
A.內(nèi)容完整 B.數(shù)字準(zhǔn)確 C.資料可靠 D.對應(yīng)關(guān)系清楚
【正確答案】 ABC
6.AS股份有限公司2006年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)( )會計(jì)核算質(zhì)量要求。
A.實(shí)質(zhì)重于形式 B.重要性 C.謹(jǐn)慎性 D.相關(guān)性
【正確答案】 AC
【答案解析】 實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。
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