2016中級會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選試題與答案
1、2015年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2015年5月開工，預(yù)計(jì)2016年1o月完工。至2015年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2015年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )萬元。
A.40
B.100
C.32
D.8
【答案】D
【解析】2015年12月31日完工百分比=656+820×100%=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。
2、下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的是( )。
A.長期應(yīng)付款
B.預(yù)付款項(xiàng)
C.長期應(yīng)收款
D.持有至到期投資
【答案】B
【解析】貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)不是以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，所以不屬于貨幣性項(xiàng)目。
3、2014年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的.公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值5500萬元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2015年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2015年度損益的影響金額是( )萬元。
A.500
B.6000
C.3100
D.7000
【答案】C
【解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對甲公司2015年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200/2=3100(萬元)。
4、2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為( )萬元。
A.-54
B.54
C.72
D.80
【答案】B
【解析】該事項(xiàng)對甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。
5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是( )。
A.自創(chuàng)的商譽(yù)
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
【答案】B
【解析】自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
6、甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2015年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為I美元=6.80元人民幣。2015年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2015年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2015年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為( )萬元人民幣。
A.-5
B.12
C.-12
D.7
【答案】C
【解析】甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2015年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6.68-6.8)=-12(萬元人民幣)。
7、由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還貨款，甲公司就到期應(yīng)收乙公司賬款240萬元(未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除乙公司40萬元債務(wù)，剩余債務(wù)延期兩年償還，按年利率5%計(jì)息;同時(shí)約定，如果乙公司一年后有盈利，每年按6%計(jì)息。假定乙公司一年后盈利的可能性超過50%，且不考慮其他因素。則甲公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.20
B.16
C.40
D.18
【答案】C
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值-重組后債權(quán)的賬面價(jià)值=240-(240-40)=40(萬元)。
8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015年12月31日，甲公司庫存用于生產(chǎn)B產(chǎn)成品的自制半成品A的成本為105萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)成品B尚需發(fā)生加工成本25萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品8不含增值稅的銷售價(jià)格為150萬元、預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為18萬元。假定該庫存自制半成品A以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2015年12月31日，甲公司該庫存自制半成品A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為( )萬元。
A.6
B.12
C.27
D.0
【答案】D
【解析】因自制半成品A是用于生產(chǎn)產(chǎn)成品B的，所以應(yīng)先計(jì)算產(chǎn)成品B是否減值，甲公司產(chǎn)成品B的成本=105+25=130(萬元)，產(chǎn)成品B的可變現(xiàn)凈值=150-18=132(萬元)，產(chǎn)成品B沒有發(fā)生減值，所以自制半成品A應(yīng)按照成本計(jì)量，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
9、甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2015年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為360萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于2008年12月，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2015年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)予列報(bào)的金額為( )萬元。
A.315
B.320
C.345
D.350
【答案】D
【解析】2015年6月30日，劃分為持有待售資產(chǎn)前，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=360-5=355(萬元)，故該持有待售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額應(yīng)為350萬元。
10、2015年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回100萬元。2015年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為( )萬元。
A.300
B.240
C.400
D.340
【答案】A
【解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定，即最可能發(fā)生的賠償支出金額為400萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回100萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，但可以沖減營業(yè)外支出，因此計(jì)人營業(yè)外支出的金額=400-100=300(萬元)。
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