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2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考試題
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考試題 1
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為350萬(wàn)元，支付加工費(fèi)100萬(wàn)元、增值稅額17萬(wàn)元、消費(fèi)稅額40萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A、507
B、490
C、450
D、467
2、關(guān)于短期薪酬的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本
B、企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)量
D、企業(yè)以外購(gòu)的商品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照其不含稅購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)職工薪酬的金額
3、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.政府補(bǔ)助一定是無(wú)償取得的
B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C.對(duì)于獲得的政府補(bǔ)助，企業(yè)將來(lái)需要償還
D.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
4、2016年1月1日，A公司將原采用成本模式計(jì)量的一項(xiàng)土地使用權(quán)收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷280萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A、1000
B、1100
C、720
D、670
5、2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還乙公司1200萬(wàn)元的到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務(wù)。甲公司發(fā)行80萬(wàn)股普通股股票抵償該項(xiàng)債務(wù)，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股12元，支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。在該項(xiàng)債務(wù)重組中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。
A、240
B、230
C、120
D、110
6、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是( )。
A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B、本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)
C、對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
7、甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。截至2015年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，假設(shè)兩次交易不構(gòu)成一攬子交易，交易前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年1月20日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A、300
B、200
C、500
D、100
8、2016年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為85%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方200萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元，但基本確定能夠從第三方收到補(bǔ)償款25萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。
A、184
B、186
C、200
D、210
9、A公司擁有B公司15%的表決權(quán)股份，但B公司的主要產(chǎn)品生產(chǎn)依靠A公司的關(guān)鍵技術(shù)支持，A公司據(jù)此認(rèn)定能夠?qū)公司施加重大影響，將該項(xiàng)股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該事項(xiàng)所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為( )。
A、謹(jǐn)慎性
B、實(shí)質(zhì)重于形式
C、可靠性
D、及時(shí)性
10、甲公司對(duì)新上市的A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2015年8月共銷售甲產(chǎn)品10件，售價(jià)總額5000元，成本3000元。假設(shè)甲公司無(wú)法合理估計(jì)退貨可能性，甲公司8月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。
A、5000
B、3000
C、0
D、2000
11、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A、將長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法
B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更
C、因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
D、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整
12、2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司公允價(jià)值為840萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的.原價(jià)為900萬(wàn)元，累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)
B、甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、甲公司因該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為240萬(wàn)元
D、甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的成本為840萬(wàn)元
13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。
A、企業(yè)支出的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)在發(fā)生支出時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
B、企業(yè)使用安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在發(fā)生支出時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C、企業(yè)處置固定資產(chǎn)形成的凈收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得
D、企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
14、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A、增加事業(yè)支出
B、增加其他支出
C、減少事業(yè)基金
D、減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金
15、認(rèn)定資產(chǎn)組最關(guān)鍵因素的是( )。
A、現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入
B、現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出
C、管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式
D、企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有( )。
A、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，也可能計(jì)入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
B、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益
C、無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化
D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
2、下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者為可收回金額
B、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值
C、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
D、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額
3、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。
A、或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能予以確認(rèn)
B、或有事項(xiàng)可能形成或有負(fù)債
C、或有負(fù)債只能是潛在義務(wù)
D、或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債以及或有資產(chǎn)等
4、下列關(guān)于存貨成本的表述中，正確的有( )。
A、自行生產(chǎn)的存貨，其成本由投入材料成本、直接人工和分配的制造費(fèi)用構(gòu)成
B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本
C、債務(wù)重組方式取得的存貨，應(yīng)按所取得存貨的公允價(jià)值作為入賬成本
D、投資者投入的存貨，應(yīng)按投入當(dāng)日的賬面價(jià)值確定其成本
5、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
B、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
C、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入遞延收益
D、企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理
6、下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A、預(yù)付賬款
B、擬長(zhǎng)期持有的股票投資
C、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
D、應(yīng)收賬款
7、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的處理，不正確的有( )。
A、接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按名義金額確認(rèn)為捐贈(zèng)收入
B、接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入
C、對(duì)于捐贈(zèng)承諾，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入
D、對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)
8、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D、無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
C、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
10、下列交易或事項(xiàng)中，形成利得或損失的有( )。
A、出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓
C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
D、出租固定資產(chǎn)取得的租金收益
三、判斷題
1、成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，均以實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間均與換出資產(chǎn)不同，才表明該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、企業(yè)發(fā)行的金融工具將來(lái)須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，超出部分應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值至少應(yīng)于每年末進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)凈殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值，則不需要再攤銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、對(duì)集團(tuán)內(nèi)的股份支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)(不構(gòu)成業(yè)務(wù))，該資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、計(jì)算分析題
1、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟，預(yù)計(jì)建造期為2年。2015年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：
(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。
(2)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入半年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。
(4)7月31日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工，甲公司會(huì)計(jì)人員可以合理預(yù)計(jì)此次停工將持續(xù)超過(guò)3個(gè)月。
(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500萬(wàn)元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬(wàn)元。
假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金，不考慮增值稅等因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2015年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2015年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(3)計(jì)算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額，并編制2015年第四季度的會(huì)計(jì)分錄。
(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶在2015年5月31日余額如下：
(2)甲公司2015年6月發(fā)生有關(guān)的外幣交易和事項(xiàng)如下：
①6月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.88元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.85元人民幣。
�、�6月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.86元人民幣。另外，該原材料的進(jìn)口關(guān)稅550萬(wàn)元人民幣，增值稅466萬(wàn)元人民幣，已以銀行存款支付。
�、�6月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.85元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.84元人民幣。該應(yīng)收賬款系5月份出口銷售發(fā)生的。
⑤6月30日，甲公司對(duì)其持有的一臺(tái)出現(xiàn)減值跡象的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，該臺(tái)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品全部用于國(guó)外銷售。該項(xiàng)設(shè)備2015年6月30日的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元人民幣。經(jīng)測(cè)算，其公允價(jià)值為2700萬(wàn)元人民幣，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬(wàn)元人民幣;未來(lái)5年內(nèi)每年現(xiàn)金流量均為100萬(wàn)美元，第6年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬(wàn)美元，適用的外幣折現(xiàn)率為6%。6月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.82元人民幣。
已知：(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，6)=0.7050。
要求：
(1)編制甲公司6月份發(fā)生的第①至④個(gè)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)針對(duì)事項(xiàng)⑤，分別確定該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可收回金額以及應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù))
五、綜合題
1、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：
(1)甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬(wàn)元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。
(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：
①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
�、�2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。
(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
(5)2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬(wàn)元。
2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
(6)其他有關(guān)資料如下：
�、偎枚惗惵蕿�25%;
�、贏公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。
(2)編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。
(3)編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門予以更正。
(1)2015年7月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元和一批庫(kù)存商品從C公司其他股東處受讓取得其60%的股份，該批庫(kù)存商品的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8700萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)所致，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，C公司采用直線法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0.2015年C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元(各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡)，假定合并前雙方屬于同一集團(tuán)。甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
2015年7月1日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5340
貸：銀行存款 3000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600
貸：庫(kù)存商品 1600
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 342
貸：投資收益 [(1200×6/12-300/5×6/12)×60%]342
(2)2015年10月2日，甲公司以銀行存款1300萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入D公司的股份5%，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用25萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1300
投資收益 25
貸：銀行存款 1325
(3)2015年11月1日，甲公司與G公司簽訂不可撤銷合同，約定在2016年2月1日向G公司銷售某型號(hào)的商品1000件，單價(jià)10萬(wàn)元，若不能按期交貨，甲公司應(yīng)向G公司支付350萬(wàn)元的違約金。截至2015年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出1000件該型號(hào)的商品，但由于材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致單位成本達(dá)到10.2萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
(4)2015年12月31日，甲公司與E公司簽訂租賃合同，將自用辦公樓整體出租給E公司使用，租期為3年，年租金為200萬(wàn)元，2015年12月31日為租賃期開(kāi)始日。假定該辦公樓為2013年12月20日購(gòu)建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，原值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為35年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2015年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4000
累計(jì)折舊 200
貸：固定資產(chǎn) 3500
公允價(jià)值變動(dòng)損益 700
(5)2015年12月1日，甲公司委托M公司代銷一批商品，共1000件，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，商品已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司按銷售收入的10%支付M公司手續(xù)。2015年12月31日，甲公司收到M公司交來(lái)的代銷清單，列明已出售商品600件，甲公司向M公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未結(jié)清。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
借：應(yīng)收賬款 51
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
要求：逐項(xiàng)判斷甲公司上述事項(xiàng)的處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于處理不正確的事項(xiàng)，編制更正的會(huì)計(jì)處理。
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考試題 2
一、單項(xiàng)選擇題
1. 乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，控股后定余公積50萬(wàn)元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬(wàn)元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。
A.將無(wú)形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年
B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%
【答案】C
3.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。
A.營(yíng)業(yè)收入
B.盈余公積
C.固定資產(chǎn)
D.管費(fèi)用
【答案】C
5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日該項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()
A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元
B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元
D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日，甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷售100件M產(chǎn)，交貨日期為018年1月10日，2017年12月31日甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作，不考慮其他因素，2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營(yíng)但貨方式租出，甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額
D.2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
【答案】C
9.2018年2月18日，甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始工，2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款，并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，該專門借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人，308年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.585
B.590
C，500
D.510
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。
A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金
B.支付給生產(chǎn)工人的工資
C，購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金
D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金
【答案】ABD
2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益
B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用
C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益
D.租賃開(kāi)始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款
【答案】BCD
3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項(xiàng)中，會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()
A.固定資產(chǎn)的'增值稅額銷項(xiàng)稅額
B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值
【答案】AB
4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費(fèi)
B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本
C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)
D.生產(chǎn)線的改良支出
【答案】AC
5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中，正的有()
A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)常撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B，無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績(jī)，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來(lái)計(jì)量
【答案】AB
6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()。
A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益
C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益
【答案】ACD
7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
B.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
【答案】BC
8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷
C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試
【答案】BCD
9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式，變更公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有()
A.未分配利潤(rùn)
B.其他綜合收益
C，盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中，正確的有()
A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金
B.包括將末能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項(xiàng)
C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的
D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量
【答案】AC
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