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中級會計師題庫《經(jīng)濟(jì)法》簡答題及答案
會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試設(shè)《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《中級會計實(shí)務(wù)》三個科目,《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》為2.5小時，《中級會計實(shí)務(wù)》為3小時。下面是小編提供給大家關(guān)于中級會計師題庫《經(jīng)濟(jì)法》簡答題及答案，希望對大家的備考有所幫助。
簡答題(每題5分)
56、2011年10月12日，甲公司與乙銀行簽訂合同，借款3000萬元用于技術(shù)改造，期限3年;同日，雙方簽訂抵押合同，約定甲公司所屬的10臺數(shù)控機(jī)床向乙銀行提供抵押擔(dān)保，但未辦理抵押登記。另外，應(yīng)乙銀行的要求，丙公司為甲公司的前述債務(wù)向乙銀行提供了連帶責(zé)任保證，但未約定與抵押擔(dān)保的責(zé)任承擔(dān)順序。后因甲公司廠房坍塌，抵押的9臺數(shù)控機(jī)床毀損，僅1臺幸存。經(jīng)乙銀行請求，甲公司又將所屬一幅建設(shè)用地的使用權(quán)抵押給乙銀行，為所欠乙銀行3000萬元借款提供擔(dān)保。為此，雙方于2013年3月10日簽訂抵押合同，并于2013年3月15日辦理了抵押登記。甲公司為解決流動資金短缺，2013年4月10日，甲公司又將該機(jī)床以市場價賣給了不知情的丁公司，簽約當(dāng)日雙方錢貨兩清�，F(xiàn)借款到期，甲公司無力向乙銀行清償借款本息。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)乙銀行對甲公司所屬數(shù)控機(jī)床的抵押權(quán)何時取得?對甲公司所屬建設(shè)用地使用權(quán)的抵押權(quán)何時取得?
(2)乙銀行能否對甲公司已售出的數(shù)控機(jī)床行使抵押權(quán)?簡要說明理由。
(3)乙銀行可否選擇不行使其在建設(shè)用地使用權(quán)上的抵押權(quán)，而先要求丙公司就甲公司所負(fù)擔(dān)的全部債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任?簡要說明理由。
答案：
(1)乙銀行于2011年10月12日取得對甲公司所屬數(shù)控機(jī)床的抵押權(quán);于2013年3月15日取得對甲公司所屬建設(shè)用地使用權(quán)的抵押權(quán)。
(2)乙銀行不能對甲公司已售出的數(shù)控機(jī)床行使抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以生產(chǎn)設(shè)備等設(shè)定抵押，抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立。但未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。在本題中，甲公司以其數(shù)控機(jī)床向乙銀行提供抵押擔(dān)保時，未辦理抵押登記，因此，抵押權(quán)人乙銀行不能對抗善意第三人。
(3)乙銀行不能先要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。在本題中，在未約定擔(dān)保責(zé)任承擔(dān)順序的情況下，由于物的擔(dān)保由主債務(wù)人甲公司提供，乙銀行應(yīng)當(dāng)首先就甲公司提供的建設(shè)用地使用權(quán)行使抵押權(quán)，而不能首先要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。
解析：
57、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅稅額5100元;同時，委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)送該批原材料，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)金額為1000元。
(2)組織員工外出旅游，向客運(yùn)公司支付旅客運(yùn)費(fèi)15000元，取得客運(yùn)公司依法出具的運(yùn)輸憑證。
(3)采取直接收款方式銷售產(chǎn)品，收取全部價稅合計金額99450元，該產(chǎn)品本月未發(fā)出;按照合同約定應(yīng)于下月10日發(fā)出。
(4)將一批試制的新產(chǎn)品(非應(yīng)稅消費(fèi)品)贈送客戶，該產(chǎn)品尚無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為10%。
(5)出租閑置設(shè)備一臺，租賃期限為6月41日至6月15日，一次性收取不含稅全部租金12000元;出租閑置辦公用房一間，租賃期為6月1日至11月30日，一次性收取全部租金80000元。
已知：甲企業(yè)產(chǎn)品適用增值稅稅率17%，上期留抵稅額15000元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案：
(1)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=99450/(1+17%)*17%+20000*(1+10%)*17%+12000*17%=20230(元);
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20230-5100-1000*11%-15000=20(元)。
解析：
【解析1】業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=99450/(1+17%)*17%=14450(元)。
【解析2】業(yè)務(wù)(4)：納稅人將自產(chǎn)貨物贈送客戶，應(yīng)視同銷售貨物，由于該產(chǎn)品無同類市場銷售價，應(yīng)組成計稅價格計算;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=20000/(1+10%)/17%=3740(元)。
【解析3】業(yè)務(wù)(5)：有形動產(chǎn)租賃已經(jīng)營改增，不動產(chǎn)租賃仍未納入營改增范圍;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=12000*17%=2040(元)。
【解析4】業(yè)務(wù)(2)：納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
58、甲貨運(yùn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。
(2)購進(jìn)辦公室裝修用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，另收取保價費(fèi)2220元。
(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。
(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。
已知：甲企業(yè)提供的上述增值稅應(yīng)稅服務(wù)均采用一般計稅方法計算繳納增值稅;上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案：
(1)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(1110000+2220)/(1+11%)*11%+(31800+116600+21200)/(1+6%)*6%=119820(元);
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=119820-25500-51000-6800=36520(元)。
解析：
【解析1】業(yè)務(wù)(1)：自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【解析2】業(yè)務(wù)(2)：納稅人購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【解析3】業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(5)：提供貨運(yùn)服務(wù)同時收取的保價費(fèi)、提供倉儲服務(wù)收取的貨物逾期保管費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用處理。
【解析4】業(yè)務(wù)(4)：提供應(yīng)稅服務(wù)“收取”的賠償款，應(yīng)作為價外費(fèi)用處理，而本題是“支付”的賠償款，不得從計稅銷售額中扣除。
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