- 相關推薦
2023中級會計師《會計實務》計算題練習
在平時的學習、工作中，我們或多或少都會接觸到練習題，做習題可以檢查我們學習的效果。學習的目的就是要掌握由概念原理所構成的知識，一份好的習題都是什么樣子的呢？下面是小編收集整理的2023中級會計師《會計實務》計算題練習，希望對大家有所幫助。
中級會計師《會計實務》計算題練習 1
一、單選題。
1.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，將導致所有者權益總額發(fā)生變動的是( )。
【選項】
A.提取法定盈余公積
B.資本公積轉增股本
C.宣告分派現金股利
D.盈余公積彌補虧損
【答案】C
【考點】
2.【題干】2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設備銷售合同，并為此購入專門用于生產H設備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬元，2021年12月31日，該批鋼材的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成H設備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定H設備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費用和相關稅費為10萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司對該批鋼材應計提存貨跌價準備的金額為( )萬元。
【選項】
A.30
B.10
C.20
D.40
【答案】C
【考點】
3.【題干】下列各項關于企業(yè)無形資產會計處理的表述中，正確的是( )。
【選項】
A.存在殘值的使用壽命有限的無形資產，在持有期間至少應于每年年末對殘值進行復核
B.使用壽命不確定的無形資產只有存在減值跡象時才進行減值測試
C.無形資產達到預定用途前，為推廣擬用其生產的新產品而發(fā)生的支出應計入無形資產的成本
D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的研發(fā)支出應計入無形資產的成本
【答案】A
【考點】
4.【題干】企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產，下列各項會計處理的表述中，正確的是( )。
【選項】
A.資產負債表日應當對投資性房地產進行減值測試
B.不需要對投資性房地產計提折舊或攤銷
C.取得的租金收入計入投資收益
D.資產負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益
【答案】B
【考點】
5.【題干】2021年1月1日，甲公司以2 100萬元的價格發(fā)行期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費用為13.46萬元。實際收到發(fā)行所得2086.54萬元。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2021年1月1日該應付債券的初始入賬金額為( )萬元。
【選項】
A.2 000
B.2 100
C.2 113.46
D.2 086.54
【答案】D
【考點】
6.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人，其生產的M產品適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司將單位生產成本為0.8萬元的100件M產品作為福利發(fā)放給職工，M產品的公允價值和計稅價格均為1萬元/件。不考慮其他因素，2021年6月30日甲公司計入職工新酬的金額為( )萬元。
【選項】
A.113
B.90.4
C.80
D.100
【答案】A
【考點】
7.【題干】甲公司于2021年1月1日開始對N設備計提折舊，N設備的初始入賬金額為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬元。根據稅法規(guī)定，該設備在2021年至2024年每年準予在稅前扣除的折舊費用均為6萬元。2021年12月31日，N設備的暫時性差異為( )萬元。
【選項】
A.9
B.12
C.18
D.15
【答案】A
【考點】
8.【題干】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2021年3月1日甲公司與境外投資者乙公司簽訂合同，乙公司將分兩次向甲公司投入3 000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元。2021年4月1日，甲公司收到乙公司第一筆投資2 000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91人民幣元。2021年6月1日，甲公司收到乙公司第二筆投資1 000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.86人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2021年12月31日資產負債表中因乙公司投資計入所有者權益的金額為( )萬人民幣元。
【選項】
A.20 685
B.20 580
C.20 550
D.20 700
【答案】D
【考點】
9.【題干】2021年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調入一項專利權，該專利權在乙事業(yè)單位的賬面原值為100萬元，累計攤銷金額為20萬元。在該專利權調入過程中，甲事業(yè)單位支付了2萬元的過戶登記費。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利權的初始入賬金額為( )萬元。
【選項】
A.102
B.80
C.82
D.100
【答案】C
【考點】
10.【題干】民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務中，不影響其資產負債表凈資產項目列報金額的是( )。
【選項】
A.收到個人會員繳納的當期會費
B.收到甲公司捐贈的款項
C.收到現銷自辦刊物的款項
D.收到乙公司委托向丙學校捐贈的款項
【答案】D
【考點】
二、多選題。
1.【題干】下列各項關于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
【選項】
A.收回用于直接銷售的委托加工存貨時，支付的消費稅應計入存貨的成本
B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗應從購買價款中予以扣除
C.采購的存貨在入庫前發(fā)生的必要倉儲費應計入存貨成本
D.以前計提存貨減值的影響因素消失后，存貨跌價準備應在原已計提的金額內轉回
【答案】ACD
【考點】
2.【題干】2021年月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權。合同約定，甲公司2021年至2024年每年年末支付120萬元。當日該專利權的現銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質上具有重大融資性質。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該專利權會計處理的表述中，正確的有( )。
【選項】
A.該專利權的初始入賬金額為520萬元
B.長期應付款的初始入賬金額為600萬元
C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元
D.未確認融資費用在付款期內采用直線法進行攤銷
【答案】ABC
3.【題干】甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，將影響甲公司資產負債表長期股權投資項目列報金額的有( )。
【選項】
A.收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助50萬元
B.宣告分派現金股利1000萬元
C.其他債權投資公允價值增加100萬元
D.取得其他權益工具投資轉讓收益30萬元
【答案】ABCD
4.【題干】甲公司發(fā)生的與投資性房地產有關的下列交易或事項中，將影響其利潤表營業(yè)利潤項目列報金額的有( )。
【選項】
A.以公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值小于賬面價值
B.作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值
C.將投資性房地產由成本模式計量變更為公允價值模式計量時，公允價值大于賬面價值
D.將公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，公允價值小于賬面價值
【答案】AD
5.【題干】企業(yè)對固定資產進行減值測試時，預計未來現金流量現值應考慮的因素有( )。
【選項】
A.折現率
B.賬面價值
C.預計剩余使用壽命
D.預計未來現金流量
【答案】ACD
6.【題干】下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有( )。
【選項】
A.預期不會在年度報告期結束后12個月內支付的離職后福利應當以現值進行計量
B.企業(yè)擬支付給內退職工的工資，應當在內退后分期計入各期損益
C.企業(yè)生產車間管理人員的工資，應直接計入當期損益
D.企業(yè)解除與生產工人的勞動關系給予的補償金，應計入當期損益
【答案】AD
7.【題干】2021年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產P產品的新技術，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2021年7月1日，該新技術研發(fā)成功并立即用于P產品的生產。該新技術的預計使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法進行攤銷。根據稅法規(guī)定，該新技術在其預計使用年限5年內每年準予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年7月1日與該新技術有關的下列各項會計處理表述中，正確的有( )。
【選項】
A.該新技術的入賬金額為1000萬元
B.該新技術的可抵扣暫時性差異為450萬元
C.應確認與該新技術有關的遞延所得稅資產112.5萬元
D.該新技術的計稅基礎為1050萬元
【答案】BD
8.【題干】下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有( )。
【選項】
A.勞務合同約進度的確定
B.投資性房地產后續(xù)計量模式的確定
C.金融資產預期信用損失金額的確定
D.存貨可變現凈值的確定
【答案】ACD
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分)
1.【題干】企業(yè)對合同履約成本計提減值準備，體現了謹慎性的會計信息質量要求。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
2.【題干】企業(yè)外購的有特定產量限制的專利權，應當采用產量法進行攤銷。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
3.【題干】企業(yè)因處置部分子公司股權將剩余股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，應在喪失控制權日將剩余股權投資的公允價值與賬面價值之間的.差額計入其他綜合收益。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
4.【題干】房地產企業(yè)將經營出租的房地產收回進行二次開發(fā)后用于對外出售的，應當在收回時將其從投資性房地產轉為存貨。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
5.【題干】對于職工沒有選擇權的辭退計劃，企業(yè)應當根據計劃條款規(guī)定擬解除勞動關系的'職工數量、每一職位的辭退補償等確認職工薪酬負債。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
6.【題干】企業(yè)銷售合同的變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當視為原合同終止，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
7.【題干】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)不應對因公允價值變動形成的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
8.【題干】企業(yè)對外幣資產負債表進行折算時，債權投資項目應當采用取得時的即期匯率進行折算。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
9.【題干】對于不重要的、影響損益的前期差錯，企業(yè)應將涉及損益的金額直接調整發(fā)現差錯當期的利潤表項目。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
10.【題干】政府單位對于納入單位預算管理的資產處置凈收益，在財務會計中應當計入其他收入。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
四、計算分析題。
1.2021年6月，甲公司發(fā)生的與政府補貼相關的交易或事項如下：
資料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。
資料二：2021年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書，該科技研發(fā)項目總預算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發(fā)設備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2021年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設備，并立即投入使用。
資料三：2021年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產品的中標企業(yè)，以90萬元的中標價格將一批生產成本為95萬元的A產品出售給消費者，該批A產品的市場價格為100萬元。
當日，A產品的控制權已轉移，滿足收入確認條件。2021年6月30日，甲公司收到銷售該批A產品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。
甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。
本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。
要求：
(1)【題干】判斷甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
【答案】收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補助。
相關會計分錄：
借：銀行存款 20
貸：其他收益 20
(2)【題干】判斷甲公司2021年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
【答案】收到的補貼資金屬于政府補助。
相關會計分錄：
借：銀行存款 300
貸：遞延收益 300
(3)【題干】編制甲公司2021年6月25日購入研發(fā)設備的會計分錄。
【答案】相關會計分錄：
借：固定資產 400
貸：銀行存款 400
(4)【題干】判斷甲公司2021年6月30日收到銷售A產品的財政補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
【答案】收到銷售A產品的財政補貼資金不屬于政府補助。
相關會計分錄：
借：銀行存款 10
貸：主營業(yè)務收入 10
2.甲公司系增值稅一般納稅人。2016年至2021年發(fā)生的與A生產設備相關的交易或事項如下
資料一：2016年12月15日,甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為290萬元,增值稅稅額為37.7萬元。當日,甲公司將A生產設備交付安裝。
資料二：2016年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元,A生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預計該生產設備的使用年限為5年,預計凈殘值為10萬元,采用年數總和法計提折舊。
資料三：2018年12月31日,A生產設備存在減值跡象,經減值測試,預計公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元,預計未來現金流量的現值為90萬元。當日,甲公司預計A生產設備尚可使用3年,預計凈殘值為5萬元,折舊方法保持不變.
資料四：2021年12月20日,因生產事故導致A生產設備報廢,殘值變價所得2.26萬元(含增值稅稅額0.26萬元)已存入銀行。
本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)【題干】編制甲公司2016年12月15日購入A生產設備并交付安裝的會計分錄。
【答案】2x16年12月15日
借:在建工程 290
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 37.7
貸:銀行存款 327.7
(2)【題干】編制甲公司2x16年12月31日支付A生產設備安裝費并達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。
【答案】2x16年12月31日
借:在建工程 20
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1.8
貸:銀行存款 21.8
借:固定資產 310
貸:在建工程 310
(3)【題干】分別計算甲公司2021年和2018年對A生產設備應計提折舊的金額。
【答案】2021年A設備應計提折舊的金額=(310-10)x5/15=100(萬元):2018年A設備應計提折舊的金額=(310-10)x4/15=80(萬元)。
【考點】
(4)【題干】計算甲公司2018年12月31日對A生產設備應計提減值準備的金額,并編制相關會計分錄。
【答案】2018年A設備賬面價值=310-100-80=130(萬元),可收回金額為95萬元,應計提減值準備35萬元(130-95)。
借:資產減值損失 35
貸:固走資產減值準備 35
(5)【題干】編制甲公司2021年12月20日A生產設備報廢的相關會計分錄。
【答案】2021年A設備應計提折舊額=(95-5)x3/6=45(萬元);
2021年A設備應計提折舊額=(95-5)x2/6=30(萬元)
2021年12月20日A設備賬面價值為20萬元(95-45-30)。
借:固定資產清理 20
累計折舊 255(100+80+45+30)
固定資產減值準備 35
貸:固定資產 310
借:銀行存款 2.26
營業(yè)外支出 18
貸:固定資產清理 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.26
五、綜合題。
1.甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2021年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下：
資料一：2021年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制;定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為22000萬元，除一項賬面價值為400萬元、公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同;乙公司所有者權益的賬面價值為22000元，其中：股本14000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2 000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。該企業(yè)合并不構成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。
資料二：2021年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產尚可使用年限內，其計稅基礎與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。
資料三：2021年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產;該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2021年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。
資料四：2021年度，乙公司實現凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元。
甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
(1)【題干】編制甲公司2021年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權的會計分錄。
【答案】答案見解析。
【解析】
借：長期股權投資 14000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價 12000
(2)【題干】編制乙公司2021年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。
【答案】答案見解析。
【解析】
借：其他權益工具投資——成本 500
貸：銀行存款 500
(3)【題干】分別編制乙公司2021年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。
【答案】答案見解析。
【解析】
借：其他權益工具投資——公允價值變動 40
貸：其他綜合收益 40
借：其他綜合收益 10
貸：遞延所得稅負債 10
(4)【題干】編制甲公司2021年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。
【答案】答案見解析。
【解析】
乙公司調整后的凈利潤=3000-200/5x(1-25%)=2970(萬元)
甲公司確認的投資收益=2970x60%=1 782(萬元)
商譽=2000x7-[22 000+200x(1-25%)]x60%=710(萬元)
調整分錄：
借：無形資產 200
貸：資本公積 200
借：資本公積 50
貸：遞延所得稅負債 50
借：管理用 40
貸：無形資產 40
借：遞延所得稅負債 10
貸：所得稅費用 10
借：長期股權投資 1782
貸：投資收益 1782
借：長期股權投資 18
貸：其他綜合收益 18
借：股本 14000
資本公積 5150(5000+200-50)
其他綜合收益 30
盈余公積 1300
年末未分配利潤 4670(2000+2970-300)
商譽 710
貸：長期股權投資 15800(14000+1 782+18)
少數股東權益 10060
借：投資收益 1782
少數股東損益 1188
年初未分配利潤 2000
貨：提取盈余公積 300
年末未分配利潤 4670
2.2021年至2020年，甲公司發(fā)生的與銷售相關的交易或事項如下：
資料一：2021年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2021年2月1日以每臺20萬元的價格向乙公司銷售A產品80臺。2021年12月31日，甲公司已完工入庫的50臺A產品的單位生產成本為21萬元;甲公司無生產A產品的原材料儲備，預計剩余30臺A產品的單位生產成本為22萬元。
資料二：2021年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同，約定以950萬元的價格向丙公司銷售其生產的B設備，并負責安裝調試。甲公司轉移B設備的控制權與對其安裝調試是兩個可明確區(qū)分的承諾。合同開始日，B設備的銷售與安裝的單獨售價分別為900萬元和100萬元。2021年11月30日，甲公司將B設備運抵丙公司指定地點。當日，丙公司以銀行存款向甲公司支付全部價款并取得B設備的控制權。
資料三：2021年12月1日，甲公司開始為丙公司裝載B設備，預計2021年1月20日完工。截至2021年12月31日，甲公司已發(fā)生安裝費63萬元(全部為人工薪酬)，預計尚需發(fā)生安裝費27萬元。甲公司向丙公司提供的B設備安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。
資料四：2021年12月31日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售一批C產品。合同約定，該批C產品將于兩年后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即公司可以在兩年后交付C產品時支付330.75萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。當日，甲公司收到丁公司支付的貨款300萬元并存入銀行。該合同包含重大融資成分，按照上述兩種付款方式計算的內含年利率為5%，該融資費用不符合借款費用資本化條件。
資料五：2020年12月31日，甲公司按照合同約定將C產品的控制權轉移給丁公司，滿足收入確認條件。
本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。
要求：
(1)【題干】分別計算甲公司2021年12月31日應確認的A產品存貨跌價準備金額和與不可撤銷合同相關的預計負債金額，并編制相關會計分錄。
【答案】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，履行合同發(fā)生的損失金額=50x21+30x22-20x80=110(萬元)，因存在標的資產，首先對標的資產進行減值測試，所以甲公司2021年12月31日應確認A產品的存貨跌價準備金額為50萬元(50x1)，然后實際損失金額超過標的資產計提減值部分的差額60萬元(110-50)應確認為預計負債，即不可撤銷合同應確認預計負債的金額為60萬元。
相關會計分錄：
借：資產減值損失 50
貸：存貨跌價準備 50
借：營業(yè)外支出 60
貸：預計負債 60
(2)【題干】判斷甲公司2021年11月10日與丙公司簽訂銷售并裝載B設備的合同中包含幾個單項履約義務;如果包含兩個或兩個以上單項履約義務，分別計算各單項履約義務應分攤的交易價格。
【答案】甲公司2021年11月10日與丙公司簽訂銷售并裝載B設備的合同中包含兩個單項履約義務。
銷售B設備分攤的交易價格=950x900/(900+100)=855(萬元)。
提供安裝調試服務分攤的交易價格=950x100/(900+100)=95(萬元)。
【考點】
(3)【題干】編制甲公司2021年11月30日將B設備運抵丙公司指定地點并收取全部價款的相關會計分錄。
【答案】
借：銀行存款 950
貸：主營業(yè)務收入 855
合同負債 95
(4)【題干】編制甲公司2021年12月31日應確認B設備安裝收入的會計分錄。
【答案】
2021年履約進度=63/(63+27)x100%=70%;
2021年12月31日應確認B設備安裝收入的金額=95x70%=66.5(萬元)。
借：合同履約成本 63
貸：應付職工薪酬 63
借：合同負債 66.5
貸：主營業(yè)務收入 66.5
借：主營業(yè)務成本 63
貸：合同履約成本 63
【考點】
(5)【題干】分別編制甲公司2021年12月31日收到丁公司貨款和2021年12月31日攤銷未確認融資費用的相關會計分錄。
【答案】
2021年12月31日
借：銀行存款 300
未確認融資費用 30.75
貸：合同負債 330.75
2021年12月31日
借：財務費用 15
貸：未確認融資費用 15(300x5%)
(6)【題干】分別編制甲公司2021年12月31日攤銷未確認融資費用和確認C產品銷售收入的相關會計分錄。
【答案】
2021年12月31日
借：財務費用 15.75
貸：未確認融資費用 15.75(30.75-15)
借：合同負債 330.75
貸：主營業(yè)務收入 330.75
中級會計師《會計實務》計算題練習 2
計算分析題(每題1分)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)擬自建一條生產線，與該生產線建造相關的情況如下：
(1)2014年1月2日，甲公司發(fā)行公司債券，專門用于籌集生產線建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為3069.75萬元，另在發(fā)行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2919.75萬元，實際利率為6%。
(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2013年10月1日借入，本金為2000萬元，年利率為6%，期限2年;另一筆于2013年12月1日借入，本金為3000萬元，年利率為7%，期限18個月。
(3)生產線建造工程于2014年1月2日開工，采用外包方式進行，預計工期1年。有關建造支出情況如下：2014年1月2日，支付建造商1000萬元;2014年5月1日，支付建造商1600萬元;2014年8月1日，支付建造商1400萬元。
(4)2014年9月1日，生產線建造工程出現人員傷亡事故，被當地安監(jiān)部門責令停工整改，至2014年12月底整改完畢。工程于2015年1月1日恢復建造，當日向建造商支付工程款1200萬元。建造工程于2015年3月31日完成，并經有關部門驗收，試生產出合格產品。為幫助職工正確操作使用新建生產線，甲公司自2015年3月31日起對一線員工進行培訓，至4月30日結束，共發(fā)生培訓費用120萬元。該生產線自2015年5月1日起實際投入使用。
(5)甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。其他資料：本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素。
要求：
(1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。
(2)編制發(fā)行債券的會計分錄。
(3)計算2014年專門借款及一般借款應予資本化的.利息金額，編制與借款利息相關的會計分錄。
(4)計算2015年專門借款及一般借款利息應予資本化的金額及固定資產入賬金額。
隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋
答案：
(1)資本化期間為：2014年1月2日至2014年9月1日以及2015年1月1日至2015年3月31日。理由：因為自2014年1月2日發(fā)生了資產支出，同時借款費用已經發(fā)生，為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始，所以為開始資本化的時點。
2014年9月1日至2014年12月31日，由于非正常原因導致工程中斷連續(xù)超過3個月，因此應暫停資本化。2015年3月31日，生產線達到預定可使用狀態(tài)，應停止資本化。
(2)
借：銀行存款2919.75
應付債券一利息調整80.25
貸：應付債券一面值3000
(3)2014年專門借款利息費用資本化金額=2919.75x6%x8/12-(2919.75-1000)x0.5%x4-(2919.75-1000-1600)x0.5%x3=73.60(萬元)。
2014年專門借款利息費用總額=2919.75x6%(2919.75-1000)x0.5%x4-(2919.75-1000-1600)x0.5%x3=131.99(萬元)。
2014年用于短期投資取得的收益=(2919.75-1000)x0.5%x4+(2919.75-1000-1600)x0.5%x3=43.2(萬元)。
2014年一般借款利息資本化率=(2000x6%+3000x7%)/(2000+3000)x100%=6.6%。
2014年累計資產支出加權平均數=(1000+1600+1400-2919.75)x1/12=1080.25x1/12=90.02(萬元)。
2014年一般借款利息資本化金額=90.02x6.6%=5.94(萬元)。
2014年一般借款利息費用總額=2000x6%+3000x7%=330(萬元)。
會計分錄：
借：財務費用382.45在建工程79.54(73.60+5.94)應收利息43.2
貸：應付利息480(3000x5%+330)
應付債劵-利息調整25.19
(4)2014年專門借款利息費用資本化金額=(2919.75+25.19)x6%x3/12=44.17(萬元)。
2015年第一季度一般借款利息資本化率=(2000x6%x3/12+3000x7%x3/12)/(2000+3000)x100%=1.65%。
2015年累計資產支出加權平均數=(1000+1600+1400-2919.75+1200)x3/3=2280.25(萬元)。
2015年一般借款利息費用資本化金額=2280.25x1.65%=37.62(萬元)。
固定資產入賬金額=1000+1600+1400+79.54+1200=(44.17+37.62)=5361.33(萬元)。
2.A公司為上市公司。2013年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予10萬份股份期權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股5元購買10萬股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。每份期權在授予日的公允價值為12元。
2013年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%;2014年又有10名管理人員離開公司，公司將三年中管理人員離開比例修正為18%;2015年又有8名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權。
要求：
(1)分別計算2013年～2015年每年計入當期費用的金額。
(2)編制2013年～2015年與股份支付有關的會計分錄。
隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋
答案：
(1)①2013年應確認的費用=200x10x(1-20%)x12x1/3=6400(萬元);
�、�2014年應確認的費用=200x10x(1-18%)x12x2/3-6400=6720(萬元);
�、�2015年應確認的費用=(200-20-10-8)x10x12-(6400+6720)=6320(萬元)。
(2)會計處理：
①2013年1月1日授予日不做賬務處理。
�、�2013年12月31日
借：管理費用6400
貸：資本公積一其他資本公積6400
�、�2014年12月31日
借：管理費用6720
貸：資本公積一其他資本公積6720
�、�2015年12月31日
借：管理費用6320
貸：資本公積一其他資本公積6320
行權時
借：銀行存款8100[(200-20-10-8)x5x10]
資本公積一其他資本公積19440[(200-20-10-8)x12x10]
貸：股本1620[(200-20-10-8)x10]
資本公積一股本溢價25920
【中級會計師《會計實務》計算題練習】相關文章：
中級會計職稱《會計實務》計算題練習04-25
中級會計師實務試題以及答案解析03-29
會計職稱《中級會計實務》基礎練習題01-13
2022中級會計師考試《會計實務》訓練題10-25
2022中級會計職稱會計實務判斷題練習11-03
中級審計師審計理論與實務鞏固練習題12-22