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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》高分突破題
導(dǎo)讀：自己不會的題目，去看了別人的一會兒就會忘記，但如果是自己思考出來的，就會記得很牢。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于中級會計師考試《中級會計實務(wù)》高分突破題，供大家備考。
1、甲公司2016年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元;乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并凈利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為( )萬元。
A.2600
B.2340
C.2440
D.2352
【答案】B
【解析】2016年少數(shù)股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元);或：歸屬于母公司的凈利潤=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬元)。
2、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為12000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11200萬元，計稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。
3、關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是( )。
A.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)
C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表
D.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
【答案】D
【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。
4、實行國庫集中支付后，對于在財政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記( )科目。
A.零余額賬戶用款額度
B.銀行存款
C.財政補(bǔ)助收入
D.上級補(bǔ)助收入
【答案】A
【解析】實行國庫集中支付后，對于在財政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“財政補(bǔ)助收入”科目;對于在財政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
5、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年3月4日購入一批材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為100元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為600元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值為( )元。
A.24100
B.20700
C.20600
D.24000
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人，采購存貨進(jìn)項稅額不得抵扣，計入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價值=20000+3400+100+600=24100(元)。
1、下列各項目，在合并現(xiàn)金流量中不反映的是( )。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
【答案】C
【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。
2、某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)總計100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元;如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為59萬元。假定計提減值后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法均不變。2016年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為( )萬元。
A.6
B.4.25
C.4.375
D.9.2
【答案】A
【解析】該設(shè)備2015年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=100-(100-8)÷10×115=86.2(萬元)，可收回金額為59萬元，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為59萬元;2016年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(59-8)÷8.5=6(萬元)。
3、甲公司2015年1月采用經(jīng)營租賃方式租入一條生產(chǎn)線，租賃期為3年。每年租金為50萬元，于每年年末支付。2016年12月，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，因生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，需支付違約金40萬元。則2016年12月31日甲公司因該事項應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為( )萬元。
A.40
B.10
C.50
D.0
【答案】A
【解析】預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失50萬元和撤銷合同損失40萬元兩者中的較低者，即40萬元。
4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是( )。
A.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)
B.改擴(kuò)建期間應(yīng)計提折舊
C.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
D.應(yīng)將改擴(kuò)建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程
【答案】A
【解析】企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項A正確。
5、2015年度，某公司計提壞賬準(zhǔn)備300萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800萬元，計提可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了50萬元。假定不考慮其他因素。在2015年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是( )。
A.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示50萬元
B.資產(chǎn)減值損失列示1450萬元、其他綜合收益列示50萬元
C.資產(chǎn)減值損失列示1200萬元、管理費(fèi)用列示300萬元、投資收益列示一400萬元
D.資產(chǎn)減值損失列示1550萬元
【答案】A
【解析】確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=300+800+400=1500(萬元)，公允價值變動收益確認(rèn)50萬元。
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