2017中級會計職稱《中級會計實務(wù)》練習題
單項選擇題
1[單選題] 下列關(guān)于對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付的后續(xù)計量說法不正確的有( )。
A.對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其后續(xù)公允價值變動
B.對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬
C.對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，并確認其后續(xù)公允價值變動
D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)
參考答案：C
參考解析：對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其后續(xù)公允價值變動;對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬。故AB正確，C不正確。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)。故D正確。
2[單選題] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不合增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。
A.1600
B.1940
C.2000
D.2340
參考答案：D
參考解析：甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，金額=2000+340=2340(萬元)。
3[單選題] 關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是( ) 。
A.捐贈收入均屬于限定性收入
B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認
C.對于勞務(wù)捐贈，不予以確認，也無需在報表中披露
D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入
參考答案：B
參考解析：選項A，如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入;選項C，對于勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表中披露;選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應(yīng)計入預收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當期的會費收入。
4[單選題] 2011年5月20日，A公司以銀行存款200萬元(其中包含B公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入B公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對A公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.14
B.15
C.19
D.20
參考答案：A
參考解析：A公司該項交易性金融資產(chǎn)2011年的會計處理為： 5月20日購入時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 195
投資收益 1
應(yīng)收股利 5
貸：銀行存款 (200+1)201
12月末公允價值變動時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
貸：公允價值變動損益 (210-195)15
因此，該項交易性金融資產(chǎn)對A公司
2011年營業(yè)利潤的影響金額為14萬元(公允價值變動損益15-投資收益1)，即A選項正確。
5[單選題] 或有事項的特征不包括( )。
A.由過去的交易或事項形成
B.結(jié)果具有不確定性
C.由未來事項決定
D.可以確認為資產(chǎn)或負債
參考答案：D
參考解析：(1)由過去交易或事項形成。即或有事項的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項引起的客觀存在。 (2)結(jié)果具有不確定性。即或有事項的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項的結(jié)果預計將會發(fā)生，但發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性。
(3)由未來事項決定。即或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。
6[單選題] 甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元。賬面價值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于2016年8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元(均符合資本化條件)。裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司對商鋪采用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司2016年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值是( )萬元。
A.4500
B.5700
C.6000
D.6500
參考答案：B
參考解析：甲公司2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=4500-300+1500=5700(萬元)。
7[單選題] 下列各項中，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映的是( )。
A.融資租出的設(shè)備
B.融資租入的設(shè)備
C.經(jīng)營租出的設(shè)備
D.準備處置的設(shè)備
參考答案：A
參考解析：融資租出的設(shè)備不是企業(yè)擁有或控制的，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映。
8[單選題] 2015年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2015年12月20日的市場價格為每股12元，2015年12月31日的市場價格為每股15元。2016年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)會計處理的說法正確的有( )。
A.采用2016年12月20日權(quán)益性工具的公允價值
B.采用2016年12月31日權(quán)益性工具的公允價值
C.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額400萬元
D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額2400萬元
參考答案：C
參考解析：(1)權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價值應(yīng)該按照授予日的公允價值確定;(2)行權(quán)增加的股本溢價金額=(100×2×12)-2000=400(萬元);會計分錄如下： 回購股票，
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
三年中每年末，
借：管理費用 (100 ×2 ×12 ×1/3) 800
貸：資本公積——其他資本公積 800
行權(quán)時，
借：資本公積——其他資本公積 2400
貸：庫存股 2000
資本公積——股本溢價 400
9[單選題] 甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準備為2000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為( )萬元。
A.60000
B.47000
C.50000
D.13000
參考答案：D
參考解析：轉(zhuǎn)換日記人“其他綜合收益”科目的金額=60000-(50000-1000-2000)=13000(萬元)。
10[單選題] 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入( )。
A.公允價值變動損益
B.營業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.資本公積
參考答案：C
參考解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
11[單選題] 2016年6月1日，甲建筑公司與A公司簽訂一項固定造價建造合同，承建A公司的一幢辦公樓，預計2017年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。2016年11月20日，因合同變更而增加的收入500萬元。截至2016年12月31日，甲建筑公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，不考慮相關(guān)稅費，甲建筑公司2016年度對該項建造合同應(yīng)確認的收入為( )萬元。
A.3000
B.4800
C.5000
D.5300
參考答案：C
參考解析：該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認收入。合同完工進度=4000÷10000=40%;合同總收入=12000+500=12500(萬元);2013年度對該項建造合同確認的收入=12500×40%=5000(萬元)。
12[單選題] 甲公司于2016年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2016年就該事項的所得稅影響.應(yīng)確認( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
B.遞延所得稅負債1250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
參考答案：C
參考解析：甲公司預計在未5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。
13[單選題] 下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式要求的是( )。
A.計提無形資產(chǎn)減值準備
B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.債務(wù)重組
參考答案：C
參考解析：融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。
14[單選題] 某公司于2014年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2016年3月對酒店進行全面改造，預計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價30%的折扣價結(jié)算。公司為減值測試目的而預測酒店未來現(xiàn)金流量時，下列處理中，正確的是( )。
A.將改造支出2000萬元調(diào)減現(xiàn)金流量
B.將每年600萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量
C.將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬元調(diào)增現(xiàn)金流量
D.將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格預計
參考答案：D
參考解析：預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當考慮的因素：(1)以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量;(2)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;(3)對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當和折現(xiàn)率相一致;(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當予以調(diào)整。所以，D選項正確。
15[單選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有( )。
A.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期營業(yè)外支出
B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益
C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應(yīng)按原預定方法和使用壽命攤銷
D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入來核算
參考答案：D
參考解析：研究費用應(yīng)該計入當期損益，開發(fā)階段的費用符合資本化的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本中去。
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