注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章知識(shí)點(diǎn)匯總

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《審計(jì)》是一個(gè)比較難考的的科目，小編特意整理出《審計(jì)》第十二章的重要知識(shí)點(diǎn)幫助大家復(fù)習(xí)。

　　知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)，通常能夠有效應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。除實(shí)施其他審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮對(duì)銀行存款賬戶實(shí)施以下程序：

　　(1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

　　(2)如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程。

　　(3)選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬進(jìn)行核對(duì);從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)銀行對(duì)賬單。

　　(4)選取銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄。

　　2.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　第一，檢查銀行對(duì)賬單

　　(1)取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單，必要時(shí)，親自到銀行獲取對(duì)賬單，并對(duì)獲取過(guò)程保持控制;

　　(2)將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(3)將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致。

　　第二，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(1)檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。

　　(2)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)：

　�、賹�(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬;

　�、趯�(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

　　(3)關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。

　　(4)特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒(méi)有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。

　　3. 函證銀行存款余額

　　函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債(完整性)。

　　函證對(duì)象：被審計(jì)單位在本年存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括零余額的賬戶和本期內(nèi)注銷的'賬戶。

　　函證方式：積極式函證。

　　函證時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日后。

　　4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等各項(xiàng)內(nèi)容。

　　第十二章 貨幣資金的審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：(以下講義對(duì)教材內(nèi)容做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整)

　　1.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金 是否存在的一項(xiàng)重要程序。

　　(1)盤點(diǎn)的范圍：企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

　　(2)盤點(diǎn)的主體：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　(3)盤點(diǎn)的方式：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊性的檢查。

　　(4)盤點(diǎn)的時(shí)間：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

　　(5)監(jiān)盤過(guò)程。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。一方面檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符;另一方面了解憑證日期與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。

　　由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　　(6)盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。

　　將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整，如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

　　若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。

　　(7)在非資產(chǎn)負(fù)債表日(通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后)進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

　　2.抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

　　3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章知識(shí)點(diǎn)匯總】相關(guān)文章：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章經(jīng)典題解

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：外包安排

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題匯總

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：電子商務(wù)系統(tǒng)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析：審計(jì)計(jì)劃

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析：審計(jì)證據(jù)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)析：審計(jì)目標(biāo)