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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題（二）
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.重要性水平一旦確定就不能修改
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
2、下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)概念表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的各種風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平
3、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。(2008年)
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
4、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指( )。(2008年)
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
5、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是( )。(2008年)
A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.消除固有風(fēng)險(xiǎn) 6.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是( )。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已經(jīng)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格要求自己，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也可以降低為零
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系
D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
7、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，( )是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息
B、被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)
C、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排
D、審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
8、重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但以下()方法是不適當(dāng)?shù)摹?/p>
A、根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性
B、根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性
C、先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/p>
D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性
9、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
10、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
11.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A. 無保留意見
B. 非無保留意見
C. 無法表示意見
D. 標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告
12、在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作較恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等
B、了解上年度年報(bào)審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型
C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)2‰的收取
D、明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開財(cái)務(wù)管理研討會(huì)議程和旅游行程
13、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是()。
A、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)收費(fèi)
C、違約責(zé)任
D、被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等
14.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為( )。
A.12%
B.6.6%
C.8.92%
D.13%
15.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表無法表示意見
D.實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括( )。
A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)
B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)
D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)
2.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平( )。
A.通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
B.實(shí)施追加的控制測(cè)試
C.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下( )作用。
A.可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解
B.可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)
C.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)
D.可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)
4.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，下列( )是可能導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由。
A.審計(jì)范圍存在限制
B.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤
C.情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
D.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
5.在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有( )。
A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.要求被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
6、確定審計(jì)范圍是制定總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征來界定審計(jì)范圍。這些特征包括()。
A、采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
B、特定行業(yè)的報(bào)告要求
C、以及被審計(jì)單位組成部分的分布
D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平
7、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整 錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。
A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
B、擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
D、發(fā)表保留意見或否定意見
8、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的是()。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
B、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
C、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查乙公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的()行為將導(dǎo)致本項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到50件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平(可容忍誤差)時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.賬戶層次的重要性水平和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系
B.審計(jì)成本
C.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定性質(zhì)
D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列( )要求。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力
B.與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性
D.不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況
12.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的有( )。
A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境
B. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響被審計(jì)單位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的
C. 財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)
D. 不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果是一樣的
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