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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題（二）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
2、【答案】C
【解析】選項(xiàng)A不正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性;選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平;選項(xiàng)C不正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D正確，控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都是與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制只能通過了解和評(píng)估，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終處在可接受的低水平。
3、【答案】C
【解析】本小題考查的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A和B與“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念不符;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
4、【答案】B
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5、【答案】B
6.
答案: D
解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A所說的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。
7、答案:C
解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。
8、答案:A
解析:公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，否則違背獨(dú)立性。
9、答案:A
解析:它是指財(cái)務(wù)報(bào)表在“審計(jì)前”存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它與審計(jì)項(xiàng)目組人員的情況無關(guān)。
10、【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項(xiàng)C正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)D表達(dá)不正確。
11.
答案: B
解析: 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，就是無保留意見之外的審計(jì)報(bào)告;非無保留意見是無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見之外的審計(jì)報(bào)告。
12、答案:B
解析:A屬被審計(jì)單位的具體情況，這是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
13、答案:D
解析:被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。
14答案:B
解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
15答案:D
解析:首先實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用以支持最后的審計(jì)意見。
二、多項(xiàng)選擇題
1 答案:ABC
解析:P172
2答案:ABC
解析:在此階段還沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此不可能實(shí)施追加，只能修改實(shí)質(zhì)性程序。
3.答案: ABCD
解析: 參考教材P157。
4.答案: CD
解析: 由于如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，所以選項(xiàng)AB不正確。
5.
答案: AC
解析: 選項(xiàng)B是當(dāng)已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施之一;選項(xiàng)D不合適，只有當(dāng)被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
6、答案:ABC 解析:D是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
7、答案:AC
解析:匯總數(shù)超過重要性水平，在不考慮錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過了報(bào)表層重要性水平，說明存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)是發(fā)表保留意見還是發(fā)表否定意見，就應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。因此答案應(yīng)當(dāng)是AC兩項(xiàng)。
8、答案:AB 解析:C、D均屬于“已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)”中“涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)”。
9、答案:BD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估計(jì)A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系。
10、答案:ACD
解析：p171
11.
答案: ABCD
解析：p157
12.答案: AC
解析: 選項(xiàng)B中的“被審計(jì)單位管理層或治理層”應(yīng)改為“財(cái)務(wù)報(bào)表使用者”;選項(xiàng)D不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，因?yàn)橹匾缘脑u(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷，所以得出的結(jié)果可能不同。
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