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2015最新注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬題（一）
查試題參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其( )。
A、發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目
B、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果
C、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況
D、確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量
2.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的審計(jì)程序有( )。
A.重新計(jì)算
B.觀察固定資產(chǎn)
C.函證
D.重新執(zhí)行
3、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
4.以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B.實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對(duì)較弱
C.實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用
D.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
5、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是( )。
A、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B、如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些自己的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
C、如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
6、以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B、實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用
C、實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對(duì)較弱
D、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。
A.被審單位提供的銷售發(fā)票
B.應(yīng)收賬款函證的回函
C.被審計(jì)單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表
D.助理審計(jì)人員編寫的存貨抽查情況明細(xì)表
8、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠
B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠
C、電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠
D、詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠
9、下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
10、甲公司2008年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2007年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是( )。
A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2008年1月開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2009年6月完工
B.甲公司在2008年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2008年上半年保持穩(wěn)定，從2008年下半年開(kāi)始有較大上升
C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2008年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2008年7月1日起，甲公司在開(kāi)戶銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
11、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( )。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中正確的有( )
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷
D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多;審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序時(shí)，通常是將財(cái)務(wù)報(bào)表某一項(xiàng)目的本期實(shí)際金額與既定標(biāo)準(zhǔn)相比較。這里所說(shuō)的既定標(biāo)準(zhǔn)可以是()。
A、本期計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)
B、估計(jì)的期望值
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)算結(jié)果
D、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
3、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。
A、對(duì)各類交易、賬戶金額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
B、計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
C、對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信
D、對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
4、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠
5.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.可獲得信息的來(lái)源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
D.與信息編制相關(guān)的控制
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境
D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
7.如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序。在評(píng)價(jià)實(shí)施函證和替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.函證和替代審計(jì)程序的可靠性
B.不符事項(xiàng)的原因、頻率、性質(zhì)和金額
C.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
D.對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況
8.在實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)確定函證的方式，以提高函證程序的有效性。以下有關(guān)函證方式的說(shuō)法中，你認(rèn)可的有( )。
A. 如果在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確，難以避免被詢證者對(duì)所列示信息不加核實(shí)就回函確認(rèn)
B. 如果要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，收到的回函能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
C. 如果在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息，要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息，可能因被詢證者需要做出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低
D. 在采用積極的函證方式時(shí)，如果在合理的期限內(nèi)沒(méi)有收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，否則無(wú)法證明所函證信息是否正確
查試題參考答案及解析
三、簡(jiǎn)答題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過(guò)程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：
(1)銷貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票;
(2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表;
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄;
(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。
要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)紅光科技公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：
(1)銷售發(fā)票副本
(2)存貨監(jiān)盤過(guò)程中獲取的信息(不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證)
(3)律師提供的聲明書
(4)管理層聲明書
(5)會(huì)計(jì)記錄
(6)對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析
四、綜合題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2004年初對(duì)Y公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2003年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2002年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：(2004年)
資料一：Y公司2003年度利潤(rùn)表和2002年度利潤(rùn)表如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：
|
項(xiàng)目
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2003年度（未審數(shù)）
|
2002年度（審定數(shù)）
|
|
一、營(yíng)業(yè)收入
|
50000
|
40000
|
|
減：營(yíng)業(yè)成本
|
40000
|
33000
|
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加
|
1000
|
900
|
|
銷售費(fèi)用
|
4000
|
3200
|
|
管理費(fèi)用
|
（5000）
|
2000
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用
|
1000
|
900
|
|
加：投資收益
|
13000
|
3000
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
|
22000
|
3000
|
|
加：營(yíng)業(yè)外收入
|
1000
|
1500
|
|
減：營(yíng)業(yè)外支出
|
2000
|
2000
|
|
四、利潤(rùn)總額
|
21000
|
2500
|
|
減：所得稅費(fèi)用（稅率33%）
|
6000
|
700
|
|
五、凈利潤(rùn)
|
15000
|
1800
|
資料二：Y公司2003年度及2002年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：
|
項(xiàng)目
|
2003年度（未審數(shù)）
|
2002年度（審定數(shù)）
|
|
廣告費(fèi)用
|
1400
|
1200
|
|
產(chǎn)品質(zhì)量保證
|
500
|
－
|
|
運(yùn)輸費(fèi)用
|
1100
|
1000
|
|
工資
|
1000
|
1000
|
|
合計(jì)
|
4000
|
3200
|
要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目;對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。
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