2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題及答案
2016年注冊會計(jì)師考試時(shí)間為綜合階段為8月27日，專業(yè)階段為2016年10月15-16日、10月22-23日。為了幫助考生順利備考，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項(xiàng)選擇題
1.如果注冊會計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計(jì)師( )。
A.復(fù)核銀行對賬單
B.不需再向該銀行函證
C.仍需向該銀行函證
D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證
2.注冊會計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)
3.在對銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實(shí)性
C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項(xiàng)
4.注冊會計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目
C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D.對被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。
A.出納員和會計(jì)主管人員
B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理
D.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
6.如果注冊會計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.盤點(diǎn)日
B.審計(jì)報(bào)告報(bào)出日
C.審計(jì)報(bào)告日
D.審計(jì)工作完成日
7.注冊會計(jì)師A于2010年3月5日下午下班時(shí)對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
8.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是( )元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
9.下列有關(guān)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是( )。
A.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符
B.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)
10.下列說法中正確的是( )。
A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作
B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函
C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊會計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A.屬于積極式函證
B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行
D.函證對象包括銀行存款和借款余額等
2.注冊會計(jì)師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
3.下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計(jì)師在對銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
B.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn)
4.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
B.完整性
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露
D.權(quán)利和義務(wù)
6.注冊會計(jì)師在審閱助理會計(jì)師的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)
B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
C.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作
D.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位出納和會計(jì)主管在場
7.注冊會計(jì)師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)
B.全部現(xiàn)金收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
8.下列說法中不正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C.注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
三、簡答題
1.乙注冊會計(jì)師在對P公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>
(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;
(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。
要求：(1)請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?
(2)請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?
(3)請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?
(4)請問乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?
2.簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯誤引起的。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對截止目標(biāo)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實(shí)相符，則表明3月4日實(shí)存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：
2000+165500-165200=2300(元)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額
=585 000+100 000-50 000=635 000(元)
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn);選項(xiàng)D，如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：AB
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項(xiàng)D盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，不應(yīng)將盤點(diǎn)時(shí)間與會計(jì)主管溝通;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會計(jì)主管、注冊會計(jì)師簽字;注冊會計(jì)師不應(yīng)親自盤點(diǎn)，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款的完整性。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1.
【正確答案】：(1)乙注冊會計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。
(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往乙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封，乙注冊會計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。
(4)乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。
【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：
(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計(jì)師不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時(shí)間不同�，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。
(6)監(jiān)盤的要求不同�，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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