2016注冊會計(jì)師《稅法》精選練習(xí)題及答案
練習(xí)題一
1、單選題
某個人獨(dú)資企業(yè)2014年經(jīng)營收入36萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收辦法，已知應(yīng)稅所得率為10%，則全年應(yīng)納所得稅為( )元。
A、3300
B、3350
C、3450
D、3465
【正確答案】C
【答案解析】個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，適用五級超額累進(jìn)稅率。在核定征收方法下，應(yīng)納稅所得額=36×10%=3.6(萬元)，應(yīng)納稅額=3.6*10000×20%-3750=3450(元)。
2、單選題
某市張某以個人名義承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個月完工，房主按照進(jìn)度第一個月支付30000元，第二個月支付10000元，第三個月支付10000元。按稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。張某取得的裝修收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、9230
B、9604
C、9445
D、9500
【正確答案】B
【答案解析】張某分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，只能扣減一次費(fèi)用。應(yīng)繳納個人所得稅=[50000-50000×3%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×30%-2000=9604(元)。
3、單選題
個人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移，申請人需要申請領(lǐng)取稅收證明的程序下列不正確的是( )。
A、向個人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具稅收證明
B、申請人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開具稅收證明
C、申請人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明
【正確答案】A
【答案解析】申請人按規(guī)定提交資料，按財(cái)產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。
4、單選題
某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資6000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年6月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2014年6月甲應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。
A、1170
B、1350
C、1970
D、2120
【正確答案】D
【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=2120(元)。
5、單選題
下列項(xiàng)目作為兩次收入計(jì)繳個人所得稅的是( )。
A、王某12月份給學(xué)員講課三次，即12月5日，12月15日和12月25日各講一次課，共取得講課收入3500元
B、小明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬4500元
C、小紅轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，分別為5萬元、3萬元，合計(jì)8萬元
D、張某出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C，小紅轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得;選項(xiàng)A、B、D，屬于一次性收入。
6、單選題
下列各項(xiàng)所得，免征個人所得稅的是( )。
A、個人的房屋租賃所得
B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的利息、紅利所得
C、外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得
D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，個人的房屋租賃所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個人所得稅;選項(xiàng)C，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個人所得稅;選項(xiàng)D，個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。
7、單選題
甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年12月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;12月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司12月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點(diǎn)范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11%=8280(元)。
練習(xí)題二
1、單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5萬元
B、20萬元
C、4.5萬元
D、8萬元
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
2、單選題
某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。
A、36萬元
B、37.5萬元
C、40萬元
D、50萬元
【正確答案】C
【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)
3、單選題
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()。
A、18.15萬元
B、24.15萬元
C、21.78萬元
D、16.8萬元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。本題應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬元)。
4、單選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價格的是()。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關(guān)稅稅額。
5、單選題
某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為1100萬元。該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅是()。
A、1500萬元
B、2000萬元
C、2500萬元
D、1770萬元
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000萬元。則應(yīng)扣除項(xiàng)目金額=10000+1000+2000+1100=14100(萬元)。增值額=20000-14100=5900(萬元)，增值率=5900÷14100×100%=41.84%，應(yīng)納的土地增值稅=5900×30%=1770(萬元)
6、單選題
某鹽場2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅()。
A、20000元
B、35000元
C、45000元
D、60000元
【正確答案】C
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)
7、單選題
某企業(yè)占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬元)。
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