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2016注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( )。
A.具體應(yīng)對措施
B.實(shí)施更多的控制測試
C.擴(kuò)大控制測試的范圍
D.總體應(yīng)對措施
2.當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，注冊會計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于( )。
A.綜合性方案
B.實(shí)質(zhì)性方案
C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D.控制測試方案
3.針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對方案。在下列( )情況下，注冊會計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/p>
A.注冊會計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測試不符合成本效益原則
B.被審計(jì)單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易
C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況
D.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制
4.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是( )。
A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同
B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲
C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試
D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備
5.通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。
A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.實(shí)質(zhì)性程序
C.綜合性方案
D.實(shí)質(zhì)性方案
6.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
7.注冊會計(jì)師A在對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的( )。
A.性質(zhì)
B.時間
C.范圍
D.含義
8.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言的，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括( )。
A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試
C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序
D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和分析程序
9.注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B.計(jì)劃獲取的保證程度
C.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
10.注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時，注冊會計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取( )方面的證據(jù)。
A.控制在不同時點(diǎn)如何運(yùn)行
B.控制以何種方式運(yùn)行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行
11.注冊會計(jì)師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.對于控制測試，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用
B.注冊會計(jì)師觀察某一時點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
D.注冊會計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)
12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是( )。
A.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度
B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度
C.對獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求
D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
13.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對控制測試時間的考慮中錯誤的是( )。
A.如果注冊會計(jì)師總體上擬信賴被審計(jì)單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性
D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以獲取與該時點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可
14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮在( )實(shí)施更多的審計(jì)程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會計(jì)年度期初
15.分析程序是注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)( )。
A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例
D.相鄰兩個會計(jì)期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
16.對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通�？芍饕蛉恳蕾�( )獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
A.控制測試
B.實(shí)質(zhì)性程序
C.重新執(zhí)行
D.詢問
17.以下說法不正確的是( )。
A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計(jì)師識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C.如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動
D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮
18.被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計(jì)師需要考慮在( )這個特定時點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后
D.資產(chǎn)負(fù)債表日
二、多項(xiàng)選擇題
1.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。
A.對風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.對某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證
C.以前沒有對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額
D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試
2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。
A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶
B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后
C.以前審計(jì)過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計(jì)也將其列入審計(jì)計(jì)劃
D.金額為零的賬戶以前審計(jì)過程中沒有關(guān)注過，此次審計(jì)將其列入審計(jì)計(jì)劃
3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序
B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
C.細(xì)節(jié)測試
D.控制測試
4.下列有關(guān)注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中正確的有( )。
A.無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.在注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的
C.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時，應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果和評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系
5.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括( )。
A.審計(jì)意見的類型
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
6.出現(xiàn)下列( )情況，注冊會計(jì)師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在
B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行
C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量
7.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列( )事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄。
A.對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對措施
B.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系
D.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有( )。
A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)
B.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠�不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察
C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行
9.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.追加審計(jì)程序
D.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)
10.注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時，如果( )，應(yīng)該進(jìn)行的控制測試范圍越大。
A.控制的預(yù)期偏差率越低
B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長
C.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高
D.對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
12.如果注冊會計(jì)師在期中已識別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的( )說法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末
C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
13.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制
B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)
C.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性
14.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
15.下列屬于注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有( )。
A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查
B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析
C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查
D.從樣本量的角度考慮測試范圍
三、簡答題
1.在注冊會計(jì)師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)考慮哪些因素?
2.請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：D
【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)�，其余三�?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)
【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：D
【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師不應(yīng)將監(jiān)盤地點(diǎn)預(yù)先告知客戶，以免被審計(jì)單位有機(jī)會清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊會計(jì)師知道的情況。
【該題針對“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：C
【答案解析】：通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：D
【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：A
【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：D
【答案解析】：在確定審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平;評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。選項(xiàng)D是在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：D
【答案解析】：當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系。
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】：D
【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯誤。
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【正確答案】：C
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系;選項(xiàng)CD中的兩個項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.【正確答案】：B
【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通�？芍饕蛉恳蕾噷�(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.【正確答案】：D
【答案解析】：此時注冊會計(jì)師需要考慮在期末(即資產(chǎn)負(fù)債表日)這個特定時點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
【該題針對“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時通常使用的程序;選項(xiàng)C并沒有改變注冊會計(jì)師的審計(jì)套路，沒有提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
【該題針對“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：ACD
【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時所實(shí)施的程序。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：ACD
【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關(guān)信息;(3)錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測試。
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：ABCD
【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：ABD
【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：BD
【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試;另外應(yīng)該考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，而不是追加審計(jì)程序。
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實(shí)施控制測試的范圍越大;選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對應(yīng)的審計(jì)范圍越大。
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：ABCD
【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：CD
【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的因素外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)以及評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時注冊會計(jì)師需要考慮的范圍，審計(jì)抽樣不適用實(shí)質(zhì)性分析程序。
【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序。
(2)重大錯報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。
(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊會計(jì)師區(qū)別對待，并設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對。
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。
(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)方面的有效性。如果注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測試，且實(shí)質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。
【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：(1)從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作;控制測試主要是為了評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。
(2)從審計(jì)程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。
(3)從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。
(4)從二者的聯(lián)系來看，對內(nèi)部控制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù);對內(nèi)部控制取得了解的程序通�？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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