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2017年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題

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2017年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題

　　1、單選題

　　某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤分紅200萬元。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。

　　2、單選題

　　下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　【答案】D

　　【解析】選項A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B：屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C：屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

　　3、單選題

　　下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是 (　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4、多選題

　　下列各項中，稅務機關有權核定其應納稅額的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

　　C.企業(yè)財務會計人員嚴重不足的

　　D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務會計人員嚴重不足的，都不屬于稅務機關有權核定其應納稅額的情形。

　　5、多選題

　　下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.納稅人被查補的“三稅”稅額

　　B.納稅人應繳納的“三稅”稅額