注冊會計師2017年考試《稅法》精選練習題
導讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師2017年考試《稅法》精選練習題，供大家備考。
1、單選題
甲超市(增值稅一般納稅人)經銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進該廠生產的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務處理說法正確的是( )。
A.返還收入繳納營業(yè)稅100元，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元
B.返還收入不繳納營業(yè)稅，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元
C.返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1360元
D.返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1409.40元
參考答案：D
參考解析：當期可抵扣的增值稅進項稅額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。
2、單選題
2015年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3%0，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費稅稅率為30%。下列說法正確的是( )。
A.該批化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元
B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C.該公司應繳納關稅9.2萬元
D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬元
參考答案：D
參考解析：關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);
納稅義務人應當白海關填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數為12天;應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);
應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元);
應繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬元);
進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。
3、單選題
以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A.支付給母公司的管理費
B.按規(guī)定繳納的財產保險費
C.以現金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金
參考答案：B
參考解析：ACD屬于不準扣除的項目
4、多選題
關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有( )。
A.出讓國有土地使用權的，以成交價格作為計稅依據
B.房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據
C.土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據
D.土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據
參考答案：A,B,C
參考解析：選項D：土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。
5、多選題
根據煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的征稅對象是指生煙葉和熟煙葉
C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為10%
D.煙葉稅應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報繳納
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”;選項B：煙葉稅的征稅對象是指烤煙葉和晾曬煙葉;選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%;選項D：煙葉稅應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納。
6、多選題
增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許抵扣進項稅額的有( )。
A.銷售原材料支付的運輸費用
B.購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用
C.購進用于生產應稅產品的免稅農產品支付的運輸費用
D.銷售免稅農產品支付的運輸費用
參考答案：B,D
參考解析：選項AC均可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。
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