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2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》拓展練習(xí)
導(dǎo)讀:2017年注會(huì)新一輪的備考已經(jīng)開始了，為方便廣大考生復(fù)習(xí)備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》拓展練習(xí)，希望對大家的備考有所幫助。
1、[單選題]注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)尤其關(guān)注的證實(shí)或有事項(xiàng)的( )。
A.存在
B.列報(bào)
C.完整性
D.分類和可理解性
【答案】C
【解析】CPA對或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)一般包括：1.確定或有事項(xiàng)是否存在和完整;2.確定或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;3.確定或有事項(xiàng)的列報(bào)是否恰當(dāng)。其中，確定或有事項(xiàng)是否完整是CPA最重要的目標(biāo)!
2、[單選題]注冊會(huì)計(jì)師閱讀其他信息的目的主要在于( )
A、識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大不一致
B、識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的不一致
C、識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
D、識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)
【答案】A
【解析】注冊會(huì)計(jì)師要考慮含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準(zhǔn)則后面的條文要求不難發(fā)現(xiàn)，注冊會(huì)計(jì)師對含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)”這兩個(gè)方面。注冊會(huì)計(jì)師對“重大不一致” 是通過閱讀其他信息去尋找、發(fā)現(xiàn)的，而對于“對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)”，則只不過是在閱讀其他信息以發(fā)現(xiàn)重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大不一致。
3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費(fèi)用為銷售收入的2%，發(fā)生較大問題的修理費(fèi)用為銷售收入的3%～5%，發(fā)生特定質(zhì)量問題的修理費(fèi)用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預(yù)測2006年所售商品中，有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，2%將發(fā)生特定質(zhì)量問題。2006年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為( )萬元。
A、0
B、22.4
C、24
D、23.2
【答案】D
【解析】如果所需支出存在一個(gè)金額區(qū)間，則合理的估計(jì)數(shù)應(yīng)是該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)。如果不存在一個(gè)金額區(qū)間，則應(yīng)按如下原則確定合理的估計(jì)數(shù)：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。該或有事項(xiàng)為涉及多個(gè)項(xiàng)目的或有事項(xiàng)，2006年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)(1)當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。(2)如果不存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：a.如果涉及單個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)b.如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)――即“加權(quán)平均數(shù)”
4[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位年度報(bào)告、招股說明書等文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計(jì)劃的資本性支出C.財(cái)務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計(jì)單位管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告;(二)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計(jì)劃的資本性支出;(五)財(cái)務(wù)比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
5、[多選題]注冊會(huì)計(jì)師有可能針對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。(2006年)
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”兩種類型。選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不屬于這兩類事項(xiàng)，因此不需要實(shí)施審計(jì)程序。
6、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位與客戶發(fā)生的一項(xiàng)大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計(jì)單位需要接受客戶退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用 100 萬元。假設(shè)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 前結(jié)束，被審計(jì)單位敗訴。那么，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，沖回銷售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計(jì)單位下一個(gè)財(cái)務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢，但管理層有責(zé)任告知注冊會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)
D.對于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)進(jìn)行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);B該事項(xiàng)對所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表無影響，但對被審計(jì)單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計(jì)單位不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。
7、注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
C 、 在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注冊會(huì)計(jì)師已將用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，可對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會(huì)計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會(huì)計(jì)師可修改審計(jì)報(bào)告，并增加補(bǔ)充報(bào)告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。
8、 下列有關(guān)對存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是 ( )。
A 、 有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B 、 在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目
C 、 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單) ，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)
答案： D
解析： 計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。
9、 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是 ( )。
A 、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃
B 、 存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
C 、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D 、 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算
答案： C
解析： 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
10 下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是 ( )。
A 、 程序開發(fā)控制
B 、 處理控制
C 、 數(shù)據(jù)訪問控制
D 、 程序變更控制
答案： B
解析： 選項(xiàng)ACD屬于一般控制。
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