注冊會計師《會計》備考模擬題
導(dǎo)讀:頑強的毅力可以克服任何障礙。因此大家在備考的時候,一定不要松懈。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于注冊會計師《會計》備考模擬題,想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
單項選擇題
1.(2015年考題)在不涉及補價的情況下,下列各項交易事項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料
B.以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)
C.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資
D.以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機器設(shè)備
『正確答案』B
『答案解析』選項ACD中應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資、應(yīng)收賬款均是貨幣性資產(chǎn)。
2.(2015年考題)經(jīng)與乙公司協(xié)商,甲公司以一批產(chǎn)成品換入乙公司的一項專利技術(shù),交換日,甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元,公允價值為700萬元(等于計稅價格),甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認(rèn),該專項技術(shù)的公允價值為900萬元,甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元,甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素,甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是( )。
A.641萬元 B.781萬元 C.819萬元 D.900萬元
『正確答案』D
『答案解析』入賬價值=換出產(chǎn)品公允價值700+增值稅銷項稅額700×17%+支付的銀行存款81=900(萬元)
3.下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.可供出售權(quán)益工具投資
B.交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.長期股權(quán)投資
『正確答案』C
4.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,交換前后資產(chǎn)的用途不變。置換日資料如下:(1)A公司換出的固定資產(chǎn)成本為300萬元,已計提折舊40萬元,不含稅公允價值為270萬元,含稅公允價值為315.9萬元;(2)B公司換出的長期股權(quán)投資賬面余額為285萬元,其中投資成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他綜合收益5萬元(產(chǎn)生原因為被投資單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計公允價值變動)、其他權(quán)益變動5萬元,已計提減值準(zhǔn)備60萬元,公允價值為350萬元!(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì),A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資單位40%的表決權(quán)資本,當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。下列有關(guān)A公司和B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理中,不正確的是( )。
A.A公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為400萬元
B.A公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元
C.B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元
D.B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司的會計處理:不含稅補價=350-270=80(萬元);換入長期股權(quán)投資的成本=270+80=350(萬元);或=270×1.17+34.1=350(萬元)。
“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”的處理(略)。
借:長期股權(quán)投資—投資成本 350
貸:固定資產(chǎn)清理 (300-40)260
營業(yè)外收入 (270-260)10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (270×17%)45.9
銀行存款 34.1
借:長期股權(quán)投資—投資成本 (1000×40%-350)50
貸:營業(yè)外收入 50
B公司的會計處理:換入固定資產(chǎn)的成本=350-80=270(萬元);或=350-34.1-270×17%=270(萬元)。
借:固定資產(chǎn) 270
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 45.9
銀行存款 34.1
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 60
貸:長期股權(quán)投資 285
投資收益 [350-(285-60)]125
借:其他綜合收益 5
資本公積—其他資本公積 5
貸:投資收益 10
5.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn),交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下:(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元,增值稅銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元,累計折舊為250萬元,增值稅銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關(guān)于A公司B公司對換入資產(chǎn)的會計處理中,表述正確的是( )。
A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元
B.A公司換出庫存商品時應(yīng)確認(rèn)收入
C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元
D.B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益
『正確答案』D
『答案解析』A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元),A公司的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 1083
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 187
貸:庫存商品 1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元),B公司的會計分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理 1100
累計折舊 250
貸:固定資產(chǎn) 1350
借:庫存商品 1017
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170
銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 1100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 187
6.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售建筑物等不動產(chǎn)及機器設(shè)備等動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%,甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量,2015年2月10日,甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下:(1)甲公司換出:①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元,為2014年6月10日購入的辦公用房并對外出租,預(yù)計使用年限為10年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0;不含稅公允價值為650萬元,增值稅銷項稅額71.5萬元;②廠房原值為200萬元,為2010年2月10日購建完成,預(yù)計使用年限為50年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0;不含稅公允價值為300萬元,增值稅銷項稅額為33萬元。合計不含稅公允價值為950萬元,合計含稅公允價值為1 054.5萬元。(2)乙公司換出:C設(shè)備原值為250萬元,已計提折舊50萬元,不含稅公允價值為300萬元,增值稅銷項稅額為51萬元;D設(shè)備原值為600萬元,已計提折舊100萬元,不含稅公允價值為600萬元,增值稅銷項稅額為102萬元;合計不含稅公允價值為900萬元,合計含稅公允價值為1053萬元。(3)假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元(甲公司收到不含稅補價50萬元)。下列有關(guān)甲公司會計處理的表述,不正確的是( )。
A.換入C設(shè)備的入賬價值為300萬元
B.換入D設(shè)備的入賬價值為600萬元
C.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元
D.換出廠房確認(rèn)營業(yè)外收入103萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,換入C設(shè)備的入賬價值=(不含稅公允價值950-不含稅補價50)×[300/(300+600)]=300(萬元),或:換入C設(shè)備的入賬價值=(不含稅公允價值950-收到銀行存款1.5+銷項稅額(71.5+33)-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額900×17%)×[300/(300+600)]=300(萬元);
選項B,換入D設(shè)備的入賬價值=(950-50)×600/900=600(萬元);
選項C,換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元;選項D,甲公司換出廠房確認(rèn)營業(yè)外收入=300-(200-200/50×5)=120(萬元)。會計分錄如下:
會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 180
累計折舊 (200/50×5)20
貸:固定資產(chǎn)—廠房 200
借:固定資產(chǎn)—C設(shè)備 300
—D設(shè)備 600
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 153
銀行存款 1.5
貸:其他業(yè)務(wù)收入 650
固定資產(chǎn)清理 180
營業(yè)外收入 120
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 104.5
借:其他業(yè)務(wù)成本 420
投資性房地產(chǎn)累計折舊 (450/10×8/12)30
貸:投資性房地產(chǎn) 450
7.資料同上。下列有關(guān)乙公司會計處理的表述,不正確的是( )。
A.換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值為650萬元
B.換入廠房的入賬價值為300萬元
C.換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為200萬元
D.換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項稅額為102萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=(900+50)×650/(300+650)=650(萬元);選項B,換入廠房的入賬價值=(900+50)×300/(300+650)=300(萬元);選項C,乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(萬元);選項D,乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=900×17%=153(萬元)。會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 700
累計折舊 150
貸:固定資產(chǎn)—C設(shè)備 250
—D設(shè)備 600
借:投資性房地產(chǎn) 650
固定資產(chǎn)—廠房 300
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 104.5
貸:固定資產(chǎn)清理 700
營業(yè)外收入 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153
銀行存款 1.5
8.甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、可供出售金融資產(chǎn)交換乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(機器設(shè)備),假定交換前后資產(chǎn)用途不變。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,有關(guān)資料如下:(1)甲公司換出:①庫存商品A產(chǎn)品:賬面成本為100萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元,不含稅公允價值為150萬元;②可供出售金融資產(chǎn):賬面價值為120萬元(其中成本為125萬元,公允價值變動減少5萬元),公允價值200萬元。合計不含稅公允價值為350萬元,合計含稅公允價值為375.5萬元。(2)乙公司換出:①原材料:賬面成本為80萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元,不含稅公允價值為100萬元;②固定資產(chǎn):賬面原值為150萬元,已計提折舊為10萬元,不含稅公允價值為200萬元。合計不含稅公允價值為300萬元,合計含稅公允價值為351萬元。(3)乙公司另向甲公司支付銀行存款24.5萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理,不正確的是( )。
A.換入原材料的入賬價值為100萬元
B.換入固定資產(chǎn)的入賬價值為200萬元
C.換出庫存商品A產(chǎn)品確認(rèn)收入150萬元,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元
D.換出可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益80萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,甲公司換入原材料的入賬價值=(350-50)×100/300=100(萬元);選項B,甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=(350-50)×200/300=200(萬元);選項D,換出可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=200-125=75(萬元)。
9.資料同上。下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理,不正確的是( )。
A.利潤表中確認(rèn)營業(yè)收入100萬元
B.利潤表中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回5萬元
C.換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為200萬元
D.換入庫存商品A產(chǎn)品的入賬價值為150萬元
『正確答案』B
『答案解析』選項B,存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算,已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不能轉(zhuǎn)回;選項C,換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(300+50)×200/350=200(萬元);選項D,換入庫存商品的入賬價值=(300+50)×150/350=150(萬元)。
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