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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分），2002年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（ ）。
A、審計(jì)的方式不同
B、審計(jì)的性質(zhì)不同
C、審計(jì)的獨(dú)立性不同
D、審計(jì)的依據(jù)不同
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ ）。
A、呈同向變動(dòng)關(guān)系
B、呈反向變動(dòng)關(guān)系
C、呈比例變動(dòng)關(guān)系
D、不存在關(guān)系
3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ ）。
A、聘請(qǐng)相關(guān)專家
B、改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定
D、出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
4、甲公司將2002年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ）。
A、總體合理性
B、估價(jià)或分?jǐn)?/p>
C、存在或發(fā)生
D、完整性
5、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、至少保存至2003年2月15日
B、至少保存至2007年2月15日
C、至少保存至2012年2月15日
D、長(zhǎng)期保存
6、根據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受委托對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容控制進(jìn)行審核，其發(fā)表審核意見(jiàn)的對(duì)象是（ ）。
A、內(nèi)部控制的合理性
B、內(nèi)部控制的一貫性
C、內(nèi)部控制的有效性
D、內(nèi)部控制的完整性
7、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
C、增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
8、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。
A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證
C、進(jìn)行分析性復(fù)核
D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
9、如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒(méi)有相應(yīng)的改善措施，但已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ）。
A、帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、拒絕表示意見(jiàn)
D、否定意見(jiàn)
10、如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。
A、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券
B、獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明
C、向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
D、逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
11、在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ）。
A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、函證12月31日的銀行存款余額
C、審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D、審查12月份的支票存根
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的首要目標(biāo)是（ ）。
A、核實(shí)或有事項(xiàng)記錄的正確性
B、確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項(xiàng)
C、確定或有事項(xiàng)是否存在
D、確定或有事項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)
13、在審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后，如獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào)
B、要求被審計(jì)單位撤回已公布的年度會(huì)計(jì)報(bào)表
C、向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表
D、考慮是否修改審計(jì)報(bào)告
14、在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，為避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送（ ）。
A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表
B、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表
C、組成部分的會(huì)計(jì)報(bào)表
D、整體會(huì)計(jì)報(bào)表
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有些會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)法，則執(zhí)行符合性測(cè)試的種類應(yīng)為（ ）。
A、同步符合性測(cè)試
B、追加符合性測(cè)試
C、計(jì)劃符合性測(cè)試
D、分析符合性測(cè)試
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題15分，共15分）。
1、在對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見(jiàn)。下列情形中不違背一貫性原則的有（ ）。
A、會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致
B、經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法
C、依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D、為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（ ）。
A、防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任
B、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊
C、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對(duì)錯(cuò)誤或舞弊
D、因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)
3、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（ ）。
A、執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)
B、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、獨(dú)立性
D、能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
4、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（ ）。
A、高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)
B、按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告
C、對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密
D、確保審計(jì)收費(fèi)的合理性
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（ ）。
A、檢查
B、函證
C、觀察
D、監(jiān)盤(pán)
6、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。
A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍
B、擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍
C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表
D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
7、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（ ）。
A、銷售截止測(cè)試實(shí)施日期
B、發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期
C、記賬日期
D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
8、在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否充分
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
9、在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括（ ）。
A、發(fā)行股票的登記簿、募股清單
B、向外界回購(gòu)的股票清單
C、銀行存款收付款憑證
D、銀行存款對(duì)賬單
10、如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的某一重要期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新確定的審計(jì)報(bào)告日期可能為（ ）。
A、原審計(jì)報(bào)告日期
B、更改后的審計(jì)報(bào)告日期
C、雙重審計(jì)報(bào)告日期
D、多重審計(jì)報(bào)告日期
三、判斷題（本題型共10題，每題1.5分，共15分）。
1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（ ）
2、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見(jiàn)都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。（ ）
3、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（ ）
4、若被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（ ）
5、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（ ）
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ）
9、如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額，期末余額和本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（ ）
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核，主要是對(duì)被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會(huì)計(jì)政策和盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見(jiàn)。（ ）
四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，本題型共21分）。
1、XYZ公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
要求：
假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）
會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定
具體審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)程序
公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨
已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值
存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確
存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露
會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)程序
�。�1）完整性 （6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表
�。�2）存在或發(fā)生 （7）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表
�。�3）表達(dá)和披露 （8）在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括
在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)（4）權(quán)利和義務(wù) （9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄
的購(gòu)貨合同和發(fā)票
�。�5）估價(jià)或分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨
記錄，確定存貨是否在庫(kù)
(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性
2、X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師《2002年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》。
假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：
�。�1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定；審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；
�。�2）2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房；
�。�3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；
�。�4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理；
�。�5）審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表；
�。�6）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
要求：
請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。
要求：
針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？
4、XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年5月離職，加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年會(huì)計(jì)報(bào)表，并與其了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，XYZ公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
要求：
請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要回答：
�。�1）B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況？了解的主要內(nèi)容有哪些？
（2）B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？
（3）針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)中的保留事項(xiàng)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提是什么？
（4）L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告？請(qǐng)說(shuō)明具體原因。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題16分，第2題18分，本題型共34分）。
1.X公司系擬設(shè)立的有限責(zé)任公司，根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，其申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前繳足。其中，甲公司出資2400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本金額的80%，出資方式為：甲公司擁有的a機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，計(jì)2100萬(wàn)元，有效期限尚余8年的b專利權(quán)1項(xiàng)，計(jì)300萬(wàn)元；乙公司出資600萬(wàn)元，占注冊(cè)資本金額的20%，出資方式為貨幣。
甲公司于2002年2月27日投入a機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，辦理了交接手續(xù)，X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為2100萬(wàn)元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b專利權(quán)1項(xiàng)，辦理了交接手續(xù)，X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與X公司尚未辦妥b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但已承諾按照有關(guān)規(guī)定，在X公司成立后6個(gè)月內(nèi)辦妥b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。
乙公司于2002年2月21日和23日分別繳存中國(guó)銀行××市營(yíng)業(yè)部人民幣賬戶（賬號(hào)4518090016891）200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實(shí)施了所有審驗(yàn)程序后，于2002年3月2日結(jié)束外勤工作，并于2002年3月4日簽發(fā)了下列驗(yàn)資報(bào)告：
驗(yàn)資報(bào)告
X公司（籌）董事會(huì)：
我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至2002年2月28日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。
根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2002年2月28日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣3000萬(wàn)元。各股東以貨幣出資600萬(wàn)元，實(shí)物出資2100萬(wàn)元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資300萬(wàn)元。
附件：
1．驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明
2．注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表
3．本所的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件
4．銀行進(jìn)賬單等入資憑證復(fù)印件
5．實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單
6．專利證書(shū)復(fù)印件和專利登記簿副本復(fù)印件
7．公司設(shè)立批文、名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)
8．出資單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況表
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽名并蓋章）
地址：中國(guó)·××市
附件1：
驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明
一、組建及審批情況
�。◤穆裕�
二、申請(qǐng)的注冊(cè)資本及出資規(guī)定
根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由全體股東于2002年2月28日之前繳足。其中：甲公司應(yīng)出資人民幣2400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的80%，出資方式為實(shí)物2100萬(wàn)元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)300萬(wàn)元；乙公司應(yīng)出資人民幣600萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的20%，出資方式為貨幣。
三、審驗(yàn)結(jié)果
截至2002年2月28日止，貴公司（籌）已收到甲公司和乙公司繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣3000萬(wàn)元。
�。ㄒ唬┘坠纠U納人民幣2400萬(wàn)元。其中：2002年2月27日投入a機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為2100萬(wàn)元；同日，投入有效期限尚余8年的b專利權(quán)1項(xiàng)，X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元。
�。ǘ┮夜纠U納人民幣600萬(wàn)元，于2002年2月21日和23日分別繳存中國(guó)銀行XX市營(yíng)業(yè)部人民幣賬戶（賬號(hào)4518090016891）200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。
四、其他事項(xiàng)
�。ㄒ唬┙刂�2002年2月28日止，以專利權(quán)出資的甲公司尚未與貴公司（籌）辦妥b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但甲公司與貴公司（籌）已承諾按照有關(guān)規(guī)定在公司成立后6個(gè)月內(nèi)辦妥b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。
（二）本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為對(duì)貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日?qǐng)?bào)資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
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