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《稅法一》知識(shí)點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
導(dǎo)讀:山不辭土，故能成其高;海不辭水，故能成其深!每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于《稅法一》知識(shí)點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的——不納稅
卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對(duì)外銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
卷煙廠生產(chǎn)的煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，只對(duì)生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費(fèi)稅，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費(fèi)稅。
二、用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅
用于其他方面是指：
�、龠B續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：此時(shí)消費(fèi)稅繳，增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售
�、垧佡�(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面：此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅屬于外部移送，也視同銷售確認(rèn)收入
三、組成計(jì)稅價(jià)格
(一)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按售價(jià)(加權(quán)平均售價(jià))
(二)沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按組價(jià)
1.從價(jià)定率征收消費(fèi)稅：
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
【考題?單選題】某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。[化妝品消費(fèi)稅利潤(rùn)率為5%]
A.22392.86
B.24750.00
C.35150.00
D.50214.86
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[(35000+20000)× (1+5%)÷(1-30%)]×30%=24750(元)
【考題?綜合題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月特制高性能的B型小轎車(消費(fèi)稅率9%)6臺(tái)和電動(dòng)汽車10臺(tái)，其中，將2輛B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，1輛用于汽車性能試驗(yàn);本月銷售電動(dòng)汽車5輛，不含稅售價(jià)26萬(wàn)元/輛。
B型小轎車生產(chǎn)成本14萬(wàn)元/輛，成本利潤(rùn)率8%，消費(fèi)稅稅率為3%。
『正確答案』
將B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，要視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。
增值稅銷項(xiàng)稅額=14×(1+8%)÷(1-9%)×2 ×17%+26×5×17%=27.75(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=14×(1+8%)÷(1-9%)×2 ×9%=2.99(萬(wàn)元)
2.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙
組價(jià)公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅
=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
四、外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
1.扣稅范圍——10項(xiàng)，注意的問(wèn)題：
(1)15個(gè)稅目中沒(méi)有：酒、游艇、小汽車、
高檔手表、涂料、電池
(2)成品油(除航空煤油、溶劑油)
【例題?多選題】 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾
C.以已稅汽油連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油
D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)B，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但是消費(fèi)稅的扣稅只在中間環(huán)節(jié)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅
(1)外購(gòu)從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量
(2)外購(gòu)從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額
3.扣稅環(huán)節(jié)：
納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
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